Ενιαίος γεωργικός φόρος. (USCH). Σύστημα φορολογίας των γεωργικών παραγωγών

Ο ενιαίος γεωργικός φόρος για τους γεωργικούς παραγωγούς αντικαθιστά το κύριο σύνολο υποχρεωτικών προμηθειών του προϋπολογισμού. Το σύστημα αυτό παρέχεται τόσο για φυσικά όσο και για νομικά πρόσωπα.

Γενικές πληροφορίες

Η τρέχουσα έκδοση του Ch. Το άρθρο 26.1 του φορολογικού κώδικα θέτει νέες αρχές για το φορολογικό σύστημα. Επί του παρόντος, είναι όσο το δυνατόν πιο κοντά σε ένα απλοποιημένο σύστημα. Εφαρμογή ενιαίας γεωργικής πολιτικής φόρου από μεμονωμένους επιχειρηματίες πραγματοποιήθηκε αντί:

1. Φόρος εισοδήματος.
2. Φόρος πωλήσεων.
3. Τέλη μεταφοράς (σε σχέση με οχήματα που εκτελούνται στο πλαίσιο δραστηριοτήτων που σχετίζονται με την επιχειρηματικότητα).
4. UST.
5. Φόρος ακίνητης περιουσίας (σε σχέση με αντικείμενα που χρησιμοποιούνται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες).

Για τις νομικές οντότητες, αντικαθιστά:

1. ΦΠΑ (χωρίς ΦΠΑ, που καταβάλλεται κατά την εισαγωγή προϊόντων στο ρωσικό τελωνειακό έδαφος).
2. UST.
3. Μειώσεις από την ιδιοκτησία του οργανισμού.
4. Φόρος εισοδήματος.

Θέματα

Οι ενιαίοι γεωργικοί φορολογούμενοι πρέπει να πληρούν ορισμένες απαιτήσεις. Συγκεκριμένα:

1. Πρέπει να παράγουν γεωργικά προϊόντα ή να καλλιεργούν ψάρια, να εκτελούν τη βιομηχανική και πρωτογενή επεξεργασία τους, καθώς και τις πωλήσεις.
2. Στο συνολικό κέρδος από την πώληση τέτοιων επιχειρηματιών ή οργανισμών, το μερίδιο των εσόδων από την πώληση γεωργικών προϊόντων ή ψαριών πρέπει να είναι τουλάχιστον 70%.

Λεπτομέρειες χρήσης

Ο ενοποιημένος γεωργικός φόρος (SAR) εισήχθη το 2001. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί από αυστηρά καθορισμένα θέματα. Οι γενικές έννοιες και οι συνθήκες υπολογισμού δίδονται στον Κώδικα Φορολογίας. Ένα ειδικό κεφάλαιο αντικατοπτρίζει όλους τους βασικούς ορισμούς και κανόνες. Επιπλέον, θεσπίζει τη διαδικασία υπολογισμού και καταβολής ενός ενιαίου γεωργικού φόρου. Οι σχετικές διατάξεις δίδονται σε ειδικό κεφάλαιο του νόμου. Ένα από τα κύρια χαρακτηριστικά της χρήσης του συστήματος είναι η υποχρέωση των υποκειμένων να τηρούν αρχεία των δεικτών απόδοσης. Θα χρησιμοποιηθούν για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης και του ποσού μιας μόνο έκπτωσης. Μία από τις απαιτήσεις είναι η αναγνώριση των εξόδων και των εσόδων σε ταμειακή βάση. Στη λογιστική, αυτό γίνεται σύμφωνα με την βεβαιότητα των γεγονότων της δραστηριότητας εγκαίρως. Από την άποψη αυτή, τα θέματα, προκειμένου να ικανοποιηθούν οι απαιτήσεις που περιέχονται στον Χ. 26.1 του φορολογικού κώδικα, θα πρέπει να προσαρμόζονται δείκτες σε ξεχωριστά μητρώα.

