Αναπροσαρμογή υπολοίπων σε λογιστικό χειρισμό: λεπτομέρειες

Ως αποτέλεσμα της αναπροσαρμογής της αξίας, η αξία της οποίας εκφράζεται στο νόμισμα άλλου κράτους στο επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας, προκύπτει διαφορά στο κόστος. Η λογιστική των συναλλαγών με αυτά τα στοιχεία του ενεργητικού στον ισολογισμό πραγματοποιείται με βάση την PBU 3/2000 «Λογιστική των περιουσιακών στοιχείων των οποίων η τιμή αναφέρεται σε ξένο νόμισμα» και τον νόμο αριθ. 3615-1 «Περί νομισματικών ρυθμίσεων». Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα πώς η αναπροσαρμογή των υπολοίπων σε ξένο νόμισμα στο 1C 8.2 συντάσσεται στη λογιστική.

Αγορά νομίσματος

Οι οργανισμοί μπορούν να αγοράζουν δολάρια και ευρώ για διαφορετικούς σκοπούς, για παράδειγμα, για την εισαγωγή υλικών στοιχείων ενεργητικού. Ταυτοχρόνως, στο ισοζύγιο σχηματίζονται οι ακόλουθες συναλλαγές:

• DT57 "Μεταφορές", KT51 "Λογαριασμός διακανονισμού" - μεταφορά χρημάτων από λογαριασμό για την αγορά ξένου νομίσματος.
• DT52-1-3 "Λογαριασμοί στο νόμισμα", KT57 - το αγορασμένο νόμισμα πιστώνεται σε ειδικό λογαριασμό.
• Το DT10 "Υλικά", KT57 - αντικατοπτρίζει την ανατίμηση των ισοζυγίων συναλλάγματος μεταξύ της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του ποσοστού αγοράς.
• DT10, KT57 - έχει ληφθεί υπόψη η τραπεζική προμήθεια.
• DT51, KT57 - πιστώνονται τα αχρησιμοποίητα κεφάλαια.

Τώρα θα εξετάσουμε πώς να αντικατοπτρίσουμε στον ισολογισμό την αγορά ξένου νομίσματος για συναλλαγές που δεν σχετίζονται με την εισαγωγή:

• DT57, KT51 - μεταφορά κεφαλαίων για την αγορά νομίσματος.
• DT52-1-3, KT57 - πίστωση χρημάτων σε λογαριασμό διαμετακόμισης.
• DT91-2, KT51 - καταβολή αμοιβής στην τράπεζα.

Στη συνέχεια, πρέπει να αντικατοπτρίσετε το οικονομικό αποτέλεσμα της συναλλαγής. Εάν η συναλλαγματική ισοτιμία CBR είναι μικρότερη από την τιμή αγοράς, η προκύπτουσα διαφορά λαμβάνεται υπόψη στη διάρθρωση των εξόδων: DT91-2, KT57. Το ποσό αυτό μειώνει το κέρδος της επιχείρησης, το οποίο υπολογίζεται κατά τον υπολογισμό του πυρηνικού σταθμού. Αν το επιτόκιο CBR είναι μεγαλύτερο από το επιτόκιο αγοράς, τότε υπάρχει έσοδα εκμετάλλευσης: DT57, ΚΤ91-1. Το ποσό αυτό αυξάνει το κέρδος της επιχείρησης, το οποίο υπολογίζεται κατά τον υπολογισμό του πυρηνικού σταθμού.

Παράδειγμα Νο. 1

Για να πληρώσει για τις δαπάνες των εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό, η εταιρεία απέκτησε 5.000 δολάρια. Για το σκοπό αυτό, η εταιρεία μεταβίβασε στην τράπεζα 145,8 χιλιάδες ρούβλια. Το πιστωτικό ίδρυμα απέκτησε το νόμισμα με επιτόκιο 28,8 ρούβλια / δολάριο. Για τη λειτουργία αυτή, η τράπεζα έγραψε μια προμήθεια ύψους 1,8 χιλιάδων ρούβλια. Την ημέρα της συναλλαγής, το επιτόκιο CBR ήταν 28,5 ρούβλια / δολάριο. Εξετάστε πώς η αναπροσαρμογή των υπολοίπων σε ξένο νόμισμα στο 1C 8.2. Αγγελίες:

• DT57 KT51 - 145,8 χιλιάδες ρούβλια. - τα χρήματα μεταφέρονται για να αγοράσουν δολάρια.
• DT52-1-3 KT57 - 142,5 χιλιάδες ρούβλια. (5.000 x 28.5) - το αγορασμένο νόμισμα πιστώνεται στο λογαριασμό διαμετακόμισης.
• DT91-2 KT57 - 1,8 χιλιάδες ρούβλια. - έχει ληφθεί υπόψη η προμήθεια της τράπεζας.
• DT91-2 KT57 - 1,5 χιλιάδες ρούβλια. ((28,8 - 28,5) x 5000) - η συναλλαγματική διαφορά αντανακλάται.

Παραλαβή νομίσματος από αγοραστές

Αν η εταιρεία έλαβε δολάρια ή ευρώ από ξένους πελάτες για πληρωμή αγαθών, πρέπει να πιστώσει τα κεφάλαια στο λογαριασμό διαμετακόμισης: DT52-1-2, KT62. Ο οργανισμός υποχρεούται να πωλήσει το ήμισυ του εισπραχθέντος ποσού στην εγχώρια αγορά. Για την παραβίαση αυτής της απαίτησης, προσφέρεται πρόστιμο σε ποσό ίσο με τα μη πραγματοποιημένα κέρδη συναλλάγματος.

Χρήση κεφαλαίων

Ο οργανισμός μπορεί να στείλει τα αγορασμένα δολάρια ή ευρώ για τους σκοπούς αυτούς:

• Πληρωμή συμβολαίων με ξένους εταίρους - DT60 KT52-1-3.
• Πληρωμή των ταξιδιωτικών εξόδων του εξωτερικού των υπαλλήλων τους. Η ποσότητα του νομίσματος που εισπράττεται στο ταμείο αντανακλάται με την απόσπαση του DT50 KT52-1-3.
• Επιστροφή δανείων σε δολάρια ή σε ευρώ: DT66 KT52-1-3.

Πώληση συναλλάγματος

Το άρθρο 6 του νόμου ορίζει ότι ένας οργανισμός πρέπει να πωλεί δολάρια και ευρώ χωρίς διακοπή:

• 50% των εσόδων από μια συναλλαγή με έναν ξένο εταίρο.
• Εάν τα αγορασθέντα δολάρια ή ευρώ εντός 7 ημερών δεν έχουν μεταφερθεί στον αντισυμβαλλόμενο με την πληρωμή των υλικών

Και οι δύο συναλλαγές αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό εξίσου:

• DT57 KT52-1-1 - το νόμισμα είναι προς πώληση.
• DT51 KT91-1 - τα κεφάλαια από την πώληση πιστώνονται στο λογαριασμό.
• DT91-2 KT57 - το νόμισμα πώλησης χρεώνεται.
• DT91-2, KT51 - λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες από τις πωλήσεις.

Η αναπροσαρμογή των υπολοίπων σε ξένο νόμισμα την τελευταία ημέρα του μήνα τεκμηριώνεται με την απόσπαση DT91-9 KT99 (κέρδος) ή DT99 KT91-9 (ζημία). Τα αποσπωμένα έσοδα σε δολάρια πρέπει να πιστώνονται στο λογαριασμό: DT52-1- KT52-1-2.

Παράδειγμα αριθ. 2

Ο λογαριασμός διαμετακόμισης της εταιρείας έλαβε έσοδα από την εξαγωγή των εμπορευμάτων στο ποσό των 10 χιλιάδων δολαρίων. Την ημέρα αυτή, η τράπεζα έλαβε εντολή από την εταιρεία να πουλήσει το 50% αυτού του ποσού και να μεταφέρει το υπόλοιπο στο λογαριασμό του οργανισμού. Υποχρεωτική πώληση του νομίσματος πραγματοποιήθηκε από την τράπεζα σε ποσοστό 29,37 ρούβλια / δολάριο. Η επίσημη συναλλαγματική ισοτιμία δολαρίου την ημέρα παραλαβής των κεφαλαίων ανερχόταν σε 29,47 ρούβλια / δολάριο. Οι τραπεζικές προμήθειες για συναλλαγές ανήλθαν σε 1,2 χιλιάδες ρούβλια.

