Φορολογικές διαφορές: υπηρεσίες συνδρομής, συμβατικές σχέσεις και διαφορές

Η προδικαστική επίλυση των φορολογικών διαφορών είναι μια διαδικασία, η εφαρμογή της οποίας εξασφαλίζει την άμεση επίλυση των συγκρούσεων, χωρίς να θέτει το θέμα σε δίκη σε πρώτο βαθμό. Αυτή η σειρά έχει πολλά πλεονεκτήματα.

Γενικό χαρακτηριστικό

Οι κανόνες για την προδικαστική επίλυση των φορολογικών διαφορών προβλέπονται στις παραγράφους. 19 και 20 του φορολογικού κώδικα. Η νομοθεσία παρέχει το δικαίωμα σε κάθε οντότητα να προσβάλλει πράξεις οργάνων ελέγχου μη κανονιστικού χαρακτήρα, αδράνεια / ενέργειες υπαλλήλων, αν παραβιάζουν τα δικαιώματα των ατόμων. Οι προδικαστικές φορολογικές διαφορές εμπίπτουν στην αρμοδιότητα των ανώτερων υπηρεσιών της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Η διαδικασία προσφυγής που προβλέπεται στον Κώδικα Φορολογίας θεωρείται απλούστερη και λιγότερο τυποποιημένη. Υποθέτει μικρότερο χρονοδιάγραμμα, εξαιρεί τα έξοδα που συνδέονται με την πληρωμή κρατικών δασμών και άλλα έξοδα.

Φορολογικές διαφορές

Μπορούν να συμβούν για διάφορους λόγους. Οι πιο συνηθισμένοι λόγοι για τους ισχυρισμούς είναι:

1. Παραβίαση του χρονοδιαγράμματος υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας.
2. Παράνομη έκδοση απαιτήσεων για την εφαρμογή των υποχρεωτικών κρατήσεων του προϋπολογισμού.
3. Απαγόρευση των εκπτώσεων.
4. Αναστολή των πράξεων σε τραπεζικούς λογαριασμούς.
5. Άρνηση επιστροφής φόρου.

Πράξεις οργάνων ελέγχου

Η απόφαση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας να φέρει την ευθύνη για αδίκημα ή σε περίπτωση άρνησης να το πράξει, εκδίδεται στις ακόλουθες περιπτώσεις:

1. Κατά τη διενέργεια επιτόπιου ή γραφικού ελέγχου του πληρωτή ή της ομάδας υποχρεωμένων οντοτήτων. Η απόφαση που λαμβάνεται με βάση τα αποτελέσματά της αρχίζει να ισχύει ένα μήνα μετά την ημερομηνία έγκρισης. Από αυτή την άποψη, μπορείτε να υποβάλετε καταγγελία σχετικά με αυτή την πράξη το αργότερο ένα μήνα. από την ημέρα της υιοθέτησής τους.
2. Εάν εντοπιστούν γεγονότα που υποδεικνύουν παραβιάσεις για τις οποίες προβλέπεται υποχρέωση στον Κώδικα Φορολογίας. Ένα ψήφισμα που εγκρίνεται στις περιπτώσεις αυτές από τις ρυθμιστικές αρχές τίθεται σε ισχύ μετά την παράδοσή του στο θέμα για το οποίο εκδίδεται.

Χαρακτηριστικά προσφυγής

Η ΝΚ δεν προβλέπει τη δυνατότητα να επαναφέρει την προθεσμία για την κατάθεση απαίτησης που έλειπε για οποιοδήποτε λόγο από το υποκείμενο για το οποίο ελήφθη η απόφαση να τον θεωρήσει υπεύθυνο για αδίκημα ή να αρνηθεί να το πράξει. Μια καταγγελία σχετικά με μια απόφαση που έχει τεθεί σε ισχύ που δεν έχει αμφισβητηθεί κατά τη διαδικασία προσφυγής μπορεί να αποσταλεί εντός ενός έτους από την ημερομηνία κατά την οποία το πρόσωπο θα έπρεπε να γνωρίζει ή να μάθει για την παραβίαση του δικαιώματός του. Παρόμοιες ρυθμίσεις ισχύουν για άλλες πράξεις, αδράνεια / ενέργειες υπαλλήλων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Μια απόφαση σχετικά με μια καταγγελία (συμπεριλαμβανομένης προσφυγής) που υποβάλλεται από ανώτερη αρχή ή άλλη απόφαση μη κανονιστικής φύσης, με τη σειρά της, μπορεί να προσβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Η προθεσμία υποβολής αίτησης είναι 3 μήνες. από την ημερομηνία έκδοσης της απόφασης. Εάν αυτή η περίοδος χάσει για έναν καλό λόγο, κατόπιν αιτήματος του θέματος, μπορεί να αποκατασταθεί από μια ανώτερη αρχή.

