Η αναμόρφωση του υπολοίπου στο τέλος του έτους συνίσταται στο κλείσιμο των λογαριασμών στους οποίους αντανακλάται η οικονομική απόδοση της επιχείρησης κατά την περίοδο αυτή. Αυτή η διαδικασία ξεκινά αφού όλες οι επιχειρηματικές λειτουργίες καταγράφονται στην τεκμηρίωση. Ας εξετάσουμε περαιτέρω πώς πραγματοποιείται η αναμόρφωση της ισορροπίας. 
Γενικές πληροφορίες
Η αναμόρφωση του ισολογισμού περιλαμβάνει μηδενισμό του υπολοίπου όλων των επιμέρους λογαριασμών που ανοίγονται στο λογαριασμό. 90 και 91. Κατά τη διάρκεια της διαδικασίας, επίσης κλειστό. 99. Η προκύπτουσα ζημία ή κέρδος κατά την αναμόρφωση του υπολοίπου μεταφέρεται στον λογαριασμό 84. Ως εκ τούτου, η εταιρεία ξεκινά εκ νέου. Στην αρχή του έτους, η εταιρεία ακύρωσε τους λογαριασμούς για τη λογιστικοποίηση των οικονομικών αποτελεσμάτων και των επιμέρους λογαριασμών που τους είχαν ανοίξει. Η διαδικασία ολοκληρώνεται με τις τελικές καταχωρήσεις της 31ης Δεκεμβρίου της περιόδου αναφοράς.
Τερματικοί λογαριασμοί 90 και 91
Καθ 'όλη τη διάρκεια του έτους, ο λογαριασμός πωλήσεων καταγράφει τα έσοδα και τις δαπάνες της εταιρείας για συνήθεις δραστηριότητες. Βλ. 91, αντίστοιχα, αντικατοπτρίζει το υπόλοιπο κόστος και τα έσοδα. Το κλείσιμο αυτών των λογαριασμών πραγματοποιείται κάθε μήνα. Αυτό αναφέρεται στις οδηγίες χρήσης του σχεδίου λογαριασμού. Επομένως, στο τέλος κάθε μήνα θα πρέπει να συγκρίνετε τον κύκλο εργασιών πίστωσης και χρέωσης για τους υπολόγους. 90 και να προσδιορίσει το οικονομικό αποτέλεσμα από την πώληση για την περίοδο αναφοράς.
Το αποκαλυμμένο αποτέλεσμα διαγράφεται στον υπο-λογαριασμό. 90,9 για την καταμέτρηση 99. Παρομοίως, καθ 'όλη τη διάρκεια του έτους αναφοράς, ο λογαριασμός κλείνει. 91. Κατά τη σύγκριση του χρεωστικού κύκλου εργασιών για το subacc. 91,2 και πίστωση για υποαποτιμή. 91.1 προσδιορίζεται το υπόλοιπο των λοιπών εσόδων και εξόδων. Το αποτέλεσμα στο τέλος του μήνα χρεώνεται από το υπο-λογαριασμό. 91,9 στο σκορ των 99.
Υπόλοιπο μεταρρύθμισης: Καταχωρήσεις
Κατά τον προσδιορισμό του εισοδήματος από πωλήσεις ή άλλες δραστηριότητες, γίνεται η ακόλουθη εγγραφή: DB 90.9 (91.9) Cd 99 - διαγραφή του εισοδήματος που εισπράττεται ανά μήνα.
Εάν εντοπιστούν ζημίες, το αρχείο θα είναι το εξής: διαγραφή της ζημίας που έλαβε κατά τη διάρκεια του μήνα.
Ως αποτέλεσμα, στο τέλος κάθε μήνα, σχηματίζεται μηδενικό υπόλοιπο στους λογαριασμούς 90 και 91. Πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι τα υπόλοιπα εξακολουθούν να αποθηκεύονται σε επιμέρους λογαριασμούς. Συσσωρεύονται κατά τη διάρκεια του έτους και ακυρώνονται από την αναμόρφωση. Έτσι, αυτή η διαδικασία συνίσταται στο μηδενισμό των υποκεφαλαίων. Άρθρα σε σ. Το 90 κλείνει με εσωτερικές εγγραφές με το subch. 90,9 και τους υπολόγους του λογαριασμού 91 - με υποεξοχή. 91.9. Όταν πραγματοποιηθεί η αναμόρφωση του υπολοίπου, οι συναλλαγές θα είναι οι ακόλουθες:
- ΣΠ 90,1 Cd 90,9 - κλείσιμο του υπο-λογιστικού λογαριασμού για τα έσοδα από τις πωλήσεις.
- DB 90,9 Cd 90,2 - κλείσιμο υποστρώματος. στο κόστος πωλήσεων (ειδικοί φόροι κατανάλωσης, ΦΠΑ).
- ΣΠ 91,1 Cd 91,9 - κλείσιμο του υπολόγου για άλλα έσοδα.
