Αντικείμενο φορολογίας: ορισμός

Ο φόρος είναι μια σημαντική οικονομική κατηγορία. Έχει ιστορική σχέση με τη λειτουργία και την ανάπτυξη οποιουδήποτε κράτους. Ας εξετάσουμε περαιτέρω τι είναι το αντικείμενο της φορολογίας.

Γενικές πληροφορίες

Η ουσία του φόρου συνίσταται στην ανάκληση από το κράτος ενός ορισμένου μεριδίου του ΑΕΠ υπέρ του προϋπολογισμού υπό μορφή υποχρεωτικής πληρωμής. Μια τέτοια εξήγηση υπάρχει στην Art. 8, μέρος 1 του φορολογικού κώδικα. Ο φόρος είναι υποχρεωτική ατομική πληρωμή που γίνεται δωρεάν. Επιβάλλεται σε υποκείμενα με τη μορφή αποξένωσης των χρηματικών ποσών που τους ανήκουν από το δικαίωμα ιδιοκτησίας, τη λειτουργική διαχείριση / οικονομική διαχείριση. Αυτές οι μειώσεις χρησιμοποιούνται για τη χρηματοδότηση των δραστηριοτήτων των δημοτικών ή κρατικών αρχών.

Χαρακτηριστικά σχηματισμού

Το τέλος, σύμφωνα με το άρθρο. 17, μέρος 1 του Κώδικα Φορολογίας, θεωρείται αποδεδειγμένη μόνο όταν προσδιορίζεται:

1. Βάση αντικειμένων και φορολογία.
2. Η περίοδος κατά την οποία είναι απαραίτητη η πληρωμή.
3. Διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής.
4. Προσφορά.
5. Θέματα

Οι τελευταίοι πρέπει να νοούνται ως πολίτες και οργανώσεις που είναι επιφορτισμένες με την καταβολή φόρων.

Αντικείμενα φορολογίας

Είναι:

1. Ιδιοκτησία.
2. Έσοδα / κέρδος.
3. Κόστος πωληθέντων αγαθών.
4. Πωλήσεις προϊόντων (εκτέλεση εργασιών / υπηρεσιών).
5. Άλλες κατηγορίες που έχουν κόστος, φυσικά ή ποσοτικά χαρακτηριστικά.

Αυτός ο κατάλογος ορίζεται στο άρθρο. 38 Κώδικα Φορολογίας. Σε γενικές γραμμές, το αντικείμενο της φορολογίας είναι το σύνολο σε σχέση με το οποίο υπάρχει υποχρέωση να καταβάλλονται δωρεάν κρατήσεις του προϋπολογισμού.

Άλλα στοιχεία

Βάση φορολογικής βάσης νοείται η αξία, η ποσότητα ή άλλα χαρακτηριστικά του αντικειμένου της φορολογίας. Η κατηγορία αυτή είναι εγκατεστημένη στο άρθρο. 53 του Κώδικα Φορολογίας. Η φορολογική περίοδος ονομάζεται ημερολογιακό έτος ή άλλη χρονική περίοδος, στο τέλος της οποίας σχηματίζεται η βάση και υπολογίζεται το ποσό της πληρωμής. Αυτό το στοιχείο ορίζεται στο άρθρο. 55 Κώδικα Φορολογίας. Ο συντελεστής είναι το ποσό των δεδουλευμένων ανά μονάδα βάσης. Η διαδικασία και οι όροι πληρωμών καθορίζονται στο άρθρο. 57-58 Κώδικα Φορολογίας.

Αντικείμενο φορολογίας: ορισμός

Η νομοθεσία ορίζει τις αρχές σύμφωνα με τις οποίες προκύπτει υποχρέωση καταβολής εισφορών στον προϋπολογισμό για μια συγκεκριμένη κατηγορία. Ειδικότερα, ο φορολογικός κώδικας καθορίζει φόρο ακίνητης περιουσίας. Το αντικείμενο της φορολόγησης στην περίπτωση αυτή είναι μια διαφορετική κατηγορία των υλικών περιουσιακών στοιχείων που ανήκουν στο αντικείμενο (ακίνητα, αυτοκίνητα κ.λπ.). Στο ποιότητας προϊόντος κάθε αντικείμενο που πωλείται ή προορίζεται για πώληση συνιστάται. Κατά τη ρύθμιση των σχέσεων που προκύπτουν στο πλαίσιο της είσπραξης τελωνειακών δασμών, το υποκείμενο στο φόρο είναι κάθε σημαντική αξία που καθορίζεται στον τελωνειακό κώδικα. Οι εργασίες για τις οποίες υπάρχει υποχρέωση να καταβάλλουν εισφορές στον προϋπολογισμό, αναγνωρίζεται κάθε δραστηριότητα, το αποτέλεσμα της οποίας έχει ουσιαστική έκφραση και αποσκοπεί στην κάλυψη των προσωπικών αναγκών των πολιτών ή των επιχειρήσεων. Η υπηρεσία λειτουργεί επίσης ως αντικείμενο φορολογίας. Η υποχρέωση έκπτωσης στον προϋπολογισμό στην περίπτωση αυτή προκύπτει όταν τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων που δεν έχουν ουσιαστική μορφή πραγματοποιούνται και καταναλώνονται κατά τη διάρκεια της εφαρμογής του.

