Επεξηγηματική σημείωση στον ισολογισμό: παράδειγμα. Οργανωτική Λογιστική

Οι κανόνες με τους οποίους καταρτίζονται οι οικονομικές καταστάσεις του οργανισμού εγκρίνονται με απόφαση του Υπουργείου Οικονομικών αριθ. 43n της 6ης Ιουλίου 1999. Στην PBU 4/99 ορίζεται η δομή τεκμηρίωσης. Μια επεξηγηματική σημείωση του ισολογισμού ενεργεί ως αναπόσπαστα στοιχεία του. Εξετάστε λεπτομερώς αυτό το έγγραφο.

Γενικές πληροφορίες

Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, οι οικονομικές καταστάσεις μιας οργάνωσης περιλαμβάνουν διάφορα στοιχεία. Αυτά περιλαμβάνουν:

1. Η έκθεση ελέγχου. Επιβεβαιώνει την ακρίβεια της ισορροπίας. Το συμπέρασμα παρέχεται από τις επιχειρήσεις για τις οποίες, σύμφωνα με τους κανόνες, παρέχεται υποχρεωτικό έλεγχο.
2. Τελικό έγγραφο σχετικά με τα οικονομικά αποτελέσματα.
3. Ισολογισμός.
4. Επεξηγήσεις.
5. Εφαρμογές

Επεξηγηματική σημείωση στον ισολογισμό

Το παρόν έγγραφο αποκαλύπτει τις πληροφορίες που υπάρχουν στα τελικά λογιστικά έγγραφα. Η επεξηγηματική σημείωση στον ισολογισμό πρέπει να περιέχει πληροφορίες σχετικά με:

1. Η επιχείρηση.
2. Η οικονομική του κατάσταση.
3. Συγκρισιμότητα πληροφοριών για την τρέχουσα και τις προηγούμενες περιόδους.
4. Μέθοδοι αξιολόγησης και συναφή άρθρα των τελικών εγγράφων.

Σημαντικό σημείο

Η επεξηγηματική σημείωση στον ισολογισμό θα πρέπει επίσης να περιλαμβάνει περιγραφή των γεγονότων μη χρήσης των ΑΠΑ σε περιπτώσεις όπου η χρήση τους δεν επιτρέπει την αξιόπιστη περιγραφή της κατάστασης περιουσιακών στοιχείων και του οικονομικού αποτελέσματος της εταιρείας, με δικαιολογίες. Διαφορετικά, οι σχετικές περιστάσεις θα θεωρούνται ως παράκαμψη των κανόνων και θα παραβιάζουν τις νομοθετικές απαιτήσεις. Κατά συνέπεια, οι ρυθμιστικές αρχές μπορούν να εφαρμόζουν νόμιμες κυρώσεις κατά των δραστών.

Πρόσθετες πληροφορίες

Εκτός από τα βασικά δεδομένα, ένα λογιστικό σημείωμα μπορεί να περιλαμβάνει πληροφορίες που συνοδεύουν τα τελικά έγγραφα εάν η διοίκηση της επιχείρησης αποφασίσει ότι θα είναι χρήσιμη για τους χρήστες κατά τη λήψη διαχειριστικών αποφάσεων. Οι πρόσθετες πληροφορίες περιλαμβάνουν:

1. Η δυναμική των βασικών οικονομικών και οικονομικών δεικτών της επιχείρησης τα τελευταία χρόνια.
2. Η προγραμματισμένη ανάπτυξη της εταιρείας.
3. Εκτιμώμενο κεφάλαιο, μακροπρόθεσμα, συμπεριλαμβανομένων των επενδύσεων.
4. Πολιτική πιστώσεων και δανείων, διαχείριση κινδύνων.
5. Οι δραστηριότητες της επιχείρησης στην έρευνα και την ανάπτυξη.
6. Περιβαλλοντικές δραστηριότητες.

Η επεξηγηματική σημείωση στον ισολογισμό μπορεί να περιέχει και άλλες πρόσθετες πληροφορίες. Αυτά τα δεδομένα, εάν είναι απαραίτητο, μπορούν να παρουσιαστούν με τη μορφή διαγραμμάτων, γραφημάτων ή αναλυτικών πινάκων.

Επεξηγηματική σημείωση Παράδειγμα

Το έγγραφο καταρτίζεται σύμφωνα με τους εγκεκριμένους κανόνες. Παράδειγμα επεξηγηματικού σημειώματος αποτελείται από τις ακόλουθες ενότητες:

1. Βασικές πληροφορίες για την επιχείρηση.
2. Έσοδα από πωλήσεις.
3. Κόστος που συνδέεται με την πώληση.
4. Το οικονομικό αποτέλεσμα που προκύπτει από την κύρια δραστηριότητα.
5. Άλλα εισοδήματα.
6. Άλλα έξοδα.
7. Υπολογισμός φόρου κέρδους.
8. Το οικονομικό αποτέλεσμα της οικονομικής δραστηριότητας.
9. Πληροφορίες σχετικά με τις λογιστικές πολιτικές.