Υποχρεωτική διαδικασία

Ιδρύθηκε την 1η Ιανουαρίου 2014. Η διαδικασία αυτή εφαρμόζεται σε όλες τις φορολογικές διαφορές. Αυτές περιλαμβάνουν προσφυγές πράξεων μη κανονιστικού χαρακτήρα, αδράνεια / ενέργειες υπαλλήλων των οργάνων ελέγχου. Σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία, οι φορολογικές διαφορές διευθετούνται στο δικαστήριο μόνο αφού οι αποφάσεις των υπαλλήλων έχουν ασκηθεί προσφυγή σε ανώτερο τμήμα της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας.Το ίδιο ισχύει και για ισχυρισμούς σχετικά με την αδράνεια / δράση των υπευθύνων ελέγχου.

Σημαντικό σημείο

Για τους πληρωτές των οποίων τα δικαιώματα που πιστεύουν ότι παραβιάζονται, αρκεί για να συμμορφωθούν με την καθιερωμένη υποχρεωτική διαδικασία αρκεί να αποσταλεί προσφυγή στην απόφαση που δεν έχει τεθεί σε ισχύ, κατόπιν επιτόπιων ή επιτόπιων επιθεωρήσεων, άλλου εγγράφου μη κανονιστικού χαρακτήρα, αδράνειας / ενέργειας υπαλλήλων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας . Οι πράξεις που γίνονται σχετικά με τις αιτήσεις αυτές, με τη σειρά τους, μπορούν να προσβληθούν ενώπιον δικαστηρίου ή σε ανώτερο τμήμα της φορολογικής υπηρεσίας. Ο τελευταίος, με τη σειρά του, μπορεί επίσης να προσβληθεί. Στην περίπτωση αυτή, οι αιτήσεις αποστέλλονται στο δικαστήριο. Μια καταγγελία (συμπεριλαμβανομένης της προσφυγής) υποβάλλεται σε ανώτερο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας μέσω της υπηρεσίας, αποφάσεις μη κανονιστικού χαρακτήρα, η αδράνεια ή οι ενέργειες υπαλλήλων της οποίας αποτελούν αντικείμενο προσφυγής.

Έναρξη ισχύος

Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, η προσφυγή αποστέλλεται πριν η επίμαχη πράξη αποκτήσει ισχύ. Από την άποψη αυτή, μια απόφαση με την οποία το θέμα διαφωνεί παράγει αποτελέσματα στο τμήμα που δεν ακυρώθηκε από την ανώτερη μονάδα και στο μη κατατεθειμένο μέρος από την ημερομηνία υιοθέτησής της. Η αξίωση ενός προσώπου του οποίου τα δικαιώματα έχουν παραβιαστεί μπορεί να προϋποθέτει την πλήρη ανατροπή της εφέσεως. Στην περίπτωση αυτή, καθώς και με την έγκριση νέου ψηφίσματος από ανώτερη αρχή, θα τεθεί σε ισχύ την ημερομηνία της έγκρισής του. Ένας οργανισμός εξουσιοδοτημένος να εξετάζει φορολογικές διαφορές μπορεί να αφήσει μια δήλωση ενός υποκειμένου χωρίς να προχωρήσει. Στην περίπτωση αυτή, η πράξη της υποδεέστερης μονάδας θα τεθεί σε ισχύ από την ημερομηνία έγκρισης του σχετικού ψηφίσματος, αλλά όχι νωρίτερα από το τέλος της προθεσμίας για την άσκηση προσφυγής. Η διαβίβαση αξίωσης σε ανώτερη αρχή για έγκυρη πράξη δεν αναστέλλει την εκτέλεση της.

