Ας δούμε πώς να συντάξουμε σωστά μια συμφωνία συμψηφισμού, υπό ποιες προϋποθέσεις δεν μπορεί να γίνει, ποιες είναι οι συνέπειες για όσους χρησιμοποιούν ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και πώς υπολογίζουν τον ΦΠΑ.
Τι είναι ο συμψηφισμός
Ο συμψηφισμός βάσει διαφόρων συμφωνιών είναι μια διαδικασία κατά την οποία οι υποχρεώσεις μιας οργάνωσης θεωρούνται ότι πληρούνται με την εκτέλεση αυτών των υπηρεσιών. Δηλαδή, παραγγείλατε κάποια οικονομική ενέργεια από την οργάνωση του πελάτη, ενήργησε ως εκτελεστής, πραγματοποίησε την υπηρεσία και το μεταβίβασε. Αλλά για κάποιο λόγο δεν το πληρώσατε σε μετρητά. Στη συνέχεια ο πελάτης σας ενεργούσε ως πελάτης, εκτελούσατε οικονομικά παρόμοια δουλειά γι 'αυτόν. Τη στιγμή που έφτασε η ώρα για την αίτηση πληρωμής, έχετε συντάξει συμφωνία συμψηφισμού υπηρεσιών. Κατά τη διέξοδο - κανείς δεν οφείλει τίποτα σε κανέναν. Αυτή είναι η έννοια, με απλά λόγια. Ταυτόχρονα, σημειώστε ότι οι υποχρεώσεις των επιχειρήσεων πρέπει να είναι ομοιόμορφες. Πρέπει να είναι η ημερομηνία πληρωμής, εφόσον ορίζεται στη σύμβαση (ένα δείγμα της συμφωνίας συμψηφισμού θα αναφέρεται παρακάτω) ή η ημερομηνία πληρωμής θεωρείται η στιγμή της υποχρέωσης πληρωμής.
Μερικά καλά παραδείγματα
Φανταστείτε ότι ενοικιάζετε ένα γραφείο σε ένα κτίριο. Η μίσθωση έχει λήξει και αποφασίσατε να μην το ανανεώσετε. Ταυτόχρονα, οι χώροι επισκευάστηκαν, εγκαταστάθηκε split σύστημα και τοποθετήθηκαν παρκέ δάπεδα. Όλα αυτά έγιναν σε βάρος της εταιρείας σας με τη συγκατάθεση του ιδιοκτήτη του κτιρίου. Μετά τη λήξη της μίσθωσης, είτε ο ιδιοκτήτης είναι υποχρεωμένος να επιστρέψει τα έξοδα επισκευής σας, είτε μπορεί να προβλεφθεί η πληρωμή με συμψηφισμό στη σύμβαση μέρους των μισθωμάτων.
Ο αντισυμβαλλόμενος ζήτησε χρήματα από τον πελάτη για το έργο που εκτελέστηκε. Ωστόσο, είχε δάνειο στην τράπεζα, ο εγγυητής ήταν ο ίδιος πελάτης. Δεδομένου ότι ο ανάδοχος δεν κατέβαλε τόκους για τη χρήση των χρημάτων, ο πελάτης τους κατέβαλε. Ως αποτέλεσμα, είναι δυνατό να αντισταθμιστεί το κόστος εργασίας και το ποσό των δανείων που καταβλήθηκαν.
Στο έργο, έχουμε έναν δανειολήπτη και έναν οφειλέτη, καθώς και ένα πρόσωπο που οφείλει κάποια χρήματα στον πρώτο οφειλέτη. Δεν έχουν απαιτήσεις ανταπόκρισης. Δηλαδή, η αλυσίδα είναι κάθετη. Το πρώτο άτομο δανείστηκε χρήματα στο δεύτερο, το δεύτερο στο τρίτο. Δεν μπορεί να γίνει λόγος για συμφωνία συμψηφισμού, δεδομένου ότι ο αντίπαλος δεν έχει ανταλλάγματα.
