Η ελεγκτική πρακτική συχνά ξεπέρασε τη δημιουργία ενός ρυθμιστικού πλαισίου. Ένας σημαντικός αριθμός ελεγκτικών εταιρειών επιδίωξε να αναπτύξει γρήγορα τη σχετική αγορά, επέκτεινε διάφορους τύπους υπηρεσιών, παρέσχε υπηρεσίες σε διάφορες επιχειρηματικές οντότητες, γεγονός που συχνά οδήγησε σε ανεπαρκή επίπεδα επακριβούς ποιότητας όσον αφορά την ποιότητα των επιθεωρήσεων. Από καιρό σε καιρό υπήρξε παραβίαση των νομικών κανόνων, καθώς και η έκδοση γνώμης για τα αποτελέσματα της διαδικασίας έναντι αμοιβής, δηλαδή χωρίς πραγματική εφαρμογή του ελέγχου. Η κατάσταση αυτή έχει ανατεθεί στους φορείς που ρυθμίζουν τον έλεγχο. δραστηριότητας, το σημαντικότερο έργο που συνδέεται με τον ποιοτικό έλεγχο των επιθεωρήσεων. Στο άρθρο μας θα εξετάσουμε την έννοια και τη νομική ρύθμιση της ελεγκτικής δραστηριότητας στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ενιαίο κανονιστικό έγγραφο
Σε σχέση με τα περιστατικά που περιγράφηκαν παραπάνω, υπήρξε επείγουσα ανάγκη να δημιουργηθεί ένα ενιαίο κανονιστικό έγγραφο. Έτσι, τον Αύγουστο του 2001, οι "Προσωρινές Ελεγκτικές Κανόνες" αντικαταστάθηκαν από έναν πλήρη Ομοσπονδιακό Νόμο της 13.07.2001 "για τις Ελεγκτικές Δραστηριότητες". Κατά τη διάρκεια των 8 ετών από την ύπαρξη του νόμου που παρουσιάστηκε, έγιναν πολλές σημαντικές τροποποιήσεις και προσθήκες, οι οποίες τελικά οδήγησαν στην εμφάνιση, το Δεκέμβριο του 2008, ενός νέου ομοσπονδιακού νόμου της 30ης Δεκεμβρίου 2008 "για τις ελεγκτικές δραστηριότητες". Αυτός είναι ο βασικός οδηγός για τη νομική ρύθμιση και οργάνωση των ελεγκτικών δραστηριοτήτων στη Ρωσία.
Τι εγκρίνεται από το νόμο;
Εξετάστε την κατηγορία της νομικής ρύθμισης των ελεγκτικών δραστηριοτήτων σύμφωνα με τον εν λόγω νόμο. Επομένως, ενέκρινε τα ακόλουθα σημεία:
- Ορισμός μιας κατηγορίας και επίσης δραστηριότητα ελέγχου. κατάλογο των υπηρεσιών που συνοδεύουν τον έλεγχο.
- Το σύστημα κανονισμών και οργανισμών που ρυθμίζουν αυτό το είδος δραστηριότητας.
- Προσδιορισμός της δομής ελέγχου, καθώς και της συσχέτισης ελεγκτών αυτορρύθμισης.
- Η διαδικασία πιστοποίησης του ελέγχου και η αιτιολόγηση της ανάγκης εφαρμογής του.
- Κριτήρια για την εγγραφή στο μητρώο των SRO (δηλ. Οργανισμών αυτορρύθμισης), καθώς και δείκτες συμμετοχής σε ελεγκτές και δομές ελέγχου.
- Η τάξη της συμπεριφοράς του κράτους. το μητρώο της SRO και το μητρώο των ελεγκτικών εταιρειών και ελεγκτών.
- Περιπτώσεις υποχρεωτικού ελέγχου.
- Η έννοια και ο διαχωρισμός των προτύπων ελέγχου.
- Ορισμός της ελεγκτικής γνώμης και της δομής της.
- Υποχρεώσεις και δικαιώματα των ελεγκτικών εταιρειών και των ελεγχόμενων οντοτήτων κατά την εκτέλεση του ελέγχου.
- Η διαδικασία εποπτείας του έργου των SRO από το κράτος, καθώς και ο ποιοτικός έλεγχος του έργου των ελεγκτικών οργανισμών.