Χωρίς χρέωση

Ένας από τους τρόπους διασφάλισης της προστασίας των δικαιωμάτων των πληρωτών είναι η δυνατότητα αναστολής μιας πράξης που αποτελεί αντικείμενο προσφυγής. Είναι καθορισμένο στο άρθρο. 199, παράγραφος 3 του αγροτοβιομηχανικού συγκροτήματος. Άμεση συνέπεια της υλοποίησης αυτής της δυνατότητας είναι η απαγόρευση είσπραξης κεφαλαίων από το λογαριασμό διακανονισμού μιας εταιρείας, καθυστερούμενων οφειλών, κυρώσεων και, σε ορισμένες περιπτώσεις, πρόστιμο ενώπιον δικαστηρίου επί της ουσίας. Η αναστολή της προσβαλλόμενης πράξης γίνεται κατόπιν αιτήσεως του πληρωτή στο πλαίσιο προσωρινών μέτρων. Αυτό σημαίνει, με τη σειρά του, ότι το θέμα έχει το βάρος να αποδείξει τους λόγους για την εφαρμογή τους σύμφωνα με το άρθρο. 90 αγροτικών επιχειρήσεων. Αυτά, ειδικότερα, είναι η αδυναμία της πράξης ή η ύπαρξη σημαντικής ζημίας στον αιτούντα.

Το χρονοδιάγραμμα

Σύμφωνα με το γεωργο-βιομηχανικό συγκρότημα, οι φορολογικές διαφορές επιλύονται εντός τριών μηνών από την ημερομηνία παραλαβής της υπόθεσης. Σε περίπτωση ιδιαίτερης δυσκολίας της σύγκρουσης, ο όρος επεκτείνεται σε έξι μήνες. Ωστόσο, η επίλυση των φορολογικών διαφορών σε πολλές περιπτώσεις καθυστερεί για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα. Κατά τους υποδεικνυόμενους χρόνους, οι περιπτώσεις έχουν μόνο χρόνο για να προετοιμαστούν για την ακρόαση.

Βάρος απόδειξης

Οι φορολογικές διαφορές στο διαιτητικό δικαστήριο σχετικά με την προσφυγή των αποφάσεων της IFTS, οι υπάλληλοι αδράνειας / πράξεων των υπηρεσιών έχουν ορισμένα ειδικά χαρακτηριστικά. Συγκεκριμένα, τα χαρακτηριστικά εκφράζονται στο ζήτημα της κατανομής του βάρους της απόδειξης. Στο φορολογικό δίκαιο υπάρχει ένα δηλωμένο εσείς τεκμήριο αθωότητας και συμπεριφορά πληρωτή καλής πίστης. Κατά τον προσδιορισμό της διαδικασίας προσφυγής, το ΚΕΕ θεσπίζει κανόνες για την απόδειξη των περιστάσεων που αποτέλεσαν τη βάση για την έκδοση της πράξης, της αδράνειας / δράσης, για την οποία ο υποκείμενος υποβάλλει αξιώσεις.

Η πρακτική των φορολογικών διαφορών δείχνει ότι τα πρόσωπα των οποίων τα δικαιώματα, κατά τη γνώμη τους, παραβιάζονται, ερμηνεύουν τους κανόνες και τις αρχές που προβλέπονται στη νομοθεσία με διαφορετικούς τρόπους. Επομένως, ορισμένες οντότητες δεν θεωρούν απαραίτητο να επιβεβαιώσουν την ύπαρξη αντίφασης μεταξύ της πράξης που υιοθετήθηκε από τον φορέα ελέγχου, της δράσης / αδράνειας των εργαζομένων και του νόμου.Πιστεύουν ότι όλα αυτά τα γεγονότα πρέπει να αποδειχθούν από την επιθεώρηση. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, με τη σειρά της, μετατοπίζει αυτή την επιβάρυνση στους πληρωτές.

Από αυτή την άποψη, η επίλυση των φορολογικών διαφορών εκτελείται συχνά υπέρ των ρυθμιστικών αρχών. Κατά την εξέταση των υποθέσεων, οι αρχές πράγματι τοποθετούν στους πληρωτές το βάρος της απόδειξης περιστάσεων που σε ορισμένες περιπτώσεις δεν εξαρτώνται καν από αυτές. Τα υποκείμενα πρέπει να επιβεβαιώνουν την αθωότητά τους ή την καλή πίστη τους, υποβάλλοντας έγγραφα από τους αντισυμβαλλομένους ως απάντηση σε ισχυρισμούς περί αντίθετων ελέγχων. Μια τέτοια θέση του δικαστικού σώματος εξαρτά την διαδικασία προσφυγής, η οποία κατοχυρώνεται από την AIC και τον φορολογικό κώδικα, από πρόσθετες περιστάσεις. Ωστόσο, οι συνθήκες αυτές οι πληρωτές πρέπει να θεωρούν δεδομένο.