- ΣΠ 91,1 Cd 91,2 - Υπόλοιπο κλεισίματος. λογιστικοποίηση άλλων δαπανών.
Βλ. 99
Ο λογαριασμός κερδών και ζημιών χρησιμοποιείται για τη δημιουργία του τελικού οικονομικού δείκτη της επιχείρησης για ολόκληρη την περίοδο αναφοράς. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, αντικατοπτρίζει το εισόδημα και τις ζημίες από συνήθεις δραστηριότητες, το υπόλοιπο των λοιπών δαπανών / εσόδων. Επιπλέον, βλ. 99 καθορίζει τις ποινές και τα πρόστιμα για τα τέλη και τους φόρους, το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου κέρδους και τους επανυπολογισμούς του.
Σημαντικό σημείο
Εάν η εταιρεία χρησιμοποιεί το PBU 18/02, δεν μπορεί να αντικατοπτρίζει τη δημιουργία φόρου επί των κερδών καταγράφοντας τους λογαριασμούς DB. 99 και cd 68. Για τον υπολογισμό του ποσού της υποχρεωτικής έκπτωσης για μια τέτοια εταιρεία, το υπό αίρεση εισόδημα / έξοδο πρέπει να προσαρμοστεί. Συγχρόνως, σύμφωνα με την παράγραφο 20 της ΠΔΕ, ο δείκτης αυτός πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ως ξεχωριστός υπο λογιστής στον λογαριασμό των ζημιών και των εσόδων. Από αυτό προκύπτει ότι μια τέτοια εταιρεία επιπλέον, στη μέση. 99 απεικονίζει τα ποσά των εκτιμώμενων ενδεχόμενων εξόδων / εσόδων από φόρο εισοδήματος και φορολογικές (μόνιμες) υποχρεώσεις / περιουσιακά στοιχεία. 
Κλείσιμο λογαριασμού 99
Σε αντίθεση με το sc. 90 και 91, ο λογαριασμός αυτός δεν επαναφέρεται κατά τη διάρκεια του έτους.Το υπόλοιπο που σχηματίζεται σε αυτό αντικατοπτρίζει τα ενδιάμεσα αποτελέσματα του οικονομικού και οικονομικού έργου της επιχείρησης. Όταν γίνεται η αναμόρφωση του υπολοίπου, συγκρίνεται ο χρεωστικός και πιστωτικός κύκλος εργασιών του λογαριασμού. 99. Το ισοζύγιο Cd αντικατοπτρίζει το καθαρό εισόδημα. Το χρεωστικό υπόλοιπο θα δείξει ότι η εταιρεία έλαβε ζημία.
Με την αναμόρφωση της ισορροπίας 99 σύμφωνα με την Εντολή κλείνει με την τελική καταγραφή της 31ης Δεκεμβρίου. Το καθαρό εισόδημα που εισπράττεται μεταφέρεται στο Cd. 84. Σε περίπτωση σχηματισμού ζημίας σύμφωνα με τα αποτελέσματα της περιόδου, χρεώνεται στην dB 84. Έτσι, το αρχείο θα είναι το εξής: DB 99 Cd 84, subch. "Αποτελέσματα εις νέον για την περίοδο αναφοράς" - καθαρό απόσβεση (αδιανέμητα κέρδη) χρόνια.
Ή: DB 84, subch. "Ακάλυπτη ζημιά της περιόδου αναφοράς", Cd 99 - αντικατοπτρίζει την απωλεσθείσα ζημία για το έτος αναφοράς.
Ως αποτέλεσμα, το υπόλοιπο του λογαριασμού. 99 θα επανέλθει στο μηδέν. Μαζί με αυτό, ανοίγονται και οι λογαριασμοί για αυτόν το λογαριασμό. Σκεφτείτε τι να κάνετε με αυτούς.
Υποχρεώσεις 99
Η εντολή δεν δείχνει ότι όταν υπάρχει αναμόρφωση του υπολοίπου, είναι απαραίτητο να κλείσετε αυτούς τους υπολογισμούς. Ωστόσο, οι ειδικοί συνιστούν να προχωρήσουμε από το Sch. 99 με τον ίδιο τρόπο όπως για τους λογαριασμούς 90 και 91. Με άλλα λόγια, όταν πραγματοποιείται η αναμόρφωση του υπολοίπου, συνιστάται να ανοίξετε επιπλέον λογαριασμό. 99.9. Θα αντικατοπτρίζει το τελικό χρηματοοικονομικό αποτέλεσμα - καθαρό εισόδημα ή ζημιές για την περίοδο αναφοράς, που θα μεταφερθούν στο λογαριασμό. 84. Στο τέλος του έτους, όλοι οι λογαριασμοί που ήταν ανοικτοί στο λογαριασμό. 99 κλείνουν με εσωτερικά αρχεία. Είναι κατασκευασμένα, αντίστοιχα, σε υποκάθια. 99.9.
