Ο μοναδικός τεκμαρτός φόρος εισοδήματος είναι ένα από τα τρία ειδικά φορολογικά καθεστώτα. Αυτά τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα περιλαμβάνουν το USC, το UTII και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, το σύστημα φορολογίας των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας και το συμπέρασμα συμφωνίες κατανομής της παραγωγής. Η χρήση αυτών των καθεστώτων απαλλάσσει τον φορολογούμενο από την καταβολή φόρου εισοδήματος, προστιθέμενης αξίας και περιουσίας.
Τι είναι UTII
Για να κατανοήσετε τι είναι το UTII, πρέπει να γνωρίζετε τα εξής: η ιδιαιτερότητα αυτού του συστήματος είναι ότι ο φόρος καταβάλλεται σε ένα σταθερό ποσό ανεξάρτητα από τη διαθεσιμότητα και τον όγκο του κέρδους. Δεν είναι τόσο σημαντικό αν η εταιρεία πραγματοποίησε κέρδος κατά το τρίμηνο αναφοράς ή υπέστη ζημία, ο φόρος θα πρέπει να εξακολουθεί να καταβάλλεται στο ποσό που προβλέπεται από το νόμο. Η αξία του εξαρτάται από τη λεγόμενη βασική κερδοφορία. Για κάθε τύπο δραστηριότητας, είναι δική του, υπολογίζεται ανάλογα με διάφορους δείκτες.
Φυσικοί δείκτες για UTII
Για τον καθορισμό του ποσού του φόρου που πρέπει να καταβάλλεται στον προϋπολογισμό από την εταιρεία που εκτελεί δραστηριότητες UTII, χρησιμοποιούνται φυσικοί δείκτες. Για διαφορετικές δραστηριότητες, είναι διαφορετικές. Μεταξύ αυτών χρησιμοποιούνται συχνότερα:
- τον αριθμό των εργαζομένων που απασχολούνται από τον οργανισμό στον τομέα δραστηριότητας που υπόκειται σε φόρο UTII ·
- εμπορική περιοχή τόπο ή άλλους χώρους στους οποίους λειτουργεί η επιχείρηση ·
- τον αριθμό των τόπων συναλλαγών, πλατφορμών, περιπτέρων κ.λπ.
Κατά τον υπολογισμό του φόρου, ο φυσικός δείκτης πολλαπλασιάζεται με τη βασική απόδοση που ορίζεται στον φορολογικό κώδικα.
Παράδειγμα
Στην παροχή κτηνιατρικών υπηρεσιών, ο φυσικός δείκτης είναι ο αριθμός των εργαζομένων που απασχολούνται σε αυτή τη δραστηριότητα, συμπεριλαμβανομένου ενός μεμονωμένου επιχειρηματία. Για παράδειγμα, σε μια κτηνιατρική κλινική απασχολούν 8 άτομα. Ο δείκτης αυτός πολλαπλασιάζεται με τη βασική κερδοφορία, η οποία ισούται με 7500 ρούβλια για κτηνιατρικές υπηρεσίες.
8*7500=60000.
Αυτό το ποσό εισοδήματος θα καταλογιστεί. Δηλαδή, το κράτος το καταλογίζει στην επιχείρηση, ανεξάρτητα από το πραγματικό κέρδος ή απώλεια. Και από την τεκμαρτή αξία προκύπτει ότι το ποσό της πληρωμής προσδιορίζεται πολλαπλασιάζοντας το τεκμαρτό εισόδημα με το φορολογικό συντελεστή 15%.
Αποδόσεις αποπληθωριστή
Προκειμένου να υπολογιστεί σωστά το UTII, πριν από τη χρήση του φορολογικού συντελεστή, η βασική απόδοση πρέπει να πολλαπλασιαστεί με τη σειρά των συντελεστών αποπληθωρισμού. Δημιουργήθηκαν για να λάβουν υπόψη το μεταβαλλόμενο επίπεδο πληθωρισμού και τη διαφορά στην οικονομική δραστηριότητα σε διάφορες περιοχές και περιοχές. Υπάρχουν δύο τέτοιοι παράγοντες. Η πρώτη, που ονομάζεται K1, καθιερώνεται ετησίως από τη ρωσική κυβέρνηση και εξαρτάται από το επίπεδο του πληθωρισμού. Έτσι, το 2015 ισούται με 1.798, και το 2014 ήταν 1.672.