Σε σχέση με αυτή τη διάταξη, οι διαιτητικές φορολογικές διαφορές υποδεικνύουν την πιο ενεργό θέση φορέων των οποίων τα δικαιώματα παραβιάζονται. Κατά τη διάρκεια της διαδικασίας, οι εμπειρογνώμονες συνιστούν ότι οι πληρωτές δεν βασίζονται ιδιαίτερα στις αρχές και τα τεκμήρια. Είναι επιθυμητό και σκόπιμο να λαμβάνουν ανεξάρτητα μέτρα και να εξαρτώνται από το θέμα, ώστε να εξασφαλίζεται το μέγιστο δυνατό ποσό αποδεικτικών στοιχείων. Κατά κανόνα, η ενεργητική θέση του πληρωτή, η επιθυμία του να έλθει σε επαφή με το θέμα της συλλογής των απαραίτητων αποδεικτικών στοιχείων, κάνοντας τους συμβιβασμούς οδηγεί στο γεγονός ότι οι φορολογικές διαφορές αντιμετωπίζουν ένα αποδεκτό αποτέλεσμα γι 'αυτόν.

Βελτίωση συστήματος

Η ανάπτυξη διαφόρων μηχανισμών, μέσω των οποίων οι φορολογικές διαφορές μπορούν να είναι αποτελεσματικές και μέσα σε εύλογο χρονικό διάστημα, είναι ο στρατηγικός στόχος της οικονομικής πολιτικής των κρατικών φορέων. Ο κύριος ρόλος στο θέμα αυτό ανήκει άμεσα στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Η επίτευξη αυτού του στόχου θα σημαίνει την εφαρμογή ποιοτικά νέων προσεγγίσεων στο σύστημα επίλυσης συγκρούσεων. Πρέπει να παρέχουν:

1. Παρακολούθηση της νομιμότητας και της εγκυρότητας των πράξεων που εκδίδονται από τα κατώτερα τμήματα της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας
2. Επίτευξη αντικειμενικότητας και υψηλής αποτελεσματικότητας της διαδικασίας.
3. Δημιουργία πληροφοριακών και αναλυτικών βάσεων δεδομένων για τις αποφάσεις που εκδίδονται βάσει των αποτελεσμάτων της εξέτασης των αιτήσεων των πληρωτών, ανάλυση της πρακτικής των διαφορών.
4. Βελτίωση των διαδικασιών συμβιβασμού.
5. Μείωση του αριθμού των πιθανών λόγων για τους οποίους ενδέχεται να προκύψουν φορολογικές διαφορές.
6. Βελτίωση του συστήματος ενημέρωσης των πληρωτών σχετικά με τις ευκαιρίες που παρέχονται και τις τρέχουσες υποχρεωτικές διαδικασίες προσφυγής.
7. Ενίσχυση της κινητοποίησης των υποκειμένων στην εξώδικη επίλυση διαφορών.

Βασικές περιοχές

Η ανάπτυξη του προδικαστικού συστήματος διακανονισμού περιλαμβάνει:

1. Μείωση του αριθμού των καταγγελιών που έλαβε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για τις αποφάσεις τους βάσει των αποτελεσμάτων των επιθεωρήσεων ή λόγω της αδράνειας ή των ενεργειών των υπαλλήλων των υπηρεσιών ελέγχου.
2. Μείωση της επιβάρυνσης των δικαστηρίων.
3. Η ανάπτυξη διαφοροποιημένων μηχανισμών των διαδικασιών. Για παράδειγμα, περιλαμβάνουν την ευκαιρία να συνάψουν συμφωνία διακανονισμού, να χρησιμοποιούν απλουστευμένο και καθολικό χαρακτήρα κ.λπ.
4. Βελτίωση των υπηρεσιών Διαδικτύου που διευκολύνουν τη ροή των καταγγελιών, παρακολουθώντας τα στάδια της εξέτασής τους.
5. Συνεχής ενημέρωση των πληρωτών για τις δυνατότητες που παρέχει ο νόμος μέσω ενός μηχανισμού ανάδρασης.
6. Διευκρίνιση των θεμάτων των πλεονεκτημάτων της προδικαστικής παραγγελίας έναντι των παραδοσιακών μεθόδων επίλυσης διαφορών.
7. Έγκαιρη και επαρκής ανταπόκριση σε υπεύθυνες παραβιάσεις των τμημάτων για βελτίωση της ποιότητας της διοίκησης.
8. Ανάπτυξη ενός αρμόδιου συστήματος φορολογικών συμβουλών.
9. Συνεχής παρακολούθηση και ανάλυση των προβλημάτων στην οργάνωση της εργασίας των εδαφικών τμημάτων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Συμπεράσματα