Βασικές πληροφορίες για την επιχείρηση

Μια επεξηγηματική σημείωση στον ισολογισμό ξεκινά με αυτό. Η μορφή του εγγράφου δεν είναι ενιαία. Η εταιρεία έχει το δικαίωμα να αναπτύξει ανεξάρτητα μια φόρμα. Στο τμήμα σχετικά με τις βασικές πληροφορίες για την επιχείρηση θα πρέπει να υπάρχουν:

1. Το όνομα.
2. Πραγματική και νομική διεύθυνση.
3. Ημερομηνία καταχώρησης του κράτους.
4. BIN.
5. ΔΕΗ.
6. INN
7. Στοιχεία του πιστοποιητικού, όνομα της αρχής έκδοσης.

Οι βασικές πληροφορίες υποδεικνύουν επίσης τον αριθμό των εργαζομένων, πληροφορίες σχετικά με το μέγεθος του εγκεκριμένου κεφαλαίου, κύριες δραστηριότητες.

Έσοδα / έξοδα από πωλήσεις

Η επεξηγηματική σημείωση στον ισολογισμό παρουσιάζει στοιχεία για έσοδα και έξοδα που εισπράχθηκαν / πραγματοποιήθηκαν κατά την εκτέλεση της εργασίας, την παροχή υπηρεσιών, καθώς και την πώληση αγαθών. Το έγγραφο υποδεικνύει συγκεκριμένα αριθμητικά στοιχεία για ορισμένες περιόδους (ανά έτος). Η προκύπτουσα διαφορά στη λογιστική για το κόστος διαχείρισης και παραγωγής πρέπει να αιτιολογείται. Στην περίπτωση αυτή, παρέχονται ειδικοί υπολογισμοί.

Οικονομικό αποτέλεσμα από την κύρια δραστηριότητα

Το λογιστικό σημείωμα περιέχει δείκτες για την τρέχουσα περίοδο αναφοράς. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του κέρδους αναφέρεται για τους σκοπούς της φορολογίας. Σε περίπτωση μη αντανάκλασης στον ισολογισμό οποιασδήποτε πληροφορίας, το γεγονός αυτό εξηγείται στη σημείωση. Υποθέστε ότι μια επιχείρηση συνήψε σύμβαση για την παράδοση μιας μεγάλης αποστολής αγαθών, αλλά η καθυστέρηση της μεταβίβασης και υπογραφής του τιμολογίου. Η σημείωση υποδεικνύει επίσης τον λογαριασμό, ο οποίος αντικατοπτρίζει το ποσό των πραγματικών δαπανών κατασκευής προϊόντων.

Άλλα εισοδήματα

Αυτή η ενότητα υποδεικνύει τα συνολικά έσοδα. Το έγγραφο παρέχει επίσης την αξία των μη λειτουργικών εσόδων και το ποσό των κεφαλαίων που εισπράχθηκαν από την πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων. Με βάση τα στοιχεία αυτά, αναφέρεται το ύψος του εισοδήματος για φορολογικούς σκοπούς. Η σημείωση εξηγεί τους λόγους της διαφοράς. Άλλα έξοδα περιγράφονται με τον ίδιο τρόπο.

Υπολογισμοί φόρου κέρδους

Η επεξηγηματική σημείωση υποδεικνύει το κανονιστικό έγγραφο που καθοδηγεί την εταιρεία κατά τον υπολογισμό της υποχρεωτικής πληρωμής στον προϋπολογισμό. Είναι PBU 18/02. Το σημείωμα πρέπει να αναφέρει το συγκεκριμένο ποσό κέρδους για φορολογικούς σκοπούς. Πηγές πληροφοριών είναι οι μητρώοι φορολογικής λογιστικής και οι δηλώσεις. Το έγγραφο περιγράφει τις βασικές λειτουργίες που σχετίζονται με τον υπολογισμό της απαιτούμενης πληρωμής. Για παράδειγμα:

"Ο φορολογικός συντελεστής για το 2013 είναι 20% Το ποσό της υπολογισθείσας υποχρεωτικής πληρωμής στον προϋπολογισμό είναι 327.000 ρούβλια.Το ποσό του λογιστικού κέρδους είναι 470.000 ρούβλια.Δυπόμενη δαπάνη αντανακλάται στο λογαριασμό DB 99.02.1 - 94.000 ρούβλια.Αξία αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις στις αρχές του 2013 - 50 χιλιάδες ρούβλια Κατά την περίοδο αναφοράς, σημειώθηκε αύξηση της ΑΜ κατά 34 χιλιάδες ρούβλια. λόγω του σχηματισμού προσωρινής διαφοράς ύψους 170 χιλ. ευρώ. Η αξία του PNA (μόνιμες φορολογικές απαιτήσεις) - 10 χιλιάδες ρούβλια. Προέρχεται από τη διαφορά του ποσού της συστατικής συνεισφοράς ενός συμμετέχοντος που κατέχει μερίδιο 100% του εγκεκριμένου κεφαλαίου. Το ποσό των φορολογουμένων (φορολογικές υποχρεώσεις) το 2013 - 209 χιλιάδες ρούβλια. Εμφανίστηκε λόγω διαρκών διαφορών - 1.045.000 p. Ο τρέχων φόρος εταιρικού κέρδους που υπολογίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις της PBU 18/02 είναι 327 χιλιάδες ρούβλια, το οποίο αντιστοιχεί στις πληροφορίες της δήλωσης για το 2013. "

Το οικονομικό αποτέλεσμα της οικονομικής δραστηριότητας

Αυτή η ενότητα αναφέρει επίσης το συγκεκριμένο ποσό που εισπράχθηκε κατά το τρέχον έτος. Η σημείωση περιγράφει τους παράγοντες που επηρέασαν το οικονομικό αποτέλεσμα. Συγκεκριμένα, μπορεί να είναι τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν και διαγράφηκαν ως αποτέλεσμα πωλήσεων, διαχειριστικών και λοιπών εξόδων που σχετίζονται με την πώληση μιας μεγάλης παρτίδας τελικών προϊόντων που απελευθερώθηκαν το τελευταίο τρίμηνο του έτους και πωλήθηκαν κατά το πρώτο τρίμηνο της περιόδου.

Λογιστικά στοιχεία πολιτικής

Αυτό το τμήμα αναφέρει τα ρυθμιστικά έγγραφα βάσει των οποίων διαμορφώνεται και εγκρίνεται. Οι πληροφορίες της λογιστικής πολιτικής περιγράφουν:

1. Ο τρόπος αποπληρωμής του αρχικού κόστους της επιχείρησης.
2. Μέθοδος για τον προσδιορισμό της ωφέλιμης ζωής του χρησιμοποιηθέντος χρησιμοποιημένου λειτουργικού συστήματος
3. Η σειρά αντανάκλασης των περιουσιακών στοιχείων για τα οποία τηρούνται οι όροι, τα οποία χρησιμεύουν ως βάση για την αποδοχή τους ως πάγια περιουσιακά στοιχεία, με αξία που δεν υπερβαίνει τα 40 χιλιάδες ρούβλια ανά μονάδα.
4. Η διαδικασία για τον σχηματισμό του κόστους επισκευής.
5. Η συχνότητα της απογραφής.
6. Η διαδικασία αξιολόγησης της MPZ κατά τη διάθεση και η διαμόρφωση αποθεματικού για τη μείωση της αξίας της.
7. Ένας τρόπος να πληρώσετε το κόστος του ειδικού εξοπλισμού.
8. Η μέθοδος της αποσφράγισης φόρμουλας, η διάρκεια της οποίας δεν υπερβαίνει τους δώδεκα μήνες.
9. Η διαδικασία δημιουργίας αποθεματικών για επισφαλείς απαιτήσεις για οικισμούς με πολίτες και άλλες εταιρείες.
10. Η αναγνώριση των εσόδων από την παροχή υπηρεσιών, τις πωλήσεις προϊόντων, την εκτέλεση της εργασίας.

Συμπέρασμα

Τα τελικά έγγραφα που παρέχονται στο τέλος της περιόδου στους ενδιαφερόμενους χρήστες περιέχουν ξηρούς αριθμούς. Οι απαραίτητες διευκρινίσεις σε ορισμένους τομείς λογιστικής παρέχουν επεξηγηματική σημείωση στον ισολογισμό. Το FSS απαιτεί σε ορισμένες περιπτώσεις αυτό το έγγραφο, αν και οι κανόνες δεν προβλέπουν την υποχρέωση των επιχειρήσεων να το παρέχουν. Οι κύριοι χρήστες, κατά κανόνα, είναι οι ιδρυτές και η ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία. Το επεξηγηματικό σημείωμα μπορεί να ελεγχθεί από τους ελεγκτές για τη συμμόρφωση των δεικτών του με τα στοιχεία του ισοζυγίου. Στην πράξη, δεν υπάρχει συνήθως καμία δυσκολία κατά την κατάρτιση αυτού του εγγράφου. Δεδομένου ότι δεν υπάρχει ενοποιημένη μορφή, οι ειδικοί χρησιμοποιούν τους καθιερωμένους άγραφους κανόνες για την συμπλήρωση. Το επεξηγηματικό σημείωμα πρέπει να πιστοποιείται με τις υπογραφές του Γενικού Διευθυντή και του Γενικού Λογιστή.