Εφαρμογή

Το στοιχείο αυτό μπορεί επίσης να αποτελέσει αντικείμενο φορολόγησης φυσικών προσώπων ή επιχειρήσεων. Στο πλαίσιο της πώλησης προϊόντων, υπηρεσιών, οι εργασίες πρέπει να κατανοηθούν αναλόγως:

1. Μεταβίβαση κυριότητας προϊόντων από μια οντότητα σε άλλη.
2. Η παροχή υπηρεσιών από ένα άτομο σε άλλο.
3. Η μεταφορά του αποτελέσματος του έργου.

Η εφαρμογή δεν θα αποτελέσει αντικείμενο φορολόγησης στις ακόλουθες περιπτώσεις:

1. Εκτελέστε εργασίες που σχετίζονται με την κυκλοφορία ξένου ή ρωσικού νομίσματος (εκτός από τους σκοπούς της νομισματικής).
2. Μεταβίβαση πάγιου ενεργητικού, άυλων στοιχείων ενεργητικού ή άλλων αξιών της επιχείρησης στον εκδοχέα κατά την αναδιοργάνωση.
3. Επενδύσεις Μεταξύ αυτών συγκαταλέγονται ιδίως οι συνεισφορές στο κεφάλαιο εταιρικών σχέσεων και εταιρειών, οι αμοιβαίες συνεισφορές κ.λπ.
4. Μεταφορά κατοικιών σε πολίτες στα σπίτια ενός δημοτικού ή κρατικού ταμείου κατά την ιδιωτικοποίηση.
5. Κατασχέσεις, κληρονομιά, ιδιοκτησία εγκαταλελειμμένων ή ακίνητων αντικειμένων, ζώα, ευρήματα θησαυρού, σύμφωνα με τους κανόνες του Αστικού Κώδικα.
6. Μεταβίβαση περιουσίας ως αρχική συνεισφορά στους συμμετέχοντες εταιρική σχέση / εταιρεία, διάδοχός του / κληρονόμος στη διαδικασία:

• συνταξιοδότηση από τον οργανισμό ·
• διανομή περιουσιακών στοιχείων της εκκαθαρισμένης εταιρείας ·
• κατανομή μεριδίου κοινής ιδιοκτησίας ·
• κατανομή του κεφαλαίου.

Άλλες περιπτώσεις μπορεί να προβλεφθούν στον Κώδικα Φορολογίας, κατά την οποία η εφαρμογή δεν θα εμφανιστεί ως πράξη υποκείμενη σε φορολογία.

Προστιθέμενη αξία

Το αντικείμενο της φορολογίας ΦΠΑ είναι:

1. Πωλήσεις προϊόντων, υπηρεσιών και έργων στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπεριλαμβανομένων των ενεχυριασμένων αντικειμένων. Η κατηγορία αυτή περιλαμβάνει επίσης τη μεταφορά αγαθών βάσει συμφωνίας ανανέωσης ή παροχής αποζημίωσης.
2. Πώληση προϊόντων για δικές τους ανάγκες, τα έξοδα των οποίων δεν είναι εκπεστέα (μέσω υπολογισμών απόσβεσης, συμπεριλαμβανομένων) κατά τον υπολογισμό του ποσοστού κέρδους της επιχείρησης.
3. Εισαγωγή προϊόντων στο τελωνειακό έδαφος.
4. Εφαρμογή κατασκευών, εγκατάστασης για δικές τους ανάγκες.

Όλες οι πράξεις που δεν θεωρούνται σύμφωνα με τις πωλήσεις της NK δεν θα αποτελέσουν αντικείμενο φορολογίας ΦΠΑ.

