Ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι ένας πολύ σημαντικός έμμεσος φόρος. Σε πολλές χώρες, είναι τουλάχιστον το ένα τέταρτο της πλευράς εσόδων του προϋπολογισμού. Σε αυτό το άρθρο θα εξετάσουμε τη διαδικασία υπολογισμού του ΦΠΑ επί των εισπραχθεισών και εκδοθεισών προκαταβολών, καθώς και σχετικά με το ιστορικό αυτού του φόρου στη Ρωσία.
Καταβολή ΦΠΑ για την επεξεργασία και τις προκαταβολές
Ένα από τα αιτήματα που εμφανίζονται συνεχώς είναι η επεξεργασία των καταθέσεων ΦΠΑ.
Αυτό μπορεί να οφείλεται στο γεγονός ότι υπάρχουν διαφορετικοί τύποι καταθέσεων με διαφορετικούς κανόνες ΦΠΑ για καθένα από αυτά. Γενικά, εξετάζουμε τους κανόνες φορολογικών σημείων. Ένα φορολογικό γραφείο είναι ο χρόνος κατά τον οποίο ο φόρος εισοδήματος θα πάει μακριά και η προστιθέμενη αξία θα επιστραφεί.
Μια επιχείρηση μπορεί να έχει διάφορες εμπορικές συμφωνίες για τέτοιες πληρωμές, όπως:
- λήψη προκαταβολών ·
- πώληση δανείων ·
- περιοδικές πληρωμές για συνεχείς παραδόσεις ·
- καταθέσεις ασφαλείας για μισθωμένα αγαθά.
Εξετάζονται παρακάτω, καθώς και μερικά συγκεκριμένα μέτρα. Η αποκατάσταση του ΦΠΑ από μια προκαταβολή που έχει εκδοθεί είναι ένα πολύ δύσκολο οικονομικό θέμα, έχει πολλές παγίδες.
Προκαταβολές και καταθέσεις
Η προκαταβολή ή η κατάθεση αποτελεί ένα κλάσμα της συνολικής τιμής πώλησης που ένας πελάτης πληρώνει μια επιχείρηση προτού παραδώσει αγαθά ή υπηρεσίες σε αυτά.
Το φορολογικό στοιχείο, εάν η προκαταβολή πραγματοποιείται ανάλογα με το ποια από τις ακόλουθες περιπτώσεις, εμφανίζεται ως εξής:
- Ημερομηνία τιμολογίου για προκαταβολή
- ημερομηνία λήψης της προκαταβολής.
Ο οφειλόμενος ΦΠΑ με την τιμή της προκαταβολής περιλαμβάνεται στην επιστροφή για την περίοδο κατά την οποία προκύπτει ένα φορολογικό σημείο.
Εάν ο πελάτης πληρώσει το υπόλοιπο πριν από την παράδοση των αγαθών ή την εκτέλεση των υπηρεσιών, το επόμενο φορολογικό στοιχείο θα δημιουργηθεί όταν συμβεί το εξής:
- ημερομηνία τιμολόγησης για το υπόλοιπο ·
- πληρωμή του υπολοίπου.
Έτσι, ο ΦΠΑ θα πρέπει να περιλαμβάνεται στον ισολογισμό όταν επιστρέφεται όταν δημιουργείται ένα πρόσθετο φορολογικό σημείο. Μπορείτε επίσης να δείτε ότι ένα τιμολόγιο ΦΠΑ από τις προκαταβολές του αγοραστή είναι ένα αρκετά συνηθισμένο περιστατικό.
Επιστρέψιμες Καταθέσεις
Μια επιχείρηση μπορεί να ζητήσει από τους πελάτες της να καταβάλουν μια κατάθεση όταν αγοράζουν αγαθά. Κατά την κατάθεση, ο φόρος δεν χρεώνεται:
- επιστρέφουν πλήρως στον πελάτη όταν επιστρέφουν με ασφάλεια τα αγαθά.
- αποθηκεύονται από εσάς για να σας αποζημιώσουν για απώλεια ή ζημιά.
Καταθέσεις σε ξένο νόμισμα
Σε περίπτωση που ο πελάτης καλείται να κάνει μια κατάθεση για αγαθά ή υπηρεσίες, αλλά στη συνέχεια δεν τα αγοράζει ή δεν χρησιμοποιεί τις υπηρεσίες, μπορεί να ληφθεί απόφαση για τη διατήρηση της κατάθεσης. Συνήθως η ρύθμιση είναι ότι ο πελάτης συμφωνεί εκ των προτέρων με αυτόν, και αυτό είναι μέρος των όρων πώλησης. Αυτή η ρύθμιση είναι γνωστή ως καταπίεση. Αυτό συμβαίνει συχνά όταν, για παράδειγμα, μια ξενοδοχειακή επιχείρηση χρεώνει μια κράτηση δωματίου.