Ο δεύτερος συντελεστής K2 καθορίζεται από την τοπική νομοθεσία και αντικατοπτρίζει ένα διαφορετικό επίπεδο επιχειρηματικής δραστηριότητας σε διαφορετικούς τομείς. Έτσι, για παράδειγμα, το K2 θα εγκατασταθεί υψηλότερα για το εμπορικό περίπτερο στο κέντρο μιας μεγάλης πόλης από ό, τι για το παρόμοιο περίπτερο, αλλά βρίσκεται σε ένα μικρό χωριό. Το K2 ποικίλλει όχι μόνο στην κλίμακα των διαφόρων οικισμών, αλλά και στο πλαίσιο των αστικών περιοχών και ακόμη και των δρόμων.
Παράδειγμα
Για να κατανοήσουμε καλύτερα τι είναι το UTII, συνεχίζοντας το παράδειγμα με μια κτηνιατρική κλινική, εξετάζουμε δύο επιλογές. Ας υποθέσουμε ότι βρίσκεται στην πόλη Yakutsk, τότε K2, σύμφωνα με το διάταγμα της πόλης της Βουλής των Αντιπροσώπων της πόλης της 25ης Νοεμβρίου 2003 "Σχετικά με τη φορολογική πολιτική της συνοικίας της πόλης" Πόλη Yakutsk ", θα είναι 1, και το 2015 ο φόρος υπολογίζεται σύμφωνα με τον ακόλουθο τύπο:
Η τιμή του φυσικού δείκτη (8) πολλαπλασιάζεται με τη βασική απόδοση (7500), πολλαπλασιαζόμενη με K1 (1.798), με K2 (1) και με τον ρυθμό (15%).
8 * 7500 * 1,798 * 1 * 15% = 16182.Αυτό είναι το ποσό της μηνιαίας πληρωμής.
Και αν η ίδια κλινική βρίσκεται στην αστική περιοχή Andreevsky της πόλης Sevastopol, τότε, σύμφωνα με τον νόμο της πόλης 26 Νοεμβρίου 2014 αριθ. 85-ЗΣ, ο συντελεστής K2 είναι 0,4. Και τότε ο φόρος υπολογίζεται ως εξής:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Όπως φαίνεται από τους υπολογισμούς, η διαφορά στο ποσό των πληρωμών μπορεί να είναι αρκετά σημαντική σε διαφορετικά μέρη.
Αναφορά στο UTII
Η δήλωση υποβάλλεται στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής της επιχείρησης σε τριμηνιαία βάση το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που έπεται της περιόδου αναφοράς. Η αναφορά μπορεί να υποβληθεί στην επιθεώρηση ως εξής:
- Προσωπικά, από το κεφάλι ή από πληρεξούσιο σε χαρτί με την εφαρμογή μιας δισκέτας που περιέχει μια ηλεκτρονική έκδοση της έκθεσης.
- Με ταχυδρομείο στη διεύθυνση επιθεώρησης με πολύτιμο γράμμα από λίστα συνημμένων σε χαρτί.
- Με κανάλια επικοινωνίας σε ηλεκτρονική μορφή, εάν υπάρχει συμφωνία με ειδικό φορέα και η έκθεση πιστοποιείται με ηλεκτρονική ψηφιακή υπογραφή του επικεφαλής του οργανισμού ή του μεμονωμένου επιχειρηματία.
Πληρωμή UTII
Η δήλωση που υποβάλλεται στη φορολογική αρχή αποτελεί τη βάση για τη συγκέντρωση χρέους προς την επιχείρηση και ως εκ τούτου, μέχρι την εικοστή πέμπτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς, είναι απαραίτητο να καταβληθεί προκαταβολών ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος. Ο τελικός υπολογισμός του φόρου και η πληρωμή γίνεται ετησίως έως τις 25 Ιανουαρίου του επόμενου έτους.
Συμβουλή
Κατά τον υπολογισμό και την καταβολή του UTII, πρέπει να θυμόμαστε ότι ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μειώσει το μέγεθος των εκπτώσεων για το UTII κατά το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται για υποχρεωτική σύνταξη και κοινωνική ασφάλιση. Το μέγεθος μιας τέτοιας μείωσης δεν μπορεί να υπερβαίνει το ήμισυ του φόρου.
Τα χρήματα που ξοδεύονται για την καταβολή της αναρρωτικής άδειας στους μισθωτούς επιτρέπεται να λαμβάνονται υπόψη μόνο στο τμήμα εκείνο που ο οργανισμός πληρώνει με δικά του έξοδα, δηλαδή για τις πρώτες τρεις ημέρες ασθένειας. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες χωρίς εργαζόμενοι δικαιούνται να μειώσουν το UTII κατά το ποσό των σταθερών ασφαλίστρων που καταβάλλονται στον εαυτό τους στη ΜΧΠ χωρίς περιορισμούς, δηλαδή εκατό τοις εκατό. Αλλά εάν υπάρχουν υπάλληλοι ΠΙ, οι σταθερές εισφορές δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη για τον υπολογισμό του UTII.