Προσδιορισμός κόστους

Για κάθε τέλος παρέχεται μόνο ένα φορολογητέο στοιχείο. Ο σχηματισμός αυτού ή εκείνου του δεδουλευμένου πρέπει να έχει την αιτιολόγηση που αντιστοιχεί στην ισχύουσα νομοθεσία. Η αξία που καθορίζεται στη συμφωνία μεταξύ των μερών λαμβάνεται ως αξία. Θεωρείται (αν δεν αποδειχθεί το αντίθετο) ότι αντιστοιχεί στον δείκτη της αγοράς παρόμοιων αγαθών, έργων και υπηρεσιών. Η λογιστική των φορολογητέων αντικειμένων πραγματοποιείται από τον πληρωτή ανεξάρτητα. Κατά τον έλεγχο της πληρότητας των εκπτώσεων στον προϋπολογισμό, οι εποπτικές αρχές μπορούν να ελέγχουν την ορθότητα της τιμολόγησης βάσει συμβάσεων μόνο στις περιπτώσεις όπου πραγματοποιούνται οι συναλλαγές:

1. Μεταξύ αλληλεξαρτώμενων οντοτήτων.
2. Στις πράξεις ανταλλαγής (ανταλλαγής).
3. Στο πλαίσιο της εξωτερικής οικονομικής δραστηριότητας.
4. Εάν η απόκλιση είναι προς την κατεύθυνση της αύξησης ή της μείωσης κατά περισσότερο από είκοσι τοις εκατό από το επίπεδο τιμών που χρησιμοποιείται από τον πληρωτή για σχετικά ομοιογενή (ταυτόσημα) προϊόντα (υπηρεσίες, έργα) σε σύντομο χρονικό διάστημα.

Ειδικές τιμές

Στις περιπτώσεις που προβλέπονται στον Κώδικα Φορολογίας όταν το κόστος των υπηρεσιών, της εργασίας, των αγαθών που χρησιμοποιούνται από τα μέρη της συναλλαγής αποκλίνει προς μια μείωση ή αύξηση άνω του 20% από τον δείκτη της αγοράς για ομοιογενείς κατηγορίες, ο επιβλέπων έχει το δικαίωμα να λάβει αιτιολογημένη απόφαση με πρόσθετη χρέωση. Εκτός από το φόρο, η ποινή θα χρεωθεί στον πληρωτή. Ο υπολογισμός γίνεται όπως εάν τα αποτελέσματα της συναλλαγής αξιολογήθηκαν σύμφωνα με τις τιμές της αγοράς για ομοιογενείς υπηρεσίες, εργασίες, προϊόντα. Κατά τον καθορισμό της τιμής, οι εκπτώσεις που προκαλούνται από:

1. Εποχιακές ή άλλες διακυμάνσεις στη ζήτηση των καταναλωτών.
2. Απώλεια ποιότητας ή άλλες ιδιότητες των αγαθών.
3. Ο τερματισμός ή η προσέγγιση της ημερομηνίας λήξης της πώλησης ή της διάρκειας ζωής του προϊόντος.
4. Πολιτική μάρκετινγκ, όταν προωθούν νέα προϊόντα στην αγορά ή απελευθερώνουν προϊόντα / έργα / υπηρεσίες σε νέες αγορές.
5. Πώληση πρωτοτύπων για εκπαιδευτικούς σκοπούς.

Μεταγενέστερη τιμή πώλησης

Η αγορά μπορεί να στερείται είτε ομοιογενών προϊόντων για έναν ή τον άλλο λόγο, είτε τις απαραίτητες πληροφορίες για τον καθορισμό του κατάλληλου κόστους. Σε τέτοιες περιπτώσεις, χρησιμοποιείται η μέθοδος "μελλοντικής πώλησης". Η ουσία του είναι να προσδιορίσει τη διαφορά μεταξύ της τιμής στην οποία πωλείται το αντικείμενο στον αγοραστή και στη συνέχεια μεταπωλείται από τον καταναλωτή και των κατ 'αποκοπήν δαπανών που πραγματοποιούνται σε αυτές τις περιπτώσεις από τον τελευταίο μετά την επανειλημμένη πώληση.