Ο ΦΠΑ πρέπει να δηλώνεται κατά την παραλαβή της κατάθεσης ή όταν εκδίδεται τιμολόγιο, όποιο από τα δύο συμβεί πρώτο.
Εάν η κατάθεση αποθηκεύεται (επειδή ο πελάτης αλλάζει γνώμη σχετικά με το προϊόν ή την υπηρεσία και δεν το επιθυμεί πια), ο ΦΠΑ δεν εισπράττεται από τη στιγμή που δεν έγινε η παράδοση. Εάν ο φόρος εισοδήματος έχει ήδη δηλωθεί, η επιχείρηση πρέπει να προσαρμόσει το ποσό της υπόλοιπης κατάθεσης στην επόμενη επιστροφή ΦΠΑ. Εάν η πώληση συνεχίζεται, ισχύουν οι κανόνες προκαταβολής.
Συνεχής παροχή
Εάν παρέχετε υπηρεσίες σε συνεχή βάση και λαμβάνετε τακτικές ή τυχαίες πληρωμές, δημιουργείται ένα φορολογικό σημείο κάθε φορά που εκδίδεται τιμολόγιο ΦΠΑ ή λαμβάνεται πληρωμή, όποιο από τα δύο συμβεί πρώτο.
Εάν οι πληρωμές γίνονται τακτικά, η εταιρεία μπορεί να εκδώσει τιμολόγιο ΦΠΑ στην αρχή κάθε περιόδου έως ενός έτους για όλες τις πληρωμές που οφείλονται κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου (με την προϋπόθεση ότι καταβάλλονται περισσότερες από μία πληρωμές). Εάν στην αρχή της περιόδου αποφασιστεί η έκδοση τιμολογίου, δεν θα δηλωθεί ΦΠΑ σε καμία πληρωμή μέχρι την ημερομηνία πληρωμής ή παραλαβής, όποιο από τα δύο συμβεί πρώτο. Στην περίπτωση αυτή, το τιμολόγιο του τιμολογίου ΦΠΑ από προκαταβολές θεωρείται σύμφωνα με άλλους κανόνες. Εδώ εξαρτάται ήδη από τον φορολογικό κώδικα του κράτους στο οποίο συνέβη μια τέτοια κατάσταση.
Πιστωτικές και υπό όρους πωλήσεις
Εδώ οι κανόνες μπορούν να γίνουν πιο περίπλοκοι:
- Η πώληση ενός δανείου σημαίνει πώληση αγαθών που γίνονται αμέσως ιδιοκτησία του πελάτη, αλλά όπου η τιμή καταβάλλεται σε δόσεις.
- Μια πώληση υπό όρους είναι όταν τα αγαθά παραδίδονται στον πελάτη, αλλά παραμένουν στην ιδιοκτησία του πωλητή μέχρι να πληρωθούν πλήρως.
Ένα φορολογικό σημείο για την πώληση ενός δανείου ή μιας υπό όρους πώλησης δημιουργείται κατά την παράδοση των αγαθών ή των υπηρεσιών στον πελάτη. Αυτό είναι το κύριο φορολογικό σημείο, και στη συνέχεια θα πρέπει να εξετάσετε τον ΦΠΑ με το πλήρες κόστος των αγαθών.
Αυτό το βασικό φορολογικό σημείο μπορεί να υπερφορτωθεί και το πραγματικό φορολογικό σημείο δημιουργείται εάν η επιχείρηση:
- εκδίδει τιμολόγιο ή λαμβάνει πληρωμή πριν από την παράδοση αγαθών ή υπηρεσιών ·
- εκδίδει τιμολόγιο ΦΠΑ μέχρι και 14 ημέρες μετά το βασικό φορολογικό σημείο.
Πιστωτικές πωλήσεις όταν η χρηματοδότηση παρέχεται σε έναν πελάτη
Εάν τα προϊόντα προσφέρονται με πίστωση στον πελάτη και η χρηματοπιστωτική εταιρεία δεν συμμετέχει, ο προμηθευτής χρηματοδοτεί το ίδιο το δάνειο. Εάν η εκτίμηση πίστωσης αναφέρεται ξεχωριστά για το τιμολόγιο που εκδίδεται στον πελάτη, θα απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ. Άλλες αμοιβές που σχετίζονται με το δάνειο, όπως η διαχείριση, η τεκμηρίωση ή τα τέλη εισδοχής, εξαιρούνται επίσης. Ο ΦΠΑ δηλώνεται στην πλήρη αξία των αγαθών που παραδόθηκαν για επιστροφή φόρου για την περίοδο αυτή.
Εάν τα αγαθά ή οι υπηρεσίες παρέχονται με άτοκο δάνειο με τη συνδρομή ενός πελάτη για να τα πληρώσει για μια καθορισμένη περίοδο χωρίς χρέωση των τόκων τους, τότε ο ΦΠΑ δηλώνεται στην πλήρη τιμή πώλησης κατά την παράδοση.
Πιστωτικές πωλήσεις με μια χρηματοοικονομική εταιρεία
Όταν μια επιχείρηση πραγματοποιεί πωλήσεις πίστωσης σε μια χρηματοοικονομική εταιρεία, οι τελευταίες είτε:
- Γίνεται ο ιδιοκτήτης των προϊόντων, για παράδειγμα, όταν η αγορά χρηματοδοτείται από τη σύμβαση πώλησης.
- Δεν γίνεται ιδιοκτήτης του προϊόντος, για παράδειγμα, όταν η αγορά χρηματοδοτείται μέσω δανειακής σύμβασης.
Συμβόλαια πώλησης
Εάν μια χρηματοοικονομική εταιρεία μετατραπεί σε ιδιοκτήτη των αγαθών, η επιχείρηση παραδίδει τα αγαθά στην οικονομική εταιρεία και όχι στον πελάτη. Δεν υπάρχει τέλος για την παροχή δανείου, συνεπώς, ο πωλητής λαμβάνει υπόψη ΦΠΑ με το κόστος των αγαθών κατά τη στιγμή της παράδοσής τους στην οικονομική εταιρεία. Κάθε προμήθεια που λαμβάνεται από μια χρηματοπιστωτική εταιρεία που πρόκειται να παρουσιαστεί σε έναν πελάτη υπόκειται συνήθως στον ΦΠΑ.
Συμφωνίες δανείων
Εάν η χρηματοοικονομική εταιρεία δεν γίνει ιδιοκτήτης των αγαθών, ο προμηθευτής πωλεί τα αγαθά απευθείας στον πελάτη του. Μια επιχείρηση δεν παραδίδει αγαθά σε μια χρηματοπιστωτική εταιρεία, αν και η τελευταία μπορεί να πληρώσει άμεσα τον πωλητή. Ο ΦΠΑ οφείλεται στην τιμή πώλησης στον πελάτη, ακόμη και αν ο πωλητής λαμβάνει μικρότερο ποσό από την οικονομική εταιρεία. Η σύμβαση μεταξύ του πελάτη και της χρηματοπιστωτικής εταιρείας για δανεισμό είναι μια εντελώς ξεχωριστή συναλλαγή για την πώληση αγαθών.
Διάγραμμα ταμειακών ροών
Εάν μια επιχείρηση χρησιμοποιεί ένα σύστημα ταμειακής λογιστικής, λαμβάνει υπόψη τον φόρο επί της παραγωγής. Όταν εισπράττει την πληρωμή από τους πελάτες του, αν δεν είναι επιστρεπτέα κατάθεση, η διαδικασία υπολογισμού του ΦΠΑ σε αυτή την περίπτωση δεν αλλάζει.
Ιδιοκτησία
Πρέπει να δίδεται προσοχή στις καταθέσεις στις συναλλαγές επί ακινήτων. Αυτό είναι ιδιαίτερα σημαντικό εάν αγοράσετε ακίνητα σε δημοπρασία.
Αυτά τα σχόλια ισχύουν μόνο για την αγορά ακινήτου για το οποίο επιβάλλεται ΦΠΑ (φορολογητέα εμπορική ιδιοκτησία).Εάν μια καταβολή καταβάλλεται σε έναν ενδιαφερόμενο, έναν λογαριασμό δικηγόρου ή έναν λογαριασμό καταθέσεων (συνήθως κατά τη διάρκεια ανταλλαγής) και ο πωλητής δεν έχει πρόσβαση σε αυτά τα χρήματα μέχρι την ολοκλήρωσή του, δεν δημιουργείται φορολογικό σημείο.
Διαφορετικά, οποιαδήποτε προκαταβολή γίνεται όπως περιγράφεται παραπάνω και δημιουργεί ένα φορολογικό σημείο στο οποίο ο φόρος επί των εξαγωγών εξαρτάται από το μέγεθος του ποσού της κατάθεσης. Οι πωλητές σε πλειστηριασμό μπορεί να παραπλανούνται σε αυτούς τους κανόνες. Εάν δεν έχει δημιουργηθεί άλλο φορολογικό σημείο, θα πρέπει να ολοκληρωθεί ο φόρος εισοδήματος.
Περιθώριο Περιθωρίου Πελατείας (TOMS)
Το TOMS έχει σαφείς κανόνες κατάθεσης. Σύμφωνα με τους συνήθεις κανόνες ΦΠΑ, ένα φορολογικό στοιχείο συνήθως προκύπτει όταν εκδίδεται τιμολόγιο ή λαμβάνεται πληρωμή (όπως αναφέρεται παραπάνω). Στο TOMS, ο κανονικός χρόνος παράδοσης είναι η ημερομηνία αναχώρησης ή η πρώτη απασχόληση. Ωστόσο, σε ορισμένες περιπτώσεις αυτό παραβιάζεται. Εάν ο ταξιδιωτικός πράκτορας λάβει περισσότερες από μία πληρωμές, μπορεί να έχει αρκετά φορολογικά σημεία. Κάθε φορά που λαμβάνετε μια πληρωμή που υπερβαίνει το 20% της τιμής πώλησης, δημιουργείται ένα φορολογικό σημείο για αυτό το ποσό.
Δημιουργείται επίσης κάθε φορά που οι πληρωμές που λαμβάνονται μέχρι σήμερα (και δεν έχουν ακόμη ληφθεί υπόψη) υπερβαίνουν το 20% όταν προστίθενται μαζί. Υπάρχουν επιλογές για τις καταθέσεις που λαμβάνονται όταν εργάζεστε με το TOMS, οπότε πρέπει να αναζητήσετε συγκεκριμένες συστάσεις.
Καταχώριση ΦΠΑ
Κατά τον υπολογισμό του κύκλου εργασιών για καταχώριση, είναι απαραίτητο να συμπεριληφθούν οι καταθέσεις που δημιουργούν ένα φορολογικό σημείο στην "ιστορική" δοκιμή. Θα πρέπει επίσης να ληφθεί μέριμνα ώστε μια μεγάλη προκαταβολή να μην ξεκινήσει την άμεση καταχώρηση ΦΠΑ λόγω της "μελλοντικής" δοκιμής. Εάν οποιαδήποτε στιγμή μπορεί να αναμένεται ότι τα έσοδα του επόμενου μήνα θα ξεπεράσουν το όριο του κύκλου εργασιών και τώρα είναι, για παράδειγμα, 85.000 λίβρες, τότε η ημερομηνία εγγραφής θα είναι η αρχή αυτής της περιόδου των 30 ημερών.
Σχέδιο σταθερού επιτοκίου
Η επιχείρηση εφαρμόζει το κατάλληλο σταθερό επιτόκιο στην αξία της ληφθείσας κατάθεσης (αν δεν είναι επιστρεπτέα). Στις περισσότερες περιπτώσεις, η έκδοση τιμολογίου μπορεί να αγνοηθεί εάν ληφθεί υπόψη η δυνατότητα χρήσης της έκδοσης του ταμείου σε σύστημα σταθερού επιτοκίου. Στο καθεστώς με τον τελευταίο ΦΠΑ από τις καταβληθείσες προκαταβολές μπορεί να είναι είτε όχι περισσότερο από ένα σταθερό επιτόκιο ή και λιγότερο, εξαρτάται από το κόστος των αγαθών, το είδος των αγαθών και ούτω καθεξής.
Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) στη Ρωσία
Από οικονομική άποψη, ο ΦΠΑ είναι ένας έμμεσος φόρος που περιλαμβάνεται στην τιμή των αγαθών και καταβάλλεται από τον αγοραστή στον πωλητή. Το τελευταίο είναι η μεταφορά φόρου στην κυβέρνηση. Αλλά νομικά - αυτός είναι ο πωλητής, όχι ο αγοραστής, ο οποίος θεωρείται φορολογικός φορέας ΦΠΑ (δηλαδή αυτός που είναι νομικά υπεύθυνος για την πληρωμή του).
Οι φορολογούμενοι για ΦΠΑ είναι όλες οι ρωσικές νομικές οντότητες και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες με ορισμένες εξαιρέσεις, τις οποίες θα εξετάσουμε παρακάτω.
Τα ξένα νομικά πρόσωπα υποχρεούνται να εγγραφούν ως φορολογούμενοι στη Ρωσία όταν η παρουσία τους στη χώρα πληροί ορισμένα κριτήρια. Θα πρέπει, ωστόσο, να επισημανθεί ότι μια ξένη νομική οντότητα μπορεί επίσης να υποχρεούται να καταβάλλει ΦΠΑ ακόμη και χωρίς την παρουσία ρωσικής παρουσίας σε περιπτώσεις όπου οι δραστηριότητές της υπόκεινται σε φορολογία σύμφωνα με τους κανόνες παράδοσης. Σε αυτή την περίπτωση, εάν μια ξένη νομική οντότητα έχει διάφορες διάρκειες στη Ρωσία σε διαφορετικές πόλεις ή δήμους, τότε μπορεί να επιλέξει να υποβάλει τις εκθέσεις της σχετικά με τη συμμόρφωση με τον ΦΠΑ και να πληρώσει φόρους για όλα τα τμήματα μέσω ενός από αυτούς. Η τοπική φορολογική υπηρεσία σε κάθε τοποθεσία πρέπει να ενημερώνεται γραπτώς για την επιλογή (άρθρο 174).
Εξαίρεση κατηγοριών φορολογουμένων
Ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων απαλλάσσονται από την υποχρέωση ΦΠΑ. Αυτό είναι:
• Μικρές επιχειρήσεις που πληρούν ορισμένα κριτήρια.
• Εταιρείες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες διαπιστευμένοι ως συμμετέχοντες στο Κέντρο Καινοτομίας Skolkovo.
• Εταιρείες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
• Εταιρείες και αποκλειστικοί δικαιούχοι που εφαρμόζουν το ενιαίο τεκμαρτό καθεστώς φόρου εισοδήματος (αλλά μόνο σε σχέση με τους τύπους δραστηριοτήτων που υπόκεινται σε τεκμαρτό φόρο εισοδήματος).
• Ξένους διοργανωτές, συνεργάτες μάρκετινγκ ή ραδιοτηλεοπτικούς φορείς για τους Ολυμπιακούς και Παραολυμπιακούς Αγώνες του 2014 στο Σότσι με την κατάλληλη επιβεβαίωση ενός τέτοιου καθεστώτος εξαιρέσεων.
Σύμφωνα με το νόμο, οι μικρές επιχειρήσεις απαλλάσσονται από την ιδιότητα του πληρωτή ΦΠΑ. Η απαλλαγή αυτή χορηγείται σε μικρές επιχειρήσεις με εισόδημα από πωλήσεις μικρότερο από 2 εκατομμύρια ρούβλια για τρεις διαδοχικούς μήνες (άρθρο 145).
Η απαλλαγή δεν είναι δυνατή για τον ΦΠΑ που εισπράττεται στα τελωνεία και για τους φορολογούμενους που είναι υπεύθυνοι για τον ειδικό φόρο κατανάλωσης (για τα προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης). Ο φορολογούμενος που εφαρμόζει την απαλλαγή δεν υποχρεούται να επιβάλει φόρο ή να υποβάλει δηλώσεις, αλλά οφείλει να καταβάλει τον ΦΠΑ που χρεώνουν οι προμηθευτές του όταν οι τελευταίοι καταβάλλουν τον κανονικό φόρο.
Για να ασκήσει το δικαίωμα αυτής της απαλλαγής, ο φορολογούμενος πρέπει να ενημερώσει την τοπική φορολογική υπηρεσία για την πρόθεσή του να χρησιμοποιήσει την απαλλαγή σύμφωνα με το καθιερωμένο έντυπο και με την υποβολή ορισμένων δικαιολογητικών (ισολογισμός, λογιστική κ.λπ.).
Στην πράξη, οι φορολογικές αρχές είναι απρόθυμες να χορηγήσουν αυτή τη φορολογική απαλλαγή στους φορολογούμενους και είναι συχνά επινοημένοι για την εξεύρεση λόγων για να παραιτηθούν από ένα δικαίωμα. Για παράδειγμα, πιστεύουν ότι είναι αδύνατο να αποκλείσει μια εταιρεία από τις υποχρεώσεις ΦΠΑ εάν δεν είχε εισόδημα για ολόκληρη την τρίμηνη περίοδο (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών N 03 -07-14 / 11 της 03/28/2007). Ωστόσο, θεωρείται ότι αυτό είναι παράλογο, δεδομένου ότι ο φορολογικός κώδικας δεν καθιερώνει απαιτήσεις σχετικά με το ελάχιστο όριο εισοδήματος για να τύχει απαλλαγής. Το συμπέρασμα αυτό βρήκε τη στήριξη