Συμφωνία συμψηφισμού δειγμάτων
Η αντιστάθμιση απαιτεί ειδική εκκαθάριση. Η συμφωνία συμψηφισμού πρέπει να περιέχει όλες τις λεπτομέρειες και τα ποσά των απαιτήσεων που αποτελούν αντικείμενο της. Αλλά πρώτα πρέπει να παράσχετε όλες τις αποδείξεις, τα τιμολόγια, τις πράξεις εργασίας και τους ελέγχους, που αποδεικνύουν την έναρξη των υποχρεώσεων μεταξύ των μερών. Μπορείτε να δείτε μια δειγματοληπτική συμφωνία συμψηφισμού παρακάτω.
Ανάγκη σύνταξης έκθεση συμφιλίωσης δεδομένου ότι ο συμψηφισμός μπορεί να καλύψει όχι μόνο ολόκληρο το ποσό του χρέους στο ακέραιο, αλλά και να το επιστρέψει εν μέρει. Αυτό είναι απαραίτητο για να αποκλειστεί η περαιτέρω εμφάνιση διαφωνιών. Εάν το ποσό που καθορίζεται για συμψηφισμό είναι χαμηλότερο από τις ανταγωγές, οι συναλλαγές για τις οποίες έχει λήξει η προθεσμία θεωρούνται ικανοποιημένες. Για να ξεκινήσει η διαδικασία, αρκεί να δηλωθεί σε οποιαδήποτε μορφή ένα από τα μέρη της συμφωνίας στο άλλο. Η ειδοποίηση εκτυπώνεται σε δύο αντίτυπα, σε έναν από αυτούς ο σύντροφος πρέπει να βάλει τη θεώρησή του με τη λήψη της επιστολής πληροφοριών και να στείλει πίσω στον εκκινητή. Μετά τη σύναψη της σύμβασης πρέπει να συνταχθεί μια πράξη.Είναι το πρωτότυπο λογιστικό έγγραφο και επιβεβαιώνει την ολοκλήρωση αυτής της ενέργειας. Πρέπει επίσης να αναφέρει τις συγκεκριμένες υποχρεώσεις που αφαιρούνται για την αντιστάθμιση, τις ημερομηνίες των δεσμεύσεών τους, την πληρωμή και το ποσό. Κάθε αντίγραφο πρέπει να υπογράφεται από τον διευθυντή και τον επικεφαλής λογιστή των δύο μερών και τα γραμματόσημα των σφραγίδων της εταιρείας.
Εξόφληση ΦΠΑ
Κατά την κατάρτιση της πράξης, το άθροισμα του ΦΠΑ εισροών και εξόδων πρέπει να καθορίζεται στις αντίστοιχες στήλες του εντύπου. Πρέπει να καταβάλλεται με μεταφορά χρημάτων στην τράπεζα κατά την περίοδο αναφοράς κατά την υπογραφή της πράξης συμψηφισμού.
Ωστόσο, οι φορολογικές αρχές συχνά εξισώνουν μια πράξη συμψηφισμού με ανταλλαγή και απαιτούν από τον προμηθευτή να λαμβάνει υπόψη τον αποκλειστικό ΦΠΑ επί των εισροών. Αυτό δεν είναι αποδεκτό από το νόμο. Εάν έχετε λάβει μια τέτοια απαίτηση, μπορείτε να επικοινωνήσετε με τη διαιτησία. Πρόσφατα, τέτοιες περιπτώσεις συχνά επιλύονται υπέρ του φορολογούμενου. Παρεμπιπτόντως, τα καθαρά αντισταθμίσματα δεν απαλλάσσονται από τις φορολογικές εκπτώσεις.
Όταν απαγορεύεται ο συμψηφισμός
Εάν η προθεσμία πληρωμής δεν έχει ακόμη λήξει, δεν μπορεί να υπογραφεί συμφωνία αντιστάθμισης. Η εκκαθάριση θα πρέπει να εκτελείται μόνο σε ολοκληρωμένες συναλλαγές με πράξεις μετρητών που έχουν λήξει. Είναι επίσης αδύνατο να καταρτιστεί μια τέτοια συμφωνία εάν η προθεσμία παραγραφής της υποχρέωσης έχει λήξει. Υπάρχουν αρκετοί όροι που αντίκεινται στη σύναψη μιας τέτοιας συμφωνίας. Αυτά περιλαμβάνουν ερωτήσεις σχετικά με τη συντήρηση διαρκείας, την καταβολή διατροφής, τις περιπτώσεις βλάβης ή βλάβης της ανθρώπινης υγείας.
Ο συμψηφισμός δεν μπορεί να πραγματοποιηθεί αν ξεκινήσει διαδικασία πτώχευσης σε ένα από τα μέρη. Μπορεί να υπάρχουν άλλα σημεία που καθορίζονται άμεσα στη σύμβαση, καθώς και εκείνα που γίνονται από το κράτος. Για παράδειγμα, ο Αστικός Κώδικας προβλέπει την αδυναμία να προβεί σε τέτοια απαίτηση αν δεν έχει καταβληθεί καμία εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο. Το ίδιο σύστημα ισχύει και για τους μετόχους στις μετοχικές εταιρείες.
Συμψηφισμός με ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα πρέπει να είναι ιδιαίτερα προσεκτικοί σε τέτοιες συναλλαγές. Το αποτέλεσμά της θα καταχωρηθεί στη στήλη "έσοδα", πράγμα που σημαίνει ότι θα αυξηθεί το ποσό της φορολογητέας βάσης. Φορολογικές αρχές συχνά επιμένουν στην αντιστάθμιση έτσι ώστε οι ανοικτές συναλλαγές να κλείνουν ταχύτερα, αλλά ο διαχειριστής έχει το δικαίωμα να αποφασίσει εάν θα τις διεξάγει ή όχι. Γνωρίστε και ασκήστε τα δικαιώματά σας για να αποφύγετε περιττές δαπάνες στη διαδικασία οικονομικής δραστηριότητας.
Πράξη και συμφωνία συμψηφισμού
Πώς να καταχωρίσετε αντισταθμίσεις στη σύμβαση, θα εξετάσουμε σε αυτήν την παράγραφο. Για να τεθεί σε ισχύ η διαδικασία συμψηφισμού, αρκεί μια δήλωση αφενός. Ταυτόχρονα, το έγγραφο (το υπόδειγμα σύμβασης συμψηφισμού αναφέρεται παραπάνω) μπορεί να περιέχει μία μόνο καταχώριση: "Σύμφωνα με τους όρους της παρούσας συμφωνίας επιτρέπεται η κατάργηση των υποχρεώσεων σύμφωνα με το άρθρο 410 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με αντιστάθμιση ομοιόμορφης ανταγωγής. Στο μέλλον, όταν συμβαίνει η απαραίτητη κατάσταση, συντάσσεται μια πράξη. Πρέπει υποχρεωτικά να περιλαμβάνει τα ακόλουθα στοιχεία: όνομα, ημερομηνία και τόπο σύνταξης του εγγράφου, όνομα του οργανισμού που συμμετείχε στην προετοιμασία, όργανα μέτρησης σε είδος και σε χρήμα, σύνδεσμοι προς τα έγγραφα πηγής, για τα οποία προέκυψε η υποχρέωση, πληροφορίες σχετικά με αυτό, συνολικό ποσό αντισταθμίσεις, επώνυμο, όνομα και πατρόνυμο των υπαλλήλων, δηλαδή ο διευθυντής (διευθυντής, γενικός διευθυντής) και ο επικεφαλής λογιστής, καθώς και η αποτύπωση της σφραγίδας. Η πράξη συντάσσεται εις διπλούν, επισυνάπτονται αντίγραφα των εγγράφων προέλευσης.
