STS 6% για τους επιχειρηματίες - ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (6% του εισοδήματος) για μεμονωμένους επιχειρηματίες

USN, UTII, OSNO, ESHN, PSN - για μερικούς, αυτές οι συντμήσεις δεν σημαίνουν τίποτα και δείχνουν στους επιχειρηματίες φορολογική επιβάρυνση. Απολύτως όλοι οι φορολογούμενοι μπορούν να εργαστούν σύμφωνα με το γενικό καθεστώς. Αλλά στη Ρωσία, ο OSNO είναι ο πιο επιβαρυντικός - τόσο οικονομικός όσο και διοικητικός. Μικρές επιχειρήσεις πιο συχνά επιλέγουν προτιμησιακά φορολογικά καθεστώτα που επιτρέπουν στις νεοϊδρυόμενες επιχειρήσεις να αναπτυχθούν σε οικονομικές συνθήκες. Αυτό το άρθρο θα επικεντρωθεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (6%).

Η ουσία του συστήματος

Το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι το πιο δημοφιλές μεταξύ των μικρών επιχειρήσεων. Η ελκυστικότητά του εξηγείται από ένα μικρό φορτίο, τη σχετική ευκολία τήρησης αρχείων. Οι επιχειρηματίες που επιλέγουν αυτό το καθεστώς απαλλάσσονται από την καταβολή ΦΠΑ, φόρου ακίνητης περιουσίας και μεταβίβασης μόνο ενός φόρου. Η διαδικασία για τη χρήση του κυκλώματος εξηγείται στο κεφ. 26 του Κώδικα Φορολογίας.

Οργανισμοί χωρίς υποκαταστήματα με μέσο ετήσιο αριθμό μέχρι 100 άτομα και εισόδημα για 9 μήνες λιγότερο από 45 εκατομμύρια ρούβλια έχουν το δικαίωμα χρήσης STS (6%). Η υπολειμματική αξία του λειτουργικού συστήματος δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια. Οι φορολογούμενοι μπορούν να επιλέξουν ανεξάρτητα τη βάση για διακανονισμούς: USN 6%, μείωση φόρου λόγω εξόδων.

Οι παρακάτω οργανισμοί δεν μπορούν να εφαρμόσουν απλοποιημένα:

• τράπεζες, επενδυτικά ταμεία, ασφαλιστικές εταιρείες ·
• δημοσιονομικά ιδρύματα ·
• ξένες εταιρείες ·
• παροχή νομικών και συμβολαιογραφικών υπηρεσιών.
• που ασχολούνται με τον τζόγο.

Επίσης, δεν θα είναι σε θέση να στραφούν σε μια "απλουστευμένη" ΠΕ, η οποία:

• να κάνουν προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης
• που ασχολούνται με την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών.
• βρίσκονται στο USCH.
• δεν ενημέρωσαν εγκαίρως για τη μετάβασή τους.

Η φορολογική βάση καθορίζεται βάσει της αυτοτέλειας των χρήσεων, δηλαδή τα έσοδα και τα έξοδα υπολογίζονται από την αρχή του έτους. Η δήλωση υποβάλλεται μία φορά το χρόνο και ο φόρος καταβάλλεται σε τριμηνιαία βάση: καταβάλλονται προκαταβολές για τις περιόδους αναφοράς και στο τέλος του έτους το υπόλοιπο ποσό.

Πλεονεκτήματα του USN (6%)

Δεν υπάρχουν τόσο λίγα από αυτά:

• μείωση των φορολογικών οφειλών ·
• υποβολή δήλωσης μία φορά το χρόνο ·
• ικανότητα να μειωθεί φορολογική βάση;
• απαλλαγή από ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων
• την ικανότητα να επιλέγει ανεξάρτητα τη φορολογική βάση ·
• διαθεσιμότητα προτιμησιακών τιμών ·
• ελαφριά λογιστική.