Οι ιδιαιτερότητες της λογιστικής στο UTII
Η UTII στη λογιστική λαμβάνεται υπόψη με ορισμένα χαρακτηριστικά. Εξαρτάται από τη μορφή ιδιοκτησίας της επιχείρησης. Έτσι, τα νομικά πρόσωπα τηρούν λογιστικά βιβλία στο σύνολό τους, καθώς και με άλλα φορολογικά συστήματα. Στην περίπτωση αυτή, πρέπει να πληρούνται τα ακόλουθα κριτήρια:
- Πρέπει να αναπτυχθεί και να υιοθετηθεί λογιστικής πολιτικής επιχειρήσεις.
- Η λογιστική εκτελείται από τον επικεφαλής της επιχείρησης ανεξάρτητα ή με τη συμμετοχή ξεχωριστού ειδικού για αυτό. Ο οργανισμός έχει επίσης το δικαίωμα να συνάψει μια κατάλληλη συμφωνία και να μεταφέρει τη λογιστική στη λογιστική επιχείρηση της επιχείρησης.
- Όλες οι εργασίες πρέπει να τεκμηριώνονται χρησιμοποιώντας τυποποιημένες μορφές εγγράφων ή εντύπων που αναπτύσσονται από τον οργανισμό ανεξάρτητα.
- Η λογιστική πρέπει να καλύπτει όλες τις εργασίες χωρίς εξαίρεση και να τηρείται σε λογιστικά βιβλία.
- Μετά την περίοδο αναφοράς, πρέπει να δημιουργηθούν και να υποβληθούν στη φορολογική αρχή λογιστικές εκθέσεις.
Το UTII για IP λαμβάνει υπόψη την απαλλαγή από την ανάγκη τήρησης λογιστικής. Στην περίπτωση αυτή, ο ιδιώτης επιχειρηματίας έχει την ευκαιρία να αποφασίσει προσωπικά για τη λογιστική και να τη διατηρήσει σύμφωνα με τους κανόνες, αλλά δεν μπορεί. Ωστόσο, οι φορολογικές αρχές και οι λογιστές συμβουλεύονται να τηρούν μητρώα των οικονομικών δραστηριοτήτων τους. Δεδομένου ότι η φορολογική νομοθεσία στη χώρα μας είναι πολύ δυναμική και δεν αποκλείεται εντελώς η δυνατότητα της κατάργησης αυτού του δικαιώματος σύντομα για μεμονωμένους επιχειρηματίες.
Λογαριασμοί στο UTII
Σήμερα, περίπου οι μισές από όλες τις μικρές επιχειρήσεις στη χώρα είναι σε ένα ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος. Ως εκ τούτου, οι καινοτομίες και οι αλλαγές στη νομοθεσία σε αυτόν τον τομέα προκαλούν ζωηρό ενδιαφέρον.Επιπλέον, δημιουργούνται κάθε χρόνο χιλιάδες νέες επιχειρήσεις και επιχειρήσεις που εμπίπτουν σε αυτό το φορολογικό καθεστώς και όλο και περισσότεροι νέοι επιχειρηματίες προσπαθούν να καταλάβουν τι είναι το UTII και πώς να διεξάγει τις δραστηριότητές του χωρίς να παραβιάζει το νόμο.
Από το 2011, οι νομοθέτες έχουν συντάξει επανειλημμένα λογαριασμούς για την κατάργηση του ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος. Μέχρι σήμερα, μια τέτοια ακύρωση έχει προγραμματιστεί για το 2018. Απεικονίζεται στον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 97-FZ της 29ης Ιουνίου 2012.
Μέχρι το 2013, οι επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ασκούν δραστηριότητες που υπόκεινται σε έναν ενιαίο φόρο επί των τεκμαρτών εισοδημάτων δεν είχαν το δικαίωμα να εφαρμόσουν άλλα φορολογικά συστήματα. Από το 2013, ο κανόνας αυτός έχει καταργηθεί, και τώρα ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα, γράφοντας οικειοθελώς μια αντίστοιχη αίτηση στη φορολογική αρχή, να στραφούν σε άλλα φορολογικά συστήματα.
Δεδομένης της μεγάλης διαφοράς του ποσού των φόρων σε διαφορετικές τοποθεσίες, το δικαίωμα αυτό μπορεί να βοηθήσει την εταιρεία να εξοικονομήσει σημαντικά τις πληρωμές, αναλύοντας και επιλέγοντας το πλέον βέλτιστο σύστημα φορολόγησης για τον εαυτό της.