Συνεταιρισμοί καταναλωτών

Οι επιχειρήσεις αυτές ασχολούνται με το μάρκετινγκ, την επεξεργασία και τη διεξαγωγή κτηνοτροφικών, κηπευτικών, κηπευτικών και προμηθειών. Για αυτούς, το μερίδιο της πώλησης γεωργικών προϊόντων της δικής τους παραγωγής από τους συμμετέχοντες σε συνεταιρισμούς, αγαθά που απελευθερώνονται από αγροτικές πρώτες ύλες της δικής τους παραγωγής από μέλη της ένωσης στο συνολικό κέρδος θα πρέπει επίσης να είναι τουλάχιστον 70%.

Σημαντικό σημείο

Η απαίτηση τήρησης λογιστικών βιβλίων και προσαρμογής των δεικτών τους ισχύει για νομικά πρόσωπα, αγροκτήματα (αγρότες) και επιχειρηματίες. Ωστόσο, σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 129, οι τελευταίοι δεν είναι υποχρεωμένοι να το πράξουν. Σύμφωνα με το εδάφιο. 2, Art. 4 του συγκεκριμένου νόμου, πρέπει λογιστικών δαπανών και εσόδων με τον τρόπο που προβλέπει ο φορολογικός κώδικας. Στην περίπτωση αυτή, η νομοθεσία απαιτεί όπως οι δείκτες που χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης προσδιορίζονται σύμφωνα με τις πληροφορίες που υπάρχουν στις οικονομικές καταστάσεις.

Αναγνώριση εσόδων

Η διαδικασία είναι παρόμοια με αυτή που προβλέπεται για τις οντότητες που χρησιμοποιούν ένα απλοποιημένο σύστημα. Κατά τον προσδιορισμό του αντικειμένου της φορολογίας με έναν ενιαίο γεωργικό φόρο, οι οργανισμοί λαμβάνουν υπόψη τα κέρδη από την πώληση προϊόντων και τα δικαιώματα ιδιοκτησίας, τα μη λειτουργικά έσοδα. Τα έσοδα που προβλέπονται στο 251 του Κώδικα. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες θα πρέπει να εξετάζουν μόνο το εισόδημα που λαμβάνουν από τις επιχειρηματικές τους δραστηριότητες. Η ημερομηνία παραλαβής είναι η ημέρα κατά την οποία εισπράχθηκαν τα κεφάλαια στο ταμείο ή σε λογαριασμό σε τραπεζικό οργανισμό εξυπηρέτησης. Επιπλέον, ο Κώδικας ορίζει ρητώς την αναγνώριση ορισμένων τύπων εισοδήματος κατά την αλλαγή του φορολογικού καθεστώτος από τα νομικά πρόσωπα που καθόρισαν τη βάση φόρου εισοδήματος σε βάση αυτοτέλειας των χρήσεων.

Από την ημερομηνία καταγραφής των εσόδων, οι επιχειρήσεις αυτές πρέπει να συμπεριλαμβάνουν στο κέρδος τα προκαταβολικά ποσά για τις συμβάσεις που αναμένεται να εκπληρωθούν κατά την περίοδο χρήσης του ειδικού καθεστώτος. Ταυτόχρονα, οι οντότητες αυτές δεν ταξινομούνται ως εισοδήματα, σύμφωνα με τα οποία υπολογίζεται ο ενιαίος γεωργικός φόρος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ορισμένα έσοδα εξαιρούνται από τη σύνθεσή τους με νόμο. Ειδικότερα, δεν περιλαμβάνουν τα ποσά που εισπράχθηκαν κατά τη χρήση του ειδικού καθεστώτος για προϊόντα (έργα / υπηρεσίες), τα κέρδη από τα οποία η πώληση περιλαμβάνεται στη βάση υπολογισμού κατά τη διάρκεια της παραμονής του νομικού προσώπου σε γενικές γραμμές. Για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, τέτοιες δυσκολίες δεν προκύπτουν. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι ο προσδιορισμός του εισοδήματος αυτών των οντοτήτων πραγματοποιείται σε ταμειακή βάση πριν και μετά τη μετάβαση σε έναν ενιαίο γεωργικό φόρο.