USN μειονεκτήματα

• Περιορισμοί στις δραστηριότητες. Στις "απλουστευμένες" δεν μπορεί να είναι χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, συμβολαιογράφοι και δικηγόροι, ιδιωτικά συνταξιοδοτικά ταμεία και άλλες οργανώσεις που απαριθμούνται στο άρθρο. 346 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Δεν υπάρχει ευκαιρία να ανοίξουν αντιπροσωπείες. Αυτός ο παράγοντας μπορεί να αποτελέσει εμπόδιο για τις εταιρείες που σχεδιάζουν να επεκτείνουν τις δραστηριότητές τους.
• Περιορισμένος κατάλογος των δαπανών για το δεύτερο καθεστώς.
• Δεν υπάρχει υποχρέωση σύνταξης τιμολογίων. Από τη μία πλευρά, εξοικονομεί χρόνο στη ροή εργασίας. Από την άλλη πλευρά, μπορεί να αποτελέσει εμπόδιο για τους αντισυμβαλλομένους που πληρώνουν ΦΠΑ. Δεν θα είναι σε θέση να παρουσιάσουν φόρο για επιστροφή χρημάτων.
• Η αδυναμία μείωσης της βάσης για απώλειες που σημειώθηκαν κατά την περίοδο χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, κατά τη μετάβαση σε άλλους τρόπους και αντίστροφα.
• Σύμφωνα με το δεύτερο σύστημα, ο φόρος θα πρέπει να καταβληθεί, ακόμη και αν η εταιρεία υπέστη ζημίες κατά την περίοδο αναφοράς.
• Σε περίπτωση παραβίασης των προτύπων, το δικαίωμα χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος χάνεται.
• Μείωση της βάσης λόγω των προκαταβολών, οι οποίες στο μέλλον μπορεί να αποδειχθούν εσφαλμένα πιστωτικά ποσά.
• Αναφορά σε εκκαθάριση της οργάνωσης.
• Στην περίπτωση πώλησης πάγιων περιουσιακών στοιχείων που αγοράστηκαν κατά την περίοδο χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, θα πρέπει να υπολογιστεί και πάλι η φορολογική βάση, η αμοιβή και η χρηματική ποινή.

Πώς να πάτε;

Για νεοδημιουργούμενα IP, η διαδικασία έχει ως εξής. Υποβάλετε αίτηση στο έντυπο αριθ. 26.2 ταυτόχρονα με τη δέσμη εγγράφων για την καταχώριση του κράτους. IE διαβιβάζουν έγγραφα στον τόπο κατοικίας, LLC - στη θέση.Εάν εντός 30 ημερών από την καταχώριση του κράτους δεν έχει υποβληθεί αίτηση για τη χρήση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος (6%), ο φορολογούμενος μεταβαίνει αυτόματα σε ένα κοινό σύστημα. Οι επιχειρήσεις που λειτουργούν πρέπει να γράψουν μια δήλωση πριν από τις 31 Δεκεμβρίου. Εάν πληρούνται όλες οι παράμετροι (αριθμός εργαζομένων, όγκος εισοδήματος, κόστος παγίων στοιχείων), δεν θα υπάρξουν προβλήματα με τη μετάβαση στην "απλούστευση".

Το πρώτο καθεστώς: το STS (εισόδημα 6%)

Η φορολογική βάση (εισόδημα) πολλαπλασιάζεται κατά 6%. Οι προκαταβολές που αναφέρονται ήδη για το έτος αφαιρούνται από το αποτέλεσμα. Λόγω των ασφαλίστρων που καταβάλλονται στις παροχές των εργαζομένων (τις πρώτες τρεις ημέρες άδειας ασθενείας), οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να μειώσουν το ποσό του φόρου κατά το ήμισυ κατ 'ανώτατο όριο. Ένα τέτοιο σύστημα είναι πιο ελκυστικό για τους επιχειρηματίες που έχουν εργαζόμενους.

Μια σημαντική απόχρωση. Μόνο οι προκαταβολές που εισπράχθηκαν και πληρώθηκαν κατά τη στιγμή του διακανονισμού μπορούν να μειώσουν τη βάση. Δηλαδή, εάν οι εισφορές για τον Δεκέμβριο του 2015 μεταφερθούν τον Ιανουάριο του 2016, θα μειωθεί το ποσό της αμοιβής για την προηγούμενη περίοδο. Δεν θα επηρεάσουν τον φόρο του 2016 με οποιονδήποτε τρόπο.

Παραδείγματα

Η φορολογική βάση για 9 μήνες λειτουργίας ανερχόταν σε 1,45 εκατομμύρια ρούβλια. Για το πρώτο εξάμηνο του έτους, ασφαλιστικές εισφορές ύψους 35 χιλιάδων ρούβλια μεταφέρθηκαν, προκαταβολές για μεμονωμένους επιχειρηματίες (USN 6%) - 40 χιλιάδες ρούβλια.

Βάση: 1,45 x 0,06 = 0,87 εκατομμύρια ρούβλια.

Λόγω των ασφαλίστρων, το ποσό του φόρου μπορεί να μειωθεί κατά: 87 x 0,5 = 43,5 χιλιάδες ρούβλια.

Ο αριθμός αυτός είναι μικρότερος από το ποσό των συνεισφορών, συνεπώς λαμβάνεται πλήρως υπόψη.