• DT52-1-2 KT62 - 294,7 χιλιάδες ρούβλια. (10000 x 29,47) - τα έσοδα από εξαγωγές που πιστώνονται στο λογαριασμό.
• DT57 KT52-1-2 - 147,35 χιλιάδες ρούβλια. (5.000 x 29.47) - το 50% του ποσού προορίζεται για υποχρεωτική πώληση.
• DT51 KT91-1 - 146,85 χιλιάδες ρούβλια. (5.000 x 29.37) - τα κεφάλαια πιστώνονται στο λογαριασμό του οργανισμού.
• DT91-2 KT57 - 147,35 χιλιάδες ρούβλια. - το χρεωμένο νόμισμα χρεώνεται.
• DT91-2, KT51 - 1,2 χιλιάδες ρούβλια. - έχει ληφθεί υπόψη η προμήθεια της τράπεζας.
• DT52-1-1 KT52-1-2 - 147,35 χιλιάδες ρούβλια - το υπόλοιπο των εσόδων πιστώνεται.
• DT99 KT91 - 1,7 χιλιάδες ρούβλια. (147,35 - 146,85 + 1,2) - αντανακλούσε την απώλεια από τη λειτουργία.

Επανεκτίμηση υπολοίπων σε ξένο νόμισμα

Στην PBU 3/2000 αναφέρεται ότι η αξία των εν λόγω τιμαλφών, εκφραζόμενη σε νόμισμα, υπόκειται σε μετάφραση σε ρούβλια:

• τα τραπεζογραμμάτια που είναι διαθέσιμα στην ταμειακή μηχανή ·
• κεφάλαια σε τραπεζικούς λογαριασμούς ·
• έγγραφα πληρωμής ·
• χρηματοοικονομικές επενδύσεις ·
• κεφάλαια στους υπολογισμούς, περιλαμβανομένων δανειακών κεφαλαίων, παγίων περιουσιακών στοιχείων, ασώματων ακινητοποιήσεων, κατώτατου μισθού κ.λπ.

Ως αποτέλεσμα μεταφράσεων, μπορεί να προκύψουν συναλλαγματικές διαφορές. Όλα τα μετρητά στην τράπεζα αντανακλώνται σε ρούβλια. Ως εκ τούτου, η αναπροσαρμογή των υπολοίπων σε ξένο νόμισμα φορολογική λογιστική και BU.

Η καταμέτρηση πραγματοποιείται:

• κατά την ημέρα της πίστωσης ή της χρέωσης κεφαλαίων από το λογαριασμό της επιχείρησης.
• την ημέρα υποβολής εκθέσεων ·
• καθώς οι συναλλαγματικές ισοτιμίες αλλάζουν.

Καλά

Τα έσοδα που προκύπτουν από συναλλαγματικές διαφορές δεν είναι κέρδος από την πώληση προϊόντων. Επομένως, δεν υπόκειται στον ΦΠΑ. Η αναπροσαρμογή των υπολοίπων σε ξένο νόμισμα πραγματοποιείται ανάλογα με την επιλεγμένη μέθοδο υπολογισμού των αξιών. Ο πίνακας δείχνει τον τρόπο με τον οποίο αντικατοπτρίζεται η διακύμανση των επιτοκίων σε NU.

Εάν χρησιμοποιείται η μέθοδος δεδουλευμένης απόδοσης, τότε το ληφθέν νόμισμα και το χρέος προς τον προμηθευτή μετατρέπονται σε ρούβλια με την επίσημη συναλλαγματική ισοτιμία την ημέρα ολοκλήρωσης της συναλλαγής ή την περάτωση της περιόδου αναφοράς. Όλα εξαρτώνται από τις ημερομηνίες που γίνονται ταχύτερα. Με την ίδια αρχή προσδιορίζεται η ημερομηνία εμφάνισης των μη λειτουργικών εσόδων και εξόδων.

Παράδειγμα Νο. 3

Η εταιρεία συνήψε σύμβαση για την προμήθεια αγαθών με LLC. Το ποσό της συναλλαγής είναι 100 χιλιάδες δολάρια. Οι διακανονισμοί γίνονται σε ξένο νόμισμα, δεδομένου ότι ο προμηθευτής δεν είναι κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η σύμβαση προβλέπει τη μεταφορά του 50% της προκαταβολής μέχρι τις 2 Φεβρουαρίου και την αποστολή των εμπορευμάτων στις 8 Φεβρουαρίου. Ο αγοραστής πρέπει να μεταφέρει το υπόλοιπο ποσό στις 15 Φεβρουαρίου. Ο προμηθευτής μεταβιβάζει την κυριότητα των εμπορευμάτων την ημέρα της αποστολής.

Το επιτόκιο δολαρίου ανερχόταν σε:

• από 02.02 - 35.41 ρούβλια / δολάρια ΗΠΑ.
• στις 08.02 - 36.37 ρούβλια / δολάρια ΗΠΑ.
• στις 15 Φεβρουαρίου - 34,55 RUB / USD.

Εξετάστε πώς η αναπροσαρμογή των υπολοίπων σε ξένο νόμισμα στο 1C 8.2 εμφανίζεται στη φορολογική λογιστική:

• DT60 KT52 - 1770,73 χιλιάδες ρούβλια. (50.000 x 35.41) - μεταφορά προκαταβολής στον πωλητή.
• DT41 KT60 - 3589,72 χιλιάδες ρούβλια. (50.000 x 35.41 + 50.000 x 36.37) - τα προϊόντα κεφαλαιοποιούνται.
• DT60 KT52 - 1727,89 χιλιάδες ρούβλια. (50.000 x 34.55) - το υπόλοιπο του χρέους έχει εξοφληθεί.
• DT60 KT91-1 - 91,1 χιλιάδες ρούβλια. (50.000 x (36.37-34.55) - αντικατοπτρίζεται η συναλλαγματική διαφορά.

Κατά τον υπολογισμό του πυρηνικού σταθμού, ο αγοραστής χρησιμοποιεί τη μέθοδο απόκτησης. Την ημέρα κλεισίματος της συναλλαγής, ο λογιστής LLC περιλαμβάνει μια θετική διαφορά στο ποσό των 91,1 χιλιάδων ρούβλων στο εισόδημα της OU.

Συμφωνίες νομισμάτων

Ας εξετάσουμε με περισσότερες λεπτομέρειες πώς η αναπροσαρμογή των υπολοίπων σε ξένο νόμισμα πραγματοποιείται στο 1C 8.2 βάσει συμβάσεων που έχουν ήδη κλείσει.Σε BU και NU, τα έσοδα από την πώληση τέτοιων συναλλαγών καθορίζονται από το άθροισμα της προκαταβολής που εισπράχθηκε και του χρέους. Οι προπληρωμές δεν υπόκεινται σε επανυπολογισμό.

Ωστόσο, κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ, οι κανόνες αυτοί δεν λαμβάνονται υπόψη:

• ο πωλητής χρεώνει φόρο με την ισοτιμία κατά την ημερομηνία λήψης της προκαταβολής.
• ο πωλητής χρεώνει ΦΠΑ επί της αξίας των αγαθών κατά την ημερομηνία αποστολής και αφαιρεί τον ΦΠΑ που υπολογίζεται από την προκαταβολή.

Παράδειγμα Νο. 4

LLC κατέληξε σε συμφωνία για την προμήθεια αγαθών με μια ξένη οργάνωση ύψους 11,8 χιλιάδων δολαρίων. Το κόστος παραγωγής είναι 200 ​​χιλιάδες ρούβλια. Στις 10 Οκτωβρίου 2015, ο εταίρος μεταβίβασε 5.000 δολάρια εκ των προτέρων στην LLC. Στις 20 Οκτωβρίου 2015, η LLC απέστειλε ολόκληρη την παρτίδα. Ο τελικός υπολογισμός έγινε στις 11/25/15. Την ίδια ημέρα, η ιδιοκτησία του προϊόντος πέρασε στον αγοραστή. Ο προμηθευτής χρησιμοποιεί το γενικό φορολογικό σύστημα · ο ΝΕΠ πληρώνει τριμηνιαία.

Η ισοτιμία δολαρίου είναι:

• στις 10.10 - 29.4 ρούβλια / δολάριο,
• στις 25.10 - 29.70 ρούβλια / δολάριο?
• σε 11,25 - 30,00 ρούβλια / δολάριο

Στο BU, η προκαταβολή και η ναυτιλία συντάσσονται με αποσπάσματα:

• DT52 KT62 - 147 χιλιάδες ρούβλια. (5.000 x 29.4) - έλαβε προκαταβολή για τα εμπορεύματα.
• DT76 KT68 - 22.424 χιλιάδες ρούβλια. - ΦΠΑ χρεώνεται από την προκαταβολή.
• DT62 KT90-1- 348,96 χιλιάδες ρούβλια. (147 + 6,8 x 29,7) - ελήφθησαν υπόψη τα έσοδα από τις πωλήσεις.
• DT62 KT62 - 147.000 ρούβλια. - η προκαταβολή είναι offset.
• DT90-3 KT68 - 53,46 χιλιάδες ρούβλια. (10.000 x 29.7 x 0.18) - χρεώνεται ο ΦΠΑ.
• DT68 KT76 - 22.424 χιλιάδες ρούβλια. - Το ποσό του φόρου που έγινε δεκτό για παρακράτηση.
• DT90-2 KT41-200 χιλιάδες ρούβλια. - λαμβάνεται υπόψη το κόστος παραγωγής. Το ίδιο ποσό ισχύει και για τα μη λειτουργικά έξοδα.

Δεδομένου ότι η σύμβαση προβλέπει προκαταβολή και ο τελικός διακανονισμός πραγματοποιείται μετά την αποστολή, η συναλλαγματική διαφορά προκύπτει στη λογιστική μονάδα για το δεύτερο μέρος της πληρωμής, ήτοι 6,8 χιλιάδες δολάρια, αντικατοπτρίζεται στις δηλώσεις κατά την ημερομηνία παραλαβής των κεφαλαίων:

• DT52 KT62 - 204 χιλιάδες ρούβλια. (6,8 x 30) - έλαβε το δεύτερο μέρος της πληρωμής.
• DT62 KT91-1- 2.040 χιλιάδες ρούβλια. (6,8 x (30-29,7)) - η διαφορά συναλλαγματικής ισοτιμίας αντανακλάται.

Αναπροσαρμογή υπολοίπων νομισμάτων σε 1C 8.2

Οι αξίες που εκφράζονται σε δολάρια και σε ευρώ μετατρέπονται στον ισολογισμό με τη συναλλαγματική ισοτιμία. Τα δεδομένα για τον υπολογισμό λαμβάνονται από τον κατάλογο με το ίδιο όνομα. Έτσι, η αναπροσαρμογή των υπολοίπων σε ξένο νόμισμα στο 1C 8.2. Ποιο έγγραφο είναι η συμφωνία που εκτελέστηκε; "Προγραμματισμένη λειτουργία" με τη μορφή "Αναπροσαρμογή κεφαλαίων" ή "Κλείσιμο του μήνα". Εξετάστε αυτό το σύστημα με το παράδειγμα ενός κατοίκου που μεταφέρει κεφάλαια σε έναν ξένο αντισυμβαλλόμενο για την πληρωμή των αγαθών.

Πρώτα πρέπει να δημιουργήσετε ένα λογαριασμό μετάβασης στο πρόγραμμα της ίδιας της εταιρείας, αναφέροντας τον αριθμό, το BIC και το νόμισμα. Στη συνέχεια, θα πρέπει να κατεβάσετε τις τιμές του νομίσματος στον κατάλογο με το ίδιο όνομα. Για να γίνει αυτό, καθορίστε την ημερομηνία και κάντε κλικ στο κουμπί "Λήψη".

Η πράξη μεταφοράς κεφαλαίων πραγματοποιείται από πιστωτικό ίδρυμα. Ως εκ τούτου, στην κάρτα μιας συγκεκριμένης τράπεζας, πρέπει να δημιουργήσετε μια νέα σύμβαση με τη φόρμα "Άλλο" και να αναφέρετε το όνομα, για παράδειγμα, "Αγορά και πώληση νομίσματος". Όλα τα έγγραφα βάσει αυτής της συμφωνίας πρέπει να κρατούνται σε ρούβλια. Η μεταφορά κεφαλαίων από την τρεχούμενο λογαριασμό στην τράπεζα εκδίδεται από την "Εξερχόμενη εντολή πληρωμής". Στο έγγραφο πρέπει να επιλέξετε μια τράπεζα, να αναφέρετε τη σύμβαση, το ποσό και τον σκοπό της πληρωμής.

Το επόμενο βήμα είναι να πιστώσετε το αγορασμένο νόμισμα σε έναν τραπεζικό λογαριασμό. Αυτή η ενέργεια εκτελείται επίσης με "Εισερχόμενη εντολή πληρωμής", ο τύπος του εγγράφου είναι "Αγορά νομίσματος". Δεδομένου ότι η συναλλαγματική ισοτιμία κατά την ημερομηνία διαγραφής των ρούβλων και η πίστωση των δολαρίων στο λογαριασμό είναι διαφορετική, τότε στο έγγραφο πρέπει να ελέγξετε το πλαίσιο "Αντανακτήστε τη συναλλαγματική διαφορά στη σύνθεση των εσόδων (εξόδων)". Κατά τη διεξαγωγή του εγγράφου, το υποδεικνυόμενο ποσό μετατρέπεται σε ρούβλια με τον αναγραφόμενο ρυθμό (DT52 KT57, DT91 KT57).

Μια λεπτομερής κίνηση κεφαλαίων μπορεί να εξεταστεί στην έκθεση "Ισολογισμός" λογαριασμό 57. Στις ρυθμίσεις πρέπει να καθορίσετε τις λεπτομέρειες των πληροφοριών σχετικά με τους εργολάβους και τις συμβάσεις. Έτσι διαμορφώνεται η ανατίμηση των υπολοίπων σε ξένο νόμισμα.