Έξοδα

Στην παράγραφο 2, 346.5 του Κώδικα καθόρισαν τον κλειστό κατάλογο τους. Οι δαπάνες που αναφέρονται στον κατάλογο είναι παρόμοιες με εκείνες που λαμβάνονται υπόψη από φορείς που χρησιμοποιούν απλουστευμένο σύστημα. Ωστόσο, ο κατάλογός τους είναι κάπως μεγαλύτερος. Ο ενιαίος γεωργικός φόρος υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τα έξοδα:

1. Διαφορές επί διαιτησίας και διαιτησίας.
2. Ανάπτυξη του προσωπικού.
3. Υπηρεσίες πληροφόρησης και παροχής συμβουλών.
4. Τρόφιμα που εργάζονται σε γεωργικές δραστηριότητες.

Επιπλέον, λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες με τη μορφή προστίμων και κυρώσεων για μη εκτέλεση ή αθέμιτη εκπλήρωση υποχρεώσεων βάσει συμβάσεων και το ποσό αποζημίωσης για ζημία που προκλήθηκε. Όλες οι δαπάνες αναγνωρίζονται μόνο αφού καταβληθούν. Τα έξοδα πρέπει να είναι οικονομικά δικαιολογημένα και τεκμηριωμένα.

Ειδικοί κανόνες

Το κόστος απόκτησης παγίων περιουσιακών στοιχείων και άϋλων περιουσιακών στοιχείων λογιστικοποιείται και αναγνωρίζεται με τον ίδιο τρόπο όπως στο απλοποιημένο σύστημα. Για τα κεφάλαια αυτά και τα περιουσιακά στοιχεία που αποκτήθηκαν μετά τη μετάβαση σε έναν ενιαίο γεωργικό φόρο, τα έξοδα καταγράφονται κατά τη στιγμή της ανάληψής τους. Ωστόσο, με τον τρόπο αυτό δεν είναι δυνατόν να αναγνωριστεί το κόστος σε όλες τις περιπτώσεις. Εάν ο φορολογούμενος υλοποιήσει (μεταβιβάσει) αντικείμενα που αποκτήθηκαν κατά την εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος, πριν από τη λήξη τριών ετών από την ημερομηνία απόκτησής τους (και για αντικείμενα με ωφέλιμη ζωή περισσότερο από 15 χρόνια - πριν από τη λήξη των 10 ετών από την ημερομηνία της απόκτησης), τότε έχει αρνητικές φορολογικές συνέπειες. Σύμφωνα με το άρθρο 346 παράγραφος 5 εδάφιο 2 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος πρέπει να υπολογίσει εκ νέου τη φορολογική βάση για όλη τη διάρκεια χρήσης των πωληθέντων αντικειμένων λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του κεφαλαίου 25 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και να καταβάλει πρόσθετο ποσό φόρου και ποινών.

Βάση

Το εισόδημα μειώνεται κατά το ποσό των εξόδων. Καθορίζονται από το σωρευτικό σύνολο από την αρχή της περιόδου. Τα έξοδα / έσοδα, που εκφράζονται σε ξένο νόμισμα, μετατρέπονται με το επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας που καθορίζεται κατά το χρόνο κέρδους / κόστους. Η νομισματική έκφραση του εισοδήματος σε είδος καθορίζεται σύμφωνα με την αγοραία τιμή (χωρίς ΦΠΑ) σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου. 40 του Κώδικα. Εάν η φορολογούμενη οντότητα δεν το κάνει αυτό, οι εποπτικές αρχές έχουν το δικαίωμα να επανεξετάσουν τα ίδια τα έσοδα.Η μείωση της βάσης πραγματοποιείται αποκλειστικά με το ποσό της ζημίας που εισπράχθηκε σε προηγούμενες περιόδους κατά τις οποίες χρησιμοποιήθηκε ο ομοιόμορφος γεωργικός φόρος. Οι ζημίες που προκύπτουν κατά τη διευθέτηση άλλων καθεστώτων, συμπεριλαμβανομένων των ειδικών, δεν αναγνωρίζονται. Ο ενιαίος γεωργικός συντελεστής φόρου είναι 6%.