Στις σύγχρονες συνθήκες, οι πληρωτές αλληλεπιδρούν ενεργά με τις φορολογικές αρχές. Αυτές οι σχέσεις εκδηλώνονται με διάφορες μορφές. Ένας από αυτούς είναι η προδικαστική διευθέτηση διαφόρων διαφορών.Οι τελευταίες προκύπτουν, κατά κανόνα, ως αποτέλεσμα της διαφωνίας των πληρωτών με τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων επαλήθευσης που διενεργήθηκαν σε σχέση με αυτούς. Το αντικείμενο των αξιώσεων μπορεί επίσης να είναι οι πράξεις / παραλείψεις των φορολογικών υπαλλήλων. Η ισχύουσα νομοθεσία προβλέπει ένα σύνολο μέτρων που αποσκοπούν στη δημιουργία ευνοϊκών συνθηκών αλληλεπίδρασης με τους πληρωτές. Η επίλυση διαφορών διεξάγεται σε διάφορα επίπεδα. Αυτά περιλαμβάνουν:

1. Υποβολή αντιρρήσεων (γραπτώς) στην πράξη ελέγχου από το υποκείμενο σε ευθύνη, συμμετοχή του πληρωτή (αντιπροσώπου του) στην εξέταση του υλικού ελέγχου.
2. Αίτηση έκδοσης αποφάσεων και πράξεων / αδράνειας που διαπράχθηκαν από τους υπαλλήλους τους σε ανώτερο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
3. Προσφυγή στο δικαστήριο.

Από την 1η Ιανουαρίου 2014, εισήχθησαν σημαντικές αλλαγές στη νομοθεσία. Ειδικότερα, πριν από την υποβολή αίτησης στο δικαστήριο, ο πληρωτής πρέπει να χρησιμοποιήσει τις δυνατότητες που προβλέπονται στον Κώδικα Φορολογίας. Εάν τα μέτρα αυτά δεν δώσουν το επιθυμητό αποτέλεσμα, έχει κάθε δικαίωμα να προσέλθει στο δικαστήριο. Ο τελευταίος, με τη σειρά του, δεν θα κινήσει διαδικασία αν ο αιτών δεν συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις του φορολογικού κώδικα όσον αφορά την τήρηση της προκαταρκτικής διαδικασίας προσφυγής.

Συμπέρασμα

Η προδικαστική διαδικασία αποσκοπεί στην άμεση εξάλειψη των προφανών παραβιάσεων των συμφερόντων και των δικαιωμάτων των πολιτών και των νομικών προσώπων. Αυτό, με τη σειρά του, εξασφαλίζει τον κατάλληλο έλεγχο της ποιότητας των δραστηριοτήτων των τμημάτων και των υπαλλήλων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας μέσω δηλώσεων και καταγγελιών πληρωτών. Μια ανάλυση των μηνυμάτων που λαμβάνουν από τις οντότητες επιτρέπει έγκαιρη ειδοποίηση της διοίκησης σχετικά με τα υφιστάμενα προβλήματα στο σύστημα. Η γενίκευση των αποτελεσμάτων της εξέτασης αποδεκτών καταγγελιών των πληρωτών σχετικά με τα αποκαλυπτόμενα γεγονότα για παραβίαση των συμφερόντων και των δικαιωμάτων τους συμβάλλει στη βελτίωση των υφιστάμενων και στην ανάπτυξη νέων μηχανισμών και τεχνικών με στόχο τη μείωση του αριθμού των περιπτώσεων μη συμμόρφωσης με τη νομοθεσία από τις ρυθμιστικές αρχές.