Τόπος ελέγχου στην οικονομική δραστηριότητα
Όπως αποδείχθηκε, η νομική ρύθμιση των ελεγκτικών δραστηριοτήτων πραγματοποιείται κατά κύριο λόγο μέσω του ομοσπονδιακού νόμου "για τον έλεγχο". Ο νόμος αυτός παρέχει ένα ορισμένο μέρος για τον έλεγχο των οικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων. Αξίζει να σημειωθεί ότι για τη Ρωσία αυτό είναι σημαντικό επειδή ιστορικά υπήρχε μια τέτοια εικόνα ότι ο έλεγχος από το κράτος ήταν σχεδόν το μόνο είδος ελέγχου. Επομένως, ήταν απαραίτητο να ανακαλυφθεί ο τόπος και ο ρόλος, ανεξάρτητα από τη μορφή του δημοσιονομικού ελέγχου, δηλαδή τον έλεγχο.
Νομική ρύθμιση της δραστηριότητας ελέγχου στη Ρωσική Ομοσπονδία: άλλες πηγές
Ο ομοσπονδιακός νόμος "για τον έλεγχο" θεωρείται η πιο σημαντική κανονιστική πράξη, αλλά όχι μόνο καθιστά θεμελιώδεις απαιτήσεις για αυτού του είδους τη δραστηριότητα. Μέχρι σήμερα, η Ρωσική Ομοσπονδία έχει εγκρίνει μια έννοια μικτού τύπου σε σχέση με τον κανονισμό ελέγχου. Επιπλέον, όλες οι κύριες συνιστώσες του συστήματος νομικής ρύθμισης της δραστηριότητας ελέγχου στη Ρωσική Ομοσπονδία ορίζονται από το νόμο. Πρέπει να σημειωθεί ότι ένα μικτό ρυθμιστικό σύστημα εφαρμόζεται όχι μόνο με νόμους και πράξεις του σχεδίου νόμου που εκδίδονται από κρατικούς φορείς αλλά και με κανονιστικές πράξεις οργανισμών δημόσιου χαρακτήρα.
Επίπεδα κανονισμών
Υπάρχουν τέσσερα επίπεδα κανονιστικών πράξεων στο ρυθμιστικό σύστημα ελέγχου. Ας τις εξετάσουμε λεπτομερέστερα:
- Πρώτο επίπεδο. Έγγραφα: νόμοι, διατάγματα, κώδικες ομοσπονδιακής σημασίας. Φορείς: Κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Πρόεδρος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Ομοσπονδιακή Συνέλευση, Κρατική Δούμα.
- Το δεύτερο επίπεδο. Έγγραφα: εντολές, διαταγές, κώδικας δεοντολογίας επαγγελματιών ελεγκτών, πρότυπα ελέγχου, πρότυπα ομοσπονδιακού ελέγχου. Φορείς: Υπουργείο Οικονομικών, Κυβέρνηση, Τμήμα Κρατικού Κανονισμού πτερύγιο. ελέγχου, ελέγχου, λογιστικής. τη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων.
- Τρίτο επίπεδο. Έγγραφα: πρότυπα οργανισμών δημόσιου τύπου, κωδικοί του καθηγητή. τη δεοντολογία των δημόσιων δομών, τις διατάξεις τους και τις μεθοδολογικές κατευθυντήριες γραμμές (εντός των ορίων των αντίστοιχων εξουσιών τους). Φορείς: οργανώσεις ελεγκτών τύπου αυτορρύθμισης.
- Τέταρτο επίπεδο. Έγγραφα: κανόνες για την εφαρμογή του ελέγχου ποιότητας, εσωτερικά πρότυπα. Φορείς: οργανισμοί τύπου ελέγχου, μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ασχολούνται με αυτή τη δραστηριότητα.
Πρώτο επίπεδο ρύθμισης
Το 1ο επίπεδο της νομικής ρύθμισης των ελεγκτικών δραστηριοτήτων στη Ρωσική Ομοσπονδία παρουσιάζεται από τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τον Ομοσπονδιακό Νόμο «Περί Ελεγκτικών Δραστηριοτήτων», τον Ομοσπονδιακό Νόμο «Στους Αυτορρυθμιζόμενους Οργανισμούς», τον Ομοσπονδιακό Νόμο «Από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας», . Υπάρχουν επίσης κρατικοί κανονισμοί. αρχές. Μεταξύ αυτών, είναι σημαντικό να σημειωθεί το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας "για ζητήματα κρατικής ρύθμισης της ελεγκτικής δραστηριότητας στη Ρωσική Ομοσπονδία" και ούτω καθεξής. Με βάση αυτές τις κανονιστικές πράξεις εφαρμόζεται η νομική ρύθμιση της ελεγκτικής δραστηριότητας από το κράτος.
Δεύτερο επίπεδο ρύθμισης
Το δεύτερο επίπεδο νομικής ρύθμισης της δραστηριότητας ελέγχου και ελέγχου αποτελείται από τα ακόλουθα έγγραφα: εθνικός κωδικός καθηγητής. ηθική των ελεγκτών, πρότυπα αυτού του είδους δραστηριότητας σε ομοσπονδιακό επίπεδο, κατευθυντήριες γραμμές και κανονισμούς που εκδίδονται εντός των ορίων μιας συγκεκριμένης αρμοδιότητας από την εξουσιοδοτημένη ομοσπονδιακή δομή για τη ρύθμιση αυτής της δραστηριότητας εκ μέρους του κράτους, δηλαδή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας. Συνιστάται να συμπεριληφθεί η εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με τίτλο "Προσωρινές διατάξεις για το σύστημα πιστοποίησης, περαιτέρω κατάρτιση και κατάρτιση των ελεγκτών στη Ρωσική Ομοσπονδία", καθώς και "Προσωρινές διατάξεις για την οργάνωση και την εφαρμογή του ελέγχου της συμμόρφωσης των ελεγκτών με τα πρότυπα (κανόνες) επαγγελματικών δραστηριοτήτων και επαγγελματικής δεοντολογίας" ", η οποία εγκρίθηκε από το Συμβούλιο Ελέγχου στο Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στις 30 Οκτωβρίου 2008 και ούτω καθεξής.
Τρίτο επίπεδο ρύθμισης
Στο τρίτο επίπεδο της νομοθετικής ρύθμισης της δραστηριότητας ελέγχου - κανονιστικές πράξεις, ελεγκτικές ενώσεις. Πρέπει να σημειωθεί ότι δημοσιεύονται από αυτές τις δομές αποκλειστικά στο πλαίσιο της δικής τους αρμοδιότητας. Κατά κανόνα, οι κανονιστικές πράξεις εκπροσωπούνται από τους κώδικες του καθηγητή. τη δεοντολογία των οργανισμών αυτορρύθμισης, τα πρότυπα αυτορρυθμιζόμενων οργανώσεων ειδικών σε αυτόν τον τομέα, καθώς και μεθοδολογικές διατάξεις και κατευθυντήριες γραμμές που εκδίδονται από οργανισμούς αυτορρύθμισης εντός συγκεκριμένης αρμοδιότητας.
Τέταρτο επίπεδο ρύθμισης
Το τέταρτο επίπεδο νομικής ρύθμισης των ελέγχων στη Ρωσία συνιστάται να συμπεριληφθούν συγκεκριμένοι κανόνες για την εφαρμογή του εσωτερικού ελέγχου σε μια επιχείρηση ή έναν οργανισμό όσον αφορά την ποιότητα. Επιπλέον, αυτό περιλαμβάνει εσωτερικές μεθοδολογίες και πρότυπα. Όλα αυτά αναπτύσσονται άμεσα από ελεγκτικούς οργανισμούς ή μεμονωμένους επιχειρηματίες που προωθούν τον αντίστοιχο τύπο δραστηριότητας.
Οργανισμοί αυτορρύθμισης
Αξίζει να σημειωθεί ότι μέσω ρυθμιστικών πράξεων των επιπέδων 3 και 4, που αποτελούν τη βάση της νομικής ρύθμισης των ελεγκτικών δραστηριοτήτων, πραγματοποιείται αυτορρύθμιση του ελέγχου. Ο ομοσπονδιακός νόμος "για τους οργανισμούς αυτορρύθμισης" ασχολείται με τη ρύθμιση των σχέσεων που σχετίζονται με τις δραστηριότητες τέτοιων οργανισμών. Οι σχέσεις αυτές ενοποιούν θέματα επαγγελματικής ή επιχειρηματικής δραστηριότητας, αλληλεπιδρούν με τις δομές αυτορρύθμισης και τα μέλη τους, καθώς και με τους καταναλωτές των βιομηχανικών προϊόντων (υπηρεσίες, έργα), εκτελεστικά όργανα.
Τι καθορίζει τον ομοσπονδιακό νόμο;
Είναι σημαντικό να γνωρίζουμε ότι ο ομοσπονδιακός νόμος "για τους αυτορυθμιζόμενους οργανισμούς" εξηγεί τα ακόλουθα σημεία:
- Η έννοια της αυτορρύθμισης, καθώς και θέματα αυτής της κατηγορίας.
- Το θέμα της αυτορρύθμισης, οι κανόνες και τα πρότυπα των δομών αυτορρύθμισης, τα γενικά κριτήρια για την αναγνώριση των μη κερδοσκοπικών οργανισμών του τύπου SRO. Το περιεχόμενο της αυτορρύθμισης είναι η ανάπτυξη και η επακόλουθη θέσπιση των κανόνων και προτύπων ενός συγκεκριμένου είδους δραστηριότητας και, βεβαίως, ο έλεγχος της εφαρμογής των απαιτήσεων ορισμένων κανόνων και προτύπων.
- Η διάρθρωση των διοικητικών οργάνων, οι βασικές λειτουργίες, τα καθήκοντα και τα δικαιώματα των οργανισμών αυτορρύθμισης.
- Την ανάγκη να αναπτυχθούν και στη συνέχεια να εγκριθούν οι κανόνες και τα πρότυπα της SRO, καθώς και η δημιουργία ειδικών δομών για την παρακολούθηση της εφαρμογής των μελών της SRO.
- Η σειρά εκτέλεσης λειτουργιών ελέγχου σε σχέση με οργανισμούς αυτορρύθμισης που σχετίζονται με τις δραστηριότητες των μελών τους.
- Μέθοδοι εξασφάλισης του είδους ιδιοκτησίας της ευθύνης των μελών SRO απευθείας στους καταναλωτές εμπορεύσιμων προϊόντων (υπηρεσιών, έργων), καθώς και σε άλλα πρόσωπα.
Πρέπει να προστεθεί ότι τα ρωσικά πρότυπα στην προκειμένη περίπτωση ονομάζονται Κανόνες Ομοσπονδιακού Ελέγχου. δραστηριότητες (FPSAD).
Κατηγορία FPSAD
Είναι ενδιαφέρον να γνωρίζουμε ότι το πρώτο FPSAD - υπήρχαν έξι από αυτούς, τέθηκαν σε ισχύ το 2003. Έκτοτε, τα πρότυπα ενημερώνονται και βελτιώνονται συνεχώς. Η επεξεργασία τους συνδέεται τόσο με την ανάπτυξη της αγοράς ελέγχου, όσο και με τη δυναμική των εξισώσεων. καθώς και με τις αλλαγές που συμβαίνουν στη διεθνή πρακτική του ελέγχου, τον εντοπισμό και τη μετέπειτα γενίκευση νέων υποθέσεων που ο ελεγκτής συναντά κατά τη διαδικασία εφαρμογής των επαγγελματικών δραστηριοτήτων.
Στα τέλη του 2010, υπήρχαν περίπου 34 FPSAD. Εγκρίθηκαν σύμφωνα με τον ήδη ανενεργό ομοσπονδιακό νόμο της 08/07/2001 "για τις ελεγκτικές δραστηριότητες" και εγκρίθηκαν με διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23/2/2002. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι τα πρότυπα αυτά δεν θα χάνουν τη συνάφειά τους μέχρι να εγκριθούν από την εξουσιοδοτημένη ομοσπονδιακή δομή των προτύπων ελέγχου, τα οποία προβλέπονται από το νέο νόμο της 30.12.2008 "για τις ελεγκτικές δραστηριότητες", σε ομοσπονδιακό επίπεδο.
Πρέπει να ξέρετε ότι το FPSAD καλύπτει επί του παρόντος το σύστημα πληροφοριών που είναι απαραίτητο για την υλοποίηση των ελεγκτικών δραστηριοτήτων τόσο από πλευράς ελέγχου όσο και συναφών υπηρεσιών. Δημιουργούν κοινές απαιτήσεις για την παροχή αυτού του είδους υπηρεσιών, τον σχεδιασμό των αποτελεσμάτων τους, καθώς και για την αξιολόγηση της ποιότητας του ελέγχου.
Οι απαιτήσεις του FPSAD απαιτούνται από τους ελεγκτές και τις κρατικές ρυθμιστικές δομές για τη δημιουργία και την εφαρμογή των αρμόδιων πολιτικών στον τομέα του ελέγχου.Η συμμόρφωση των εγχώριων προτύπων με τον διεθνή τρόπο δημιουργεί εμπιστοσύνη στην έκθεση ελέγχου των χρηστών τόσο εντός της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσο και στο εξωτερικό.
Τελικό μέρος
Έτσι, εξετάσαμε τις κύριες πτυχές της νομικής ρύθμισης των ελεγκτικών δραστηριοτήτων στη Ρωσία. Εν κατακλείδι, πρέπει να σημειωθεί ότι η ανάπτυξη του ελέγχου θα πρέπει να βασίζεται στα καλύτερα παγκόσμια επιτεύγματα, καθώς και στην πρακτική της λειτουργίας των εγχώριων οργανισμών και επιχειρήσεων. Θα πρέπει να συνδυάζει τα υπάρχοντα επιτεύγματα των ειδικών στον τομέα του ελέγχου και της διαβούλευσης, καθώς και να συμβάλλει στην αυτο-βελτίωση του ελέγχου. περαιτέρω δραστηριότητες.