Σημείωση
Άνοιγμα υποπληρωμών στο λογαριασμό. 99, θα πρέπει να επικεντρωθεί στους δείκτες f. Νο. 2. Αυτό σημαίνει ότι, εάν είναι απαραίτητο, μπορούν να δημιουργηθούν άρθρα με αρκετές παραγγελίες. Για παράδειγμα, να υποκ. 99.1 συνιστάται να ανοίξετε τουλάχιστον δύο ακόμη:
- Subch 99.1.1 "Ζημιά / έσοδα από πωλήσεις".
- Subch 90.1.2 "Υπόλοιπο λοιπών εσόδων και εξόδων".
Πολυεπίπεδο αναλυτικό σύστημα
Εάν προβλέπεται στην επιχείρηση, τότε η αναμόρφωση της ισορροπίας στη μέση. 99 υλοποιείται σταδιακά. Στην περίπτωση του σχηματισμού δευτερευόντων λογαριασμών δεύτερης τάξης, τα υπόλοιπα από αυτά μεταφέρονται μέσω εσωτερικών εγγραφών στο αντίστοιχο άρθρο πρώτης τάξης. Μετά από αυτό, το υπόλοιπο που σχηματίζεται στους πρώτους υπολογισμούς καταργείται στο λογαριασμό. 99.9. Μόνο τότε η καθαρή ζημιά ή το εισόδημα για την περίοδο αναφοράς μεταφέρεται στο ΣΠ ή στο Cd. 84. Η επιχείρηση εγκρίνει το πρόγραμμα εργασιών για τους λογαριασμούς του λογιστικής πολιτικής.
Καθαρή κατανομή εισοδήματος
Η απόφαση σχετικά με την κατεύθυνση του κέρδους για έναν ή τον άλλο σκοπό πραγματοποιείται στην LLC στη γενική συνέλευση των συμμετεχόντων (στην AO - μετόχους). Τυπικά, τα καθαρά έσοδα που προέρχονται από τα αποτελέσματα της περιόδου κατανέμονται στην καταβολή μερισμάτων και στην ανασύσταση του αποθεματικού.
Αν υπάρχουν αποκαλυφθείσες ζημίες από προηγούμενα έτη, με απόφαση σε γενική συνέλευση, τα έσοδα μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την αποπληρωμή τους. Σε κάθε περίπτωση, πριν από τη συνεδρίαση, ο λογιστής δεν δικαιούται να κάνει εγγραφές. Κατ 'εξαίρεση, υπάρχουν περιπτώσεις στις οποίες ο ναύλος της εταιρείας περιέχει συγκεκριμένη ένδειξη για το πού πρέπει να πάει το καθαρό εισόδημα και καθορίζεται σταθερό ποσό εκπτώσεων. Σε αυτές τις περιπτώσεις, ο λογιστής, που δεν περιμένει την απόφαση της συνάντησης, αντικατοπτρίζει την αντίστοιχη κατανομή των ποσών στις δηλώσεις και ενημερώνει τους συμμετέχοντες γι 'αυτό. 
Πληρωμή μερισμάτων
Εάν μέρος των εσόδων προορίζεται για αυτούς τους σκοπούς, οι καταχωρήσεις θα είναι οι εξής:
- DB 84, υποκλ. «Μη διανεμηθέν εισόδημα της περιόδου αναφοράς», Cd 70 - δείχνει το χρέος για την πληρωμή μερισμάτων στους μετόχους (συμμετέχοντες) που είναι υπάλληλοι της εταιρείας.
- DB 84, υποκλ. "Κέρδη κερδών περιόδου", Cd 75.2 "Υπολογισμός πληρωμής κερδών" - αντικατοπτρίζει το χρέος για την πληρωμή μερισμάτων σε άλλους συμμετέχοντες (μετόχους).
Πρέπει να σημειωθεί ότι οι πληρωμές σε προνομιούχες μετοχές ορισμένων τύπων μπορούν επίσης να πραγματοποιηθούν σε βάρος των ειδικών κεφαλαίων της ανώνυμης εταιρείας, τα οποία είχαν δημιουργηθεί προηγουμένως ειδικά για τους σκοπούς αυτούς.
Πότε πρέπει να καταγράφω μερίσματα;
Η ανακοίνωση των πληρωμών για το ετήσιο αποτέλεσμα της εταιρείας αφορά γεγονότα μετά την ημερομηνία αναφοράς. Αυτό αναφέρεται στην απόφαση PBU 7/98 (παράγραφος 3). Εάν το συμβάν έλαβε χώρα μετά την τελική ημερομηνία, πληροφορίες σχετικά με αυτό παρουσιάζονται στις σημειώσεις του ισολογισμού και στην τεκμηρίωση των ζημιών και των εσόδων. Ωστόσο, κατά την περίοδο αναφοράς, δεν χρειάζεται να γίνουν εγγραφές. Οι πληρωμές μερίσματος καταγράφονται μόνο όταν πραγματοποιείται η σύσκεψη των συμμετεχόντων και λαμβάνεται απόφαση σχετικά με την κατάλληλη κατανομή των ποσών.