Φόρος πληρωτέος: 87-35 - 40 = 12 χιλιάδες ρούβλια.

Αλλάξτε τις συνθήκες της προηγούμενης εργασίας. Ας το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών που μεταφέρονται για τους μισθωτούς ανέρχονται σε 55 χιλιάδες ρούβλια, παροχές αναπηρίας - 4 χιλιάδες ρούβλια, προκαταβολές - 45 χιλιάδες ρούβλια.

Το ποσό των εισφορών και παροχών είναι μεγαλύτερο από το όριο, επομένως θα ληφθούν υπόψη μόνο 43 χιλιάδες ρούβλια.

Φόρος πληρωτέος: 87-43,5 - 45 = - 1,5 χιλιάδες ρούβλια.

Υπάρχει μια υπερπληρωμή. Κατά συνέπεια, τίποτε δεν χρειάζεται να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό για την τρέχουσα περίοδο.

Το δεύτερο καθεστώς: μείωση του κόστους

Τα έξοδα αφαιρούνται από το εισόδημα, τότε το ποσό πολλαπλασιάζεται με το 15%. Με περιφερειακούς κανονισμούς, ο φορολογικός συντελεστής μπορεί να μειωθεί στο 5%. Για παράδειγμα, στην Αγία Πετρούπολη, όλοι οι επιχειρηματίες πληρώνουν USN με ποσοστό 10%, και στην περιοχή της Μόσχας μόνο όσοι ασχολούνται με την παραγωγή φυτικών προϊόντων. Αν το κέρδος είναι μηδέν ή εάν ληφθεί ζημία, τότε οι προκαταβολές για το τρίμηνο δεν χρειάζεται να καταβληθούν. Αν το ετήσιο τέλος είναι μικρότερο από το 1% του εισοδήματος, τότε πρέπει να πληρώσετε έναν ελάχιστο φόρο 1% του εισοδήματος.

Το κόστος μπορεί να περιλαμβάνει το κόστος αγοράς υλικών, παγίων περιουσιακών στοιχείων, τη δημιουργία άυλων περιουσιακών στοιχείων, την αμοιβή εργασίας, τα ασφάλιστρα κλπ. Όλα αυτά πρέπει να είναι οικονομικά δικαιολογημένα, να επιβεβαιώνονται από έγγραφα. Ο επιχειρηματίας πρέπει να τηρεί ένα "Λογιστικό βιβλίο για τα έσοδα και τα έξοδα", να εμφανίζει σε αυτό το γεγονός αγοράς ή παροχής υπηρεσιών.

Παραδείγματα

Τα έσοδα της εταιρείας για το έτος ανέρχονται σε 4 εκατομμύρια ρούβλια, έξοδα - 3,5 εκατομμύρια ρούβλια., προκαταβολών για 9 μήνες - 45 χιλιάδες ρούβλια.

1) 4 - 3,5 = 0,5 x 0,15 = 0,075 εκατομμύρια ρούβλια. - ποσό φόρου ·

2) 4 x 0,01 = 0,04 εκατομμύρια ρούβλια. - 1% του εισοδήματος.

Το ποσό του φόρου είναι μεγαλύτερο από το ελάχιστο ποσό πληρωμής. Πληρωμή στον προϋπολογισμό θα πρέπει να είναι: 75 - 45 = 30 χιλιάδες ρούβλια.

Τα έσοδα της εταιρείας για το έτος ανήλθαν σε 4 εκατομμύρια ρούβλια, έξοδα - 3,8 εκατομμύρια ρούβλια, προκαταβολές για 9 μήνες - 45 χιλιάδες ρούβλια. Θεωρούμε:

1) 4 - 3,8 = 0,2 x 0,15 = 0,03 εκατομμύρια ρούβλια. - ποσό φόρου ·

2) 4 x 0,01 = 0,04 εκατομμύρια ρούβλια. - 1% του εισοδήματος.

Το υπολογιζόμενο ποσό φόρου είναι μικρότερο από το ελάχιστο. Ο προϋπολογισμός πρέπει να πληρώσει 40 χιλιάδες ρούβλια.

Ακολουθεί ο τρόπος υπολογισμού του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος (6%, 15%).

Αντικείμενο εκτιμήσεων

Ο επιχειρηματίας πρέπει να επιλέξει το φορολογικό καθεστώς. Στο τέλος του έτους, οι διευθύνσεις IP μπορούν να γράψουν μια δήλωση σχετικά με την αλλαγή στον τύπο του USN. Είναι πιο κερδοφόρο για τους επιχειρηματίες που παρέχουν υπηρεσίες που δεν έχουν μεγάλο κόστος υλικών να χρησιμοποιούν STS (εισόδημα 6%). Τα άτομα που απασχολούνται στον τομέα του εμπορίου ή της παραγωγής πρέπει να επιλέξουν ένα σύστημα με μειωμένο κόστος.