Προθεσμίες

Η περίοδος αναφοράς στο πλαίσιο του θεωρούμενου ειδικού καθεστώτος ισούται με έξι μήνες και η φορολογική περίοδος είναι ένα ημερολογιακό έτος. Η διάταξη αυτή καθορίζεται στο άρθρο. 346.7 του Κώδικα. Στο τέλος της περιόδου, οι φορείς οφείλουν να υπολογίζουν το ποσό της προκαταβολής. Η απαίτηση αυτή καθορίζεται στο άρθρο. 346.9, σελ. 1. Οι προκαταβολές που καταβάλλονται κατά τη διάρκεια του έτους θα συμπεριληφθούν στην καταβολή ενός ενιαίου γεωργικού φόρου στο τέλος της περιόδου. Ο Κώδικας δεν καθορίζει έναν όρο μεταφοράς. Η δήλωση σχετικά με την USH για έξι μήνες υποβάλλεται πριν από τις 25 Ιουλίου του τρέχοντος έτους αναφοράς. Οι προθεσμίες αναφοράς για τα αποτελέσματα της περιόδου συμπίπτουν με εκείνες που καθορίστηκαν για τη μεταφορά του ετήσιου ποσού. Νομικά πρόσωπα πληρώνουν έναν ενιαίο γεωργικό φόρο μέχρι τις 31 Μαρτίου, και οι επιχειρηματίες - μέχρι τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους.

Τα αντικείμενα

Δεδομένου ότι πρόκειται για γεωργικές εκτάσεις που ανήκουν, ανήκουν ή χρησιμοποιούνται από το θέμα της φορολογίας. Κατά τον προσδιορισμό αντικειμένων λαμβάνουν υπόψη τα έσοδα από πωλήσεις και μη πωλήσεις. Δεν περιλαμβάνουν τα έσοδα που αναφέρονται στο άρθρο. 251, καθώς και το ποσό των μερισμάτων που φορολογούνται από τον αντιπρόσωπο. Ορίζοντας τα αντικείμενα, το εισόδημα μειώνεται κατά τις δαπάνες για:

1. Παραγωγή, κατασκευή, απόκτηση πάγιων περιουσιακών στοιχείων, ολοκλήρωση, ανακατασκευή, μετασκευή, τεχνική ανακατασκευή και εκσυγχρονισμός.
2. Αποκτώντας άϋλα περιουσιακά στοιχεία ή δημιουργώντας τους από το θέμα.
3. Επισκευή του OS μισθωμένου συμπεριλαμβανομένου.
4. Μισθός προσωρινές παροχές αναπηρίας σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
5. Υποχρεωτική ασφάλιση, συμπεριλαμβανομένων των εισφορών για όλους τους τύπους.
6. Μίσθωση, χρηματοδοτική μίσθωση, συμπεριλαμβανομένων των πληρωμών για ακίνητα.
7. Εθελοντική ασφάλιση, συμπεριλαμβανομένων των εισφορών για ασφάλιση φορτίου και τη μεταφορά.
8. Σε επαγγελματικά ταξίδια.

Η μείωση πραγματοποιείται επίσης κατά το ποσό των:

1. Φ.Π.Α. για αγαθά που αγοράζονται και πληρώνονται, τα έξοδα των οποίων πρέπει να περιλαμβάνονται στα έξοδα σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα.
2. Οι τόκοι που καταβάλλονται για την παροχή δανείων, δανείων.
3. Συνδέεται με μεταφορές για υπηρεσίες που παρέχονται από χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που σχετίζονται με την πώληση ξένου νομίσματος στην ανάκτηση τόκων, τελών και προστίμων.
4. Οι τελωνειακές πληρωμές που προβλέπονται για την εισαγωγή προϊόντων στο τελωνειακό έδαφος της χώρας και δεν επιστρέφονται.

Λογιστικά χαρακτηριστικά

Τα έξοδα τεχνικής ανακατασκευής, ανασυγκρότησης, εκσυγχρονισμού, πρόσθετου εξοπλισμού, ολοκλήρωσης, κατασκευής, κατασκευής, απόκτησης παγίων περιουσιακών στοιχείων και άϋλων περιουσιακών στοιχείων γίνονται δεκτά κατά τη θέση σε λειτουργία. Τα έξοδα απόκτησης δικαιωμάτων ιδιοκτησίας γης καταγράφονται ομοιόμορφα κατά την περίοδο που καθορίζεται από το αντικείμενο της φορολογίας, αλλά όχι λιγότερο από 7 έτη. Τα ποσά γίνονται δεκτά σε ίσα μερίδια για τη φορολογία και τις περιόδους αναφοράς. Η αναγνώριση των εξόδων και εσόδων πραγματοποιείται κατά την ημερομηνία παραλαβής των κεφαλαίων στην τράπεζα ή στους τραπεζικούς λογαριασμούς, στην παραλαβή δικαιωμάτων ιδιοκτησίας ή προϊόντων (έργα, υπηρεσίες), καθώς και κατά την εξόφληση του χρέους με άλλα μέσα.

Κατάλογος ειδικών

Ο φορολογικός συντελεστής καθορίζεται από ένα ανάλογο εκτάριο γεωργικής γης. Το μέγεθος υπολογίζεται με τη μορφή του 1/4 του ποσού των αμοιβών που καταλογίστηκαν κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος όταν εργάζονταν στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος. Η πληρωμή πραγματοποιείται στη θέση των γεωργικών εκτάσεων το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί την προηγούμενη περίοδο.

Χαρακτηριστικά αλλαγής λειτουργίας

Για να μεταφερθούν στην Ενιαία Οικονομική Φορολογία, τα υποκείμενα φορολογίας πρέπει να υποβάλουν κατάλληλη αίτηση στη φορολογική αρχή στον τόπο εγκατάστασής τους. Οι επιθεωρητές συστήνουν τη χρήση τυποποιημένου εντύπου.Μπορείτε να υποβάλετε αίτηση σε μια συγκεκριμένη χρονική στιγμή - από τις 20 Οκτωβρίου έως τις 20 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται εκείνου από το οποίο το θέμα μεταβαίνει στο νέο καθεστώς. Οι νεοσύστατες νομικές οντότητες και οι εγγεγραμμένοι επιχειρηματίες μπορούν να αποδεχθούν το σύστημα από την ημερομηνία εγγραφής τους. Για να γίνει αυτό, υποβάλλεται αίτηση για μετάβαση στην ενοποιημένη απογραφή μαζί με τα έγγραφα για την καταχώρηση του κράτους.

Περιορισμοί

Αφορά την ταυτόχρονη χρήση άλλων ειδικών τρόπων λειτουργίας. Έτσι, τα άτομα που εφαρμόζουν τον ενοποιημένο κοινωνικό φόρο δεν μπορούν να το αλλάξουν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και αντίστροφα. Περιορισμοί προβλέπονται επίσης για τις επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν UTII για συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων. Δεν μπορούν να στραφούν προς τους ενοποιημένους οικονομικούς φόρους, αλλά έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιούν απλοποιημένο σύστημα.

Προαιρετικά

Το μερίδιο των πωλήσεων γεωργικών προϊόντων, το οποίο πρέπει να είναι 70%, καθορίζεται για 8 μήνες. του έτους κατά το οποίο η οντότητα υποβάλλει αίτηση για τη χρήση ενιαίου γεωργικού φόρου. Στη συνέχεια, είναι επιβεβλημένη η επιβεβαίωση της δυνατότητας πραγματοποίησης μεταβιβάσεων στο πλαίσιο αυτού του καθεστώτος. Για το σκοπό αυτό, η οικονομική οντότητα πρέπει να καθορίσει το μερίδιο του κέρδους από την πώληση γεωργικών προϊόντων της παραγωγής της σε ετήσια βάση στο τέλος της περιόδου. Η μετάβαση στην καταβολή ενιαίου γεωργικού φόρου δεν μπορεί να πραγματοποιηθεί από οργανισμούς που έχουν αντιπροσωπευτικά γραφεία ή υποκαταστήματα που παράγουν προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Οι περιορισμοί ισχύουν για τα δημοσιονομικά ιδρύματα. Οι οργανισμοί που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες στον τομέα των τυχερών παιχνιδιών δεν μπορούν να στραφούν στην Ενιαία Κοινωνικοοικονομική Επιτροπή.