Πριν από την πληρωμή οποιουδήποτε φόρου, ένας πολίτης ή ένας επιχειρηματίας υπολογίζει την κατάλληλη βάση. Πρέπει να εκτελεί όλες τις πράξεις του σύμφωνα με το νόμο.
Ποιο από τα Άρθρα του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας εξομαλύνει τον υπολογισμό των φορολογικών βάσεων; Τι πρέπει να προσέχουν οι ιδιοκτήτες και οι επιχειρηματίες - ως οντότητες που πληρώνουν τις περισσότερες φορές τα αντίστοιχα τέλη στο δημόσιο ταμείο;
Φορολογική βάση: τι λέει ο νόμος
Η φορολογική βάση, σύμφωνα με την κανονιστική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι η οικονομική (αξία) έκφραση των εσόδων, μειωμένη κατά το ποσό των δαπανών, με βάση το οποίο υπολογίζονται τα αντίστοιχα τέλη στο δημόσιο ταμείο. Εδώ μπορούμε να μιλάμε για κέρδη μετρητών ή αυτά που υπολογίζονται με βάση το εισόδημα σε είδος. Στη δεύτερη περίπτωση, οι τιμές που καθορίζονται από το άρθρο 40 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αποτελούν εναλλακτική λύση έναντι της νομισματικής έκφρασης.
Η βάση δεν είναι ο ίδιος ο φόρος, ο οποίος υπολογίζεται ως ένα ορισμένο ποσοστό αυτού. Για παράδειγμα, εάν μιλάμε για τέλη ιδιοκτησίας, τότε η βάση είναι, κατά κανόνα, η αγοραία αξία του ακινήτου υπό την καθαρή μορφή του ή η χρήση των διορθωτικών παραγόντων (παροχών) που προβλέπονται από το νόμο. Ως εκ τούτου, ο ίδιος ο φόρος υπολογίζεται με βάση ένα ποσοστό του αρχικού ποσού.
Βάση για αμοιβές ιδιοκτησίας
Έτσι, πρώτα, ακίνητα. Πώς υπολογίζεται αν πρόκειται να πληρώσουμε φόρο περιουσίας βάση; Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, λαμβάνεται ως βάση το κόστος απογραφής ενός διαμερίσματος (καθώς και μια θερινή κατοικία, γκαράζ και άλλα κτίρια που ανήκουν στους πολίτες με δικαίωμα ιδιοκτησίας). Αυτές οι πληροφορίες βρίσκονται σε δομές ΔΔΠ στον τόπο εγγραφής της περιουσίας.
Η φορολογική βάση είναι ίση με την αξία απογραφής μείον μετοχές της κυριότητας ακινήτων από άλλα πρόσωπα. Η αξία του τέλους που πρέπει να καταβληθεί στο ταμείο καθορίζεται πολλαπλασιάζοντας το προκύπτον ποσοστό με τον φορολογικό συντελεστή, ο οποίος με τη σειρά του εξαρτάται από την αξία του αποθέματος. Εάν υπάρχουν πληροφορίες στη ΔΔΠ ότι το ακίνητο αξίζει 300-500 χιλιάδες ρούβλια, τότε το ποσοστό του 0,1% εφαρμόζεται. Εάν 500 χιλιάδες ή περισσότερα, τότε 0,3%.
Ωστόσο, η νομοθεσία (ιδίως στο τμήμα που είναι υπεύθυνο για τέτοιες συνιστώσες όπως η φορολογική βάση και η φορολογική βάση) της Ρωσικής Ομοσπονδίας αλλάζει ενεργά. Σε ομοσπονδιακό και περιφερειακό επίπεδο, εγκρίνονται νομικές πράξεις που συνεπάγονται τον υπολογισμό των τελών ιδιοκτησίας με βάση άλλες αρχές. Ποια;
Νέα νομοθεσία
Εξετάστε πώς ο σχηματισμός της φορολογικής βάσης σε αυτόν τον τομέα προχωρεί από τους νομικούς μηχανισμούς που λειτουργούν σήμερα στη Μόσχα. Το γεγονός είναι ότι οι μητροπολιτικοί νομοθέτες έχουν ήδη εγκρίνει τους κανόνες, οι οποίοι, σύμφωνα με πολλούς ειδικούς, μπορούν να αλλάξουν σημαντικά τη διαδικασία υπολογισμού και είσπραξης φόρων ιδιοκτησίας.
Από το 2015, οι ιδιοκτήτες της ακίνητης περιουσίας της Μόσχας θα πληρώσουν τα τέλη με βάση την κτηματολογική τιμή των διαμερισμάτων (ενώ πριν από τις τροποποιήσεις των νόμων, η φορολογική βάση υπολογίστηκε με βάση την αξία του αποθέματος). Το βασικό επιτόκιο του τέλους που χρεώνεται στο κεφάλαιο είναι 0,1%. Επιπλέον, οι μεμονωμένοι νομοί της Μόσχας θα έχουν την ευκαιρία να χρησιμοποιήσουν παράγοντα αύξησης 3 μονάδων. Αναμένεται ότι η πρακτική χρήση του θα εξαρτηθεί από την αξία του ακινήτου. Για παράδειγμα, εάν πρόκειται για διαμέρισμα των οποίων η τιμή δεν υπερβαίνει τα 10 εκατομμύρια, τότε θα πρέπει να πληρώσετε με ποσοστό 0,1%. Αλλά εάν, για παράδειγμα, μια ελίτ σπίτι αξίας άνω των 50 εκατομμυρίων, τότε το ποσοστό μπορεί να αυξηθεί σε αυτά τα ίδια 0,3%.
Βασική και κτηματολογική εκτίμηση
Ποια είναι τα διακριτικά χαρακτηριστικά της κτηματολογικής αρχής της αποτίμησης ακινήτων; Πώς συνδέεται με τον καθορισμό της φορολογικής βάσης; Το κύριο πράγμα που πρέπει να ειπωθεί για την αξία του κτηματολογίου είναι ότι, κατά κανόνα, αλλάζει από έτος σε έτος. Στις περισσότερες περιπτώσεις - προς τα πάνω, και κυρίως επειδή η τιμή αγοράς των διαμερισμάτων αυξάνεται. Η πολιτική των υπηρεσιών που είναι αρμόδιες για την κτηματογράφηση των ακινήτων, σύμφωνα με τους εμπειρογνώμονες, είναι μια τάση προς τη μέγιστη προσέγγιση του εκτιμώμενου κόστους των διαμερισμάτων στις τιμές της αγοράς.
Συνεπώς, η φορολογική βάση που εφαρμόζεται σήμερα (όταν οι σχετικές τροποποιήσεις του νόμου δεν τέθηκαν σε ισχύ σε όλη τη Ρωσική Ομοσπονδία), που λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό των φόρων ιδιοκτησίας, είναι πιθανό να αυξηθεί αρκετές φορές κατά τα επόμενα έτη. Οι ειδικοί εκτιμούν ότι το τέλος για την ακίνητη περιουσία στη Μόσχα το επόμενο έτος θα αυξηθεί σημαντικά.
Έτσι, στη Μόσχα, η φορολογική βάση από το 2015 θα υπολογιστεί με βάση την κτηματολογική αποτίμηση των ακινήτων. Rosreestr θα ασχοληθεί με τον ορισμό της, αντίστοιχα, τα στοιχεία για το διαμέρισμά της μπορούν να βρεθούν στην ιστοσελίδα αυτού του τμήματος. Ταυτόχρονα, όσον αφορά τους υπόλοιπους όρους υπολογισμού των φόρων ιδιοκτησίας στο κεφάλαιο, αυτές, όπως αναφέραμε παραπάνω, εφαρμόζονται σε πλήρη συμμόρφωση με την ομοσπονδιακή νομοθεσία, η οποία μπορεί να προβλέπει ορισμένα οφέλη, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που μπορούν να επηρεάσουν άμεσα τον σχηματισμό της φορολογικής βάσης .
Βάση και οφέλη
Ειδικότερα, στη Μόσχα τα πρώτα χρόνια μετά την εισαγωγή των τελών με βάση την κτηματολογική αξία, παρέχεται ένας ειδικός τύπος έκπτωσης. Για τα διαμερίσματα - 20 τ.μ., για τα δωμάτια - 10, για τα σπίτια - 50. Μπορούν να χρησιμοποιηθούν για να μειώσουν το μερίδιο στη φόρμουλα που παρουσιάσαμε παραπάνω.
Δίνουμε ένα παράδειγμα. Ας πούμε ότι έχουμε ένα διαμέρισμα στη Μόσχα με έκταση 100 τετραγωνικών μέτρων. μ. και το κόστος των 10 εκατομμυρίων ρούβλια. Σύμφωνα με τον τυποποιημένο τύπο χωρίς έκπτωση, αυτή είναι η φορολογική βάση. Ο υπολογισμός του ποσού που καταβάλλεται στο δημόσιο ταμείο είναι πολύ απλό: παίρνουμε το 0,1% αυτού του ποσού. Αποδεικνύεται ότι το τέλος είναι 10 χιλιάδες ρούβλια. Αλλά, σύμφωνα με τις τρέχουσες εξαιρέσεις στη μητροπολιτική νομοθεσία, μπορούμε να αφαιρέσουμε από 100 τετραγωνικά μέτρα. μ. ακριβώς 20. Συνεπώς, μειώνουμε το μερίδιο συμμετοχής μας στην ιδιοκτησία ακινήτων κατά 20%. Ως αποτέλεσμα, το πραγματικό τέλος θα ανέλθει σε 8 χιλιάδες ρούβλια.
Σημειώνουμε επίσης ότι η βάση δεδομένων της φορολογικής επιθεώρησης σε κάθε πόλη περιέχει έναν κατάλογο ατόμων που απελευθερώνονται από περιουσιακά βάρη. Οι πολίτες τέτοιων κατηγοριών περιλαμβάνουν, κατά κανόνα, εκείνους που, κατά προτεραιότητα, χρησιμοποιούν την πλειονότητα άλλων μέτρων κρατικής στήριξης. Για παράδειγμα, αυτοί είναι Ήρωες της Σοβιετικής Ένωσης, οι συμμετέχοντες στο Μεγάλο Πατριωτικό Πόλεμο, ειδικοί που συμμετείχαν στην εκκαθάριση των συνεπειών του ατυχήματος του Τσερνομπίλ.
Επίσης, πολλά εξαρτώνται από τα είδη των ακινήτων. Εάν υπάρχουν αρκετές κατηγορίες ατόμων που δικαιούνται προνόμια σε διαμερίσματα, τότε ο νομοθέτης παρέχει σημαντικά περισσότερες εξαιρέσεις όσον αφορά την ιδιοκτησία των γκαράζ και πολλών άλλων τύπων κτιρίων. Για παράδειγμα, σε τέτοιες περιπτώσεις, οι συνταξιούχοι δεν υποχρεούνται να καταβάλλουν φόρους. Επίσης, δεν φορολογείται η φορολογική βάση εάν ένα πρόσωπο κατέχει ένα κτίριο με έκταση μικρότερη από πενήντα τετραγωνικά μέτρα.
Βάση για ΦΠΑ
Απευθυνόμαστε σε επιχειρηματικά θέματα. Ένα από τα τέλη για τα οποία οι επιχειρηματίες υπολογίζουν τακτικά τη φορολογική βάση είναι ο ΦΠΑ. Με ποιους τύπους; Θα απαντήσουμε σε αυτή την ερώτηση χρησιμοποιώντας ένα απλό παράδειγμα.
Ας υποθέσουμε ότι είμαστε ένα κατάστημα ειδών ένδυσης. Αγοράζουμε κασκόλ από τον προμηθευτή σε τιμή 100 ρούβλια και τα μεταπωλούμε για 200 ρούβλια. Το καθήκον είναι: να πληρώσει, να υπολογίσει σωστά μια τέτοια παράμετρο όπως τη φορολογική βάση, τον ΦΠΑ. Θα εξετάσουμε.
Εάν ο προμηθευτής είναι ρωσική εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας (συμφωνούμε ότι αυτό συμβαίνει), τότε τα 100 ρούβλια για τα οποία απελευθέρωσε τα προϊόντα μας ήδη περιλαμβάνουν 18% ΦΠΑ. Ο φόρος αυτός καταβάλλεται πραγματικά από εμάς. Ο προμηθευτής με τη μορφή των καθαρών εσόδων λαμβάνει περίπου 84,75 ρούβλια (100 διαιρούμενα με 1,18).Με τη σειρά του, ο νομοθέτης μας επιτρέπει να μην υπολογίσουμε εκ νέου τον ΦΠΑ: το μόνο που πρέπει να κάνουμε είναι να πληρώσουμε τον ΦΠΑ για την προσαύξησή μας. Ποια, σύμφωνα με τη φόρμουλα μας, είναι 100 ρούβλια. Επομένως, η φορολογική βάση που βασίζεται στον ΦΠΑ καθορίζεται από εμάς.