Όσον αφορά το επιτόκιο, εδώ ο βασικός παράγοντας είναι η κερδοφορία της επιχείρησης. Εάν το προβλεπόμενο ποσό δαπανών είναι 60% (ή περισσότερα) εισοδήματος, είναι πιο επικερδές να χρησιμοποιηθεί το δεύτερο σύστημα. Ταυτόχρονα, είναι σημαντικό να τηρούνται σωστά τα αρχεία, να υπάρχουν πρωτογενή έγγραφα (με υπογραφές και σφραγίδες) που να επιβεβαιώνουν τα έξοδα.

Αναφορά

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εφαρμόζουν το STS (6%) πρέπει να γνωρίζουν ποια δεδομένα πρέπει να υποβάλλουν στον φόρο.

• Το βιβλίο καταλογισμού των εσόδων και εξόδων (KUDiR).
• Η δήλωση.

Το KUDiR αποθηκεύεται στην IP. Εμφανίζει μόνο έσοδα.Στο τέλος του έτους, εκτυπώνουν, αριθμούν τις σελίδες και αναβοσβήνουν. Μέχρι τις 30 Απριλίου 2016, το FTS θα υποβάλει δήλωση σχετικά με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Οι εισφορές σε εξωχρηματιστηριακά κεφάλαια μπορούν να καταβληθούν σε δύο δόσεις μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου.

Το χρονοδιάγραμμα

Μέχρι την 25η ημέρα του πρώτου μήνα του επόμενου τριμήνου, ο ιδιώτης επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει φόρους: το 6% του STS επιστρέφεται στο τέλος του έτους. Εξετάστε το φορολογικό ημερολόγιο για το έτος:

04/01/16 - να καταβάλει εισφορές στα ταμεία (για το τρίμηνο I του 2016 και το υπόλοιπο για το 2015) ·

04/25/16 - καταβάλλετε προκαταβολή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (για το τρίμηνο I του 2016).

04/30/16 - μεταφορά φόρων USN στα ταμεία (για το 2015) ·

04/30/16 - να υποβάλει δήλωση για το 2015 στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία,

07/01/16 - συνεισφορές μεταβίβασης (για το τρίμηνο ΙΙ) ·

07/25/16 - να καταβάλει προκαταβολή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (για μισό χρόνο).

10/01/16 - μεταφορά συνεισφορών σε κεφάλαια (για το 3ο τρίμηνο) ·

10/25/16 - να καταβάλει προκαταβολή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (για το τρίτο τρίμηνο).

12/31/16 - συνεισφορές μεταβίβασης (για τρίμηνο IV).

Πρέπει να έρθετε στην επιθεώρηση μόνο μια φορά για να υποβάλετε μια δήλωση σχετικά με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

2016 αλλαγές

Στο νέο έτος, τα όρια εισοδήματος αυξήθηκαν κατά 32,9%:

• 79,74 εκατομμύρια ρούβλια - το μέγιστο ποσό εισοδήματος στο οποίο μπορείτε να παραμείνετε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2016,
• 59,805 χιλιάδες ρούβλια το μέγιστο ποσό εισοδήματος που θα ισχύσει το 2017 ·
• όχι περισσότερο από 51.615 χιλιάδες ρούβλια. οι επιχειρηματίες πρέπει να κερδίσουν για 9 μήνες του 2015 να στραφούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2016.

Οι τροποποιήσεις που εισήγαγε ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 232 επιτρέπουν στις περιφέρειες να μειώσουν τους συντελεστές: από 6% σε 1% για το πρώτο σχέδιο και από 15 έως 7,5% για το δεύτερο.

Από τις 01.01.16 οι μικρές εταιρείες απαλλάσσονται από μη φορολογικούς ελέγχους. Εάν ένας οργανισμός εμπίπτει λανθασμένα στο σχέδιο ελέγχου, μπορεί να αποκλειστεί από τον κατάλογο. Για να γίνει αυτό, πρέπει να γράψετε μια δήλωση, να επισυνάψετε επικυρωμένα αντίγραφα της έκθεσης σχετικά με τα οικονομικά αποτελέσματα, πληροφορίες σχετικά με τον μέσο αριθμό εργαζομένων και να μεταφέρετε τη δέσμη εγγράφων στο τμήμα της Rospotrebnadzor.