Μέθοδος κόστους

Χρησιμοποιείται αν δεν είναι δυνατή η εφαρμογή της μεθόδου που περιγράφεται παραπάνω. Με την δαπανηρή μέθοδο, η αγοραία τιμή της υπηρεσίας, των αγαθών, η εργασία που πωλείται από τον πωλητή παρουσιάζεται ως το άθροισμα των ζημιών που πραγματοποιήθηκαν και του συνήθους εισοδήματος για αυτόν τον τομέα δραστηριότητας. Το έμμεσο και άμεσο κόστος της απόκτησης (παραγωγής) ή πώλησης, αποθήκευσης, μεταφοράς, ασφάλισης και άλλων δαπανών που είναι παραδοσιακές σε τέτοιες περιπτώσεις λαμβάνονται υπόψη.

Προαιρετικά

Στη διαδικασία τιμολόγησης χρησιμοποιούνται μόνο επίσημες πηγές δεδομένων για δείκτες της αγοράς για ομοιογενή εργασία, υπηρεσίες, αγαθά, καθώς και τιμές μετοχών. Σε περίπτωση δίκης, η εξουσιοδοτημένη υπηρεσία δικαιούται να λάβει υπόψη τυχόν περιστάσεις που μπορεί να είναι σημαντικές για τον προσδιορισμό των αποτελεσμάτων της συναλλαγής, χωρίς περιορισμό στα σημεία που προβλέπονται στον Κώδικα Φορολογίας. Οι διατάξεις του Κώδικα χρησιμοποιούνται για τον προσδιορισμό της αγοραίας αξίας των χρηματοπιστωτικών μέσων σε συμφωνίες ορισμένου χρόνου και σε τιμές μετοχών, σύμφωνα με τις λεπτομέρειες που παρατίθενται στα κεφάλαια 23 και 25.

Έσοδα

Σύμφωνα με αυτό νοείται το οικονομικό όφελος, το οποίο εκφράζεται σε χρήμα ή σε είδος. Λαμβάνεται υπόψη όταν είναι δυνατόν να αξιολογηθεί και στο βαθμό που μπορεί να γίνει. Στα κεφάλαια 23 και 25 του φορολογικού κώδικα, γίνεται διάκριση μεταξύ των εισοδημάτων που προέρχονται από πηγές που βρίσκονται εντός και εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν οι διατάξεις του κώδικα δεν επιτρέπουν να προσδιοριστεί με σαφήνεια σε ποια κατηγορία ανήκει το εισόδημα του πληρωτή, ο προσδιορισμός του είδους του κέρδους πραγματοποιείται από το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που είναι εξουσιοδοτημένο να διενεργεί εποπτεία στον τομέα της φορολογίας.

Μερίσματα

Πρόκειται για οποιοδήποτε εισόδημα που λαμβάνει ένας συμμετέχων (μέτοχος) μιας εταιρείας στη διαδικασία διανομή κερδών μετά τη φορολογία. Τα μερίσματα συγκεντρώνονται στις μετοχές που κατέχει ο ιδρυτής κατ 'αναλογία των εισφορών των εναπομένων μετόχων στο εγκεκριμένο κεφάλαιο. Σε αυτό είδος κέρδους περιλαμβάνουν επίσης οποιοδήποτε εισόδημα από πηγές εκτός της Ρωσίας και περιλαμβάνονται στην κατηγορία αυτή από τους νόμους των ξένων χωρών. Τα μερίσματα δεν είναι πληρωμές:

1. Παραλήφθηκε από τον μέτοχο κατά την εκκαθάριση της επιχείρησης σε είδος ή σε μετρητά, που δεν υπερβαίνει την αρχική της συνεισφορά στο κοινό (εγκεκριμένο) κεφάλαιο.
2. Για τους συμμετέχοντες με τη μορφή μεταβίβασης τίτλων της ίδιας εταιρείας στην κυριότητα.
3. Μια μη κερδοσκοπική επιχείρηση που ασκεί βασικές δραστηριότητες που δεν σχετίζονται με την επιχειρηματικότητα, που παράγεται από μια εταιρία, του οποίου το εγκεκριμένο κεφάλαιο είναι πλήρως διαμορφωμένο από τις συνεισφορές αυτής της οργάνωσης.

Το ενδιαφέρον

Σύμφωνα με αυτούς, ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναγνωρίζει εκ των προτέρων τυχόν καθιερωμένα (δηλούμενα) έσοδα, συμπεριλαμβανομένης της έκπτωσης που εισπράττεται για διάφορες οφειλές (ανεξάρτητα από τη μέθοδο εγγραφής). Συγκεκριμένα, οι τόκοι θεωρούνται ως κέρδος που αποκτήθηκε σε κατάθεση μετρητών.