Πώς να υπολογίσετε το ακριβές ποσό του φόρου; Πολύ απλό. Μοιραζόμαστε τα 100 μας ρούβλια. από 1.18 και παίρνουμε 84.75. Αυτό, με τη σειρά του, θα είναι τα καθαρά μας έσοδα. Όταν ο αγοραστής μας πληρώσει 200 ρούβλια για τα αγαθά, μεταφέρουμε στο ταμείο περίπου 15,25 (100 μείον 84,75) σύμφωνα με τις λεπτομέρειες της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
ΦΠΑ: υπολογισμός αποχρώσεων
Παρατηρούμε ορισμένες αποχρώσεις που είναι χαρακτηριστικές του τρόπου με τον οποίο καθορίζεται η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ και ο υπολογισμός συγκεκριμένου ποσού φόρου. Πρώτα απ 'όλα, αν ασκούμε επιχειρηματική δραστηριότητα, πρέπει να διασφαλίσουμε ότι ο τύπος δραστηριότητάς μας βασικά συνεπάγεται την πληρωμή του ΦΠΑ. Για παράδειγμα, αν το προϊόν εξάγεται, τότε ο φόρος αυτός δεν χρειάζεται να καταβληθεί. Θα πρέπει επίσης να μάθετε εάν τα προϊόντα που πωλούμε εμπίπτουν στην κατηγορία για την οποία ο ΦΠΑ δεν είναι 18%, αλλά πολύ λιγότερο - 10%. Πολλά προϊόντα για παιδιά και είδη διατροφής πληρούν αυτό το κριτήριο.
Αν εξάγουμε τα αγαθά, αλλά πριν το αγοράσουμε από έναν ρώσο προμηθευτή, τότε έχουμε το δικαίωμα να αναμένουμε την επιστροφή του ΦΠΑ που καταβάλλουμε. Σε αυτήν την περίπτωση, μιλάμε για μια αρκετά ενδιαφέρουσα περίπτωση - υπολογίζουμε τη φορολογική βάση όχι για να πληρώσουμε τέλη αλλά για να επιστρέψουμε τα κεφάλαια που έχουν ήδη μεταφερθεί από το ταμείο (ή την αντιστάθμισή τους σε σχέση με τις τρέχουσες υποχρεώσεις μας).
Φόρος εισοδήματος και συναφής βάση
Συνεχίζουμε να μιλούμε για τις επιχειρήσεις. Τα τέλη που καταβάλλουν οι επιχειρηματίες απέχουν πολύ από τον περιορισμό σε έναν μόνο ΦΠΑ (ο οποίος στην πραγματικότητα δεν καταβάλλεται τόσο από τις ίδιες τις επιχειρήσεις όσο και από τους πελάτες και τους πελάτες τους). Η φορολογική βάση για το κέρδος, καθώς και ο ΦΠΑ, υπολογίζεται τακτικά από τις επιχειρήσεις. Φυσικά, αν η εταιρεία δεν δουλεύει σε UTII και USN. Σύμφωνα με αυτά τα φορολογικά καθεστώτα, οι τύποι υπολογισμού των τελών στο ταμείο είναι τελείως διαφορετικοί. Και η φορολογική βάση είναι εντελώς διαφορετική. Κατά κανόνα, είναι πιο επικερδές να διεξάγεται επιχειρηματική δραστηριότητα με την UTII και την STS, αλλά σε ορισμένες περιπτώσεις οι επιχειρήσεις θεωρούν ότι είναι πιο ενδεδειγμένο να εργάζονται με ένα γενικό φορολογικό καθεστώς. Σε αυτή την περίπτωση παραμένει σχετική.
Η φορολογική βάση των οργανισμών που λειτουργούν βάσει του γενικού συστήματος λογιστικής καταγραφής των αμοιβών διαμορφώνεται βάσει οποιουδήποτε είδους οικονομικού οφέλους που λαμβάνεται από την εταιρεία σε χρήμα ή σε είδος (με επακόλουθη αξιολόγηση). Κατά κανόνα, πρόκειται για έσοδα από την πώληση αγαθών, την παροχή υπηρεσιών, την εκτέλεση εργασίας, την άσκηση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. Ο επιχειρηματίας πρέπει πρώτα απ 'όλα να μελετήσει προσεκτικά το 251 ο άρθρο του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος περιέχει έναν κατάλογο εισοδήματος που δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό της βάσης για τον φόρο εισοδήματος.
Το ποσό των εσόδων που εισπράττει η εταιρεία μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των τελών που χρεώνουν οι πληρωτές τους στους πελάτες ή στους πελάτες τους. Μεταξύ αυτών είναι ο ΦΠΑ που θεωρούμε από εμάς, καθώς και οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης. Δηλαδή όταν παίρνουμε 200 ρούβλια για το πωλείται κασκόλ (αν συνεχίσουμε να εξετάζουμε το παράδειγμα με το κατάστημα), τότε πληρώνουμε φόρο εισοδήματος με βάση το μέγεθος της βάσης από την οποία αφαιρούνται 15,25 ρούβλια. Έχουμε ήδη μεταφέρει αυτά τα κεφάλαια στο δημόσιο ταμείο ως ΦΠΑ.
Βασίζεται στα έσοδα από την πώληση αγαθών
Η πιο συνηθισμένη περίπτωση κατά την οποία οι επιχειρήσεις υπολογίζουν τη φορολογική βάση για τα κέρδη είναι η είσπραξη εσόδων από την πώληση αγαθών. Μια τέτοια δραστηριότητα αναγνωρίζεται, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τη μεταβίβαση σε εμπορική βάση του δικαιώματος ιδιοκτησίας των προϊόντων, καθώς και της παροχής υπηρεσιών, και πάλι με το καλύτερο συμφέρον. Σε σπάνιες περιπτώσεις, αλλά για νόμιμους λόγους, η διαδικασία μεταβίβασης αγαθών ιδιοκτησίας χωρίς κόστος μπορεί να αναγνωριστεί ως εφαρμογή.
Ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται με βάση:
- τα έσοδα από την πώληση αγαθών (παροχή υπηρεσιών) με το δικό τους εμπορικό σήμα ·
- έσοδα από τη μεταπώληση προϊόντων άλλων κατασκευαστών (έμποροι) ·
- Επίσης, λαμβάνονται υπόψη τα έσοδα που προκύπτουν από την άσκηση δικαιωμάτων σχετικών με ακίνητα (κυρίως, η μίσθωση ορισμένων χώρων).
Η φορολογική βάση στο πλαίσιο του γενικού συστήματος πληρωμής των τελών είναι όλα τα έσοδα μετρητών (ή σε είδος) που αντικατοπτρίζουν τη διαδικασία μεταβίβασης δικαιωμάτων ιδιοκτησίας από εταιρεία σε άλλο πρόσωπο μείον ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Όλα αυτά είναι μέσα στο πλαίσιο ενός περίοδο χρέωσης.
Ο ειδικός συντελεστής φόρου εισοδήματος, εν τω μεταξύ, μπορεί να διαφέρει από το γενικά καθορισμένο 20%, αν ο νόμος προβλέπει διαφορετική διαδικασία υπολογισμού των τελών. Παραδείγματα επιχειρήσεων για τα οποία μπορεί να ισχύουν άλλα φορολογικά καθεστώτα, παρά το γεγονός ότι εργάζονται στο πλαίσιο ενός κοινού συστήματος, είναι οι εμπορικές τράπεζες, οι ασφαλιστικές εταιρείες, τα ιδιωτικά συνταξιοδοτικά ταμεία, καθώς και οι εμπορικές οργανώσεις που ασχολούνται με τίτλους.
Βασικά και μη λειτουργικά έσοδα
Η φορολογική βάση στο πλαίσιο του γενικού συστήματος χρέωσης μπορεί να εξαρτάται από το αποκαλούμενο μη λειτουργικό εισόδημα. Αυτά περιλαμβάνουν έσοδα που δεν σχετίζονται με την απελευθέρωση αγαθών και τη μεταγενέστερη πώληση (ή μεταπώληση), καθώς και την παροχή υπηρεσιών.
Το κύριο χαρακτηριστικό αυτών των εισοδημάτων είναι ότι οι φορολογούμενοι μπορούν να διατυπώσουν οι ίδιοι λογιστικές πολιτικές γι 'αυτούς. Επιπλέον, στο 250ο άρθρο του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπάρχει ένας κατάλογος εισοδήματος που δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τη διαδικασία καθορισμού της φορολογικής βάσης για το κέρδος. Σε αυτό, καθώς και στον 249ο, με τη σειρά του, υπάρχει ένας κατάλογος των πηγών εσόδων που μπορούν να ταξινομηθούν ως εκείνες που αποτελούν το μη λειτουργικό εισόδημα. Ωστόσο, όπως λένε οι ειδικοί, δεν είναι εξαντλητική.
Δεδουλευμένη βάση
Υπάρχουν πολλές κοινές προσεγγίσεις στη διαδικασία των οποίων υπολογίζεται η φορολογική βάση για τα έσοδα. Ένα από αυτά είναι η μέθοδος απόκτησης. Το βασικό κριτήριο που επηρεάζει τον τρόπο σχηματισμού της φορολογικής βάσης είναι η φορολογική περίοδος. Με τη μέθοδο της αυτοτέλειας των χρήσεων, το εισόδημα καταγράφεται στην περίοδο κατά την οποία ολοκληρώθηκαν οι συναλλαγές - ακόμη και αν η παραλαβή των κεφαλαίων (ή των αξιών σε είδος) στους λογαριασμούς διακανονισμού της επιχείρησης ή στην ταμειακή μηχανή δεν εξασφαλίστηκε για οποιονδήποτε λόγο.
Έτσι, από τη σκοπιά του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αν η εταιρεία έχει καταχωρίσει τα έσοδα (η ιδιοκτησία των αγαθών μεταβιβάστηκε στον αγοραστή ή τον πελάτη) τότε, ανεξάρτητα από το αν τα χρήματα έχουν φτάσει στο λογαριασμό της εταιρείας ή όχι, θα πρέπει να συμπεριληφθούν στη φορολογική βάση για την περίοδο χρέωσης.
Ένα από τα πιθανά κριτήρια για τον καθορισμό της μεταβίβασης των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας μπορεί να είναι η υπογραφή σχετικών πράξεων αποδοχής.
Αν μιλάμε για υπηρεσίες, τα έσοδα από την παροχή τους αναγνωρίζονται ως δεδουλευμένα από το γεγονός ότι ο πελάτης έχει καταναλώσει τις αντίστοιχες υπηρεσίες.
Μέθοδος ταμειακής βάσης
Αυτή είναι μια άλλη προσέγγιση με την οποία καθορίζεται εάν ο επιχειρηματίας υπολογίζει τον φόρο εισοδήματος, τη φορολογική βάση. Ονομάζεται "μέθοδος μετρητών". Η ημερομηνία παραλαβής του εισοδήματος στην περίπτωση αυτή καθορίζεται, κατά κανόνα, αφού τα κεφάλαια από τον αγοραστή ή τον πελάτη φτάσουν στον τρεχούμενο λογαριασμό της εταιρείας ή στην τράπεζα.
Το κύριο χαρακτηριστικό της μεθόδου μετρητών είναι ότι δεν μπορούν να το χρησιμοποιήσουν όλοι οι οργανισμοί. Το κύριο χαρακτηριστικό είναι ότι τα έσοδα δεν πρέπει να υπερβαίνουν κατά μέσο όρο πάνω από 1 εκατομμύριο ρούβλια ανά τρίμηνο. Αν είναι μεγαλύτερη, τότε ο φορολογούμενος αναλαμβάνει, σύμφωνα με τους κανόνες του Κώδικα Φορολογίας, να αποδείξει το εισόδημα σε βάση αυτοτέλειας των χρήσεων.
Αλλά τι γίνεται με τις προόδους; Πολλές επιχειρήσεις πωλούν αγαθά και παρέχουν υπηρεσίες με υποχρεωτική προπληρωμή. Εξισώνονται προκαταβολών στα έσοδα, τα οποία πρέπει να αποτελέσουν αναπόσπαστο μέρος της βάσης υπολογισμού του φόρου εισοδήματος; Ένα από τα ενημερωτικά δελτία του Προεδρείου του Ανώτατου Δικαστηρίου Διαιτησίας αναφέρει ότι η προκαταβολή για αγαθά ή υπηρεσίες θεωρείται εισόδημα εάν ο φορολογούμενος χρησιμοποιεί τη μέθοδο της δεδουλευμένης (ή αν έχει το δικαίωμα να το χρησιμοποιήσει μόνο).Σε μορφή μετρητών για τη λογιστική καταχώριση του εισοδήματος, παρά το γεγονός ότι τα κεφάλαια είναι ήδη στο λογαριασμό, είναι αδύνατο να καταγραφούν έσοδα (τα οποία στη συνέχεια θα αποτελέσουν τη βάση της φορολογικής βάσης). Οι εμπειρογνώμονες το εξηγούν αυτό από το γεγονός ότι τα δικαιώματα ιδιοκτησίας δεν έχουν ακόμη μεταβιβαστεί στον αγοραστή ή τον πελάτη.
Βάση και έγγραφα
Βάσει των εγγράφων που επιβεβαιώνουν τα έσοδα. που αποτελεί τη βάση υπολογισμού της φορολογικής βάσης; Αυτά, κατά κανόνα, περιλαμβάνουν:
- πρωτογενή τεκμηρίωση (συμπεριλαμβανομένης της λογιστικής) ·
- μητρώα που σχετίζονται με τη φορολογική λογιστική ·
Η χρήση κινητών αξιών του πρώτου τύπου διέπεται από τον ομοσπονδιακό νόμο «Λογιστική». Σύμφωνα με αυτή την νομική πράξη, όλες οι μορφές επιχειρηματικών συναλλαγών στην εταιρεία πρέπει να συνοδεύονται από την υπογραφή εγγράφων που σχετίζονται με τον αποκαλούμενο "τύπο απαλλαγής". Σχεδόν όλοι τους είναι προικισμένοι με την ικανότητα να εκτελούν τις λειτουργίες του "πρωτογενούς", με βάση το οποίο, με τη σειρά του, όλα τα λογιστικά είναι χτισμένο.
Μητρώα φορολογική λογιστική όπως αναφέρεται στο άρθρο 314 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι έγγραφα που αντικατοπτρίζουν δεδομένα που ταξινομούνται σύμφωνα με τα πρότυπα που ορίζονται στο κεφάλαιο 25 του κώδικα. Ο φορολογούμενος καθορίζει τις συγκεκριμένες μορφές των εν λόγω μητρώων, καθώς και τον τρόπο εισαγωγής των δεδομένων αυτών.
Απώλεια συντελεστή στο γενικό φορολογικό σύστημα
Ο Κώδικας Φορολογίας επιτρέπει στους Ρώσους πληρωτές να μειώσουν την αντίστοιχη βάση κατά το ποσό των ζημιών που προέκυψαν κατά τις προηγούμενες περιόδους αναφοράς. Αλλά όχι περισσότερο από 30%. Ωστόσο, το υπόλοιπο ζημιών μπορεί να μεταφερθεί σε μεταγενέστερες φορολογικές περιόδους. Αλλά πάνω από 10 στη σειρά. Το πιο σημαντικό είναι να έχετε αποδεικτικά στοιχεία ότι έχουν σημειωθεί απώλειες για κάθε μία από τις μεμονωμένες περιόδους.
Υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί στην εφαρμογή τέτοιων παροχών. Είναι αδύνατο, ιδίως, να χρησιμοποιηθεί το δικαίωμα αντιστάθμισης των ζημιών που προκύπτουν κατά τη διάρκεια δραστηριοτήτων που φορολογούνται στο γενικό καθεστώς κατά τη μετάβαση στο ενιαίο γεωργικό φορολογικό καθεστώς, καθώς και αντίστροφα.
Εξετάστε παραδείγματα πρακτικών υπολογισμών όπου χρησιμοποιείται η φορολογική βάση. Μεταξύ των τομέων στους οποίους συλλέγονται οι αντίστοιχες αμοιβές στο δημόσιο ταμείο είναι η πώληση και η αγορά ακινήτων και επιχειρήσεων. Στην πρώτη περίπτωση, οι πληρωτές καταβάλλουν τακτικά φόρο ακίνητης περιουσίας, η φορολογική βάση της οποίας διαμορφώνεται υπό την επίδραση πολλών παραγόντων ταυτόχρονα. Όταν πρόκειται για επιχειρήσεις - οι επιχειρηματίες συνήθως ασχολούνται με αμοιβές που αντανακλούν τα κέρδη.
Ένας κανόνας παρόμοιος με αυτόν που μόλις γνωρίσαμε ισχύει και σε έναν από τους τρόπους STS - όταν η φορολογική βάση διαμορφώνεται με βάση τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων και το ίδιο το τέλος είναι 15% του προκύπτοντος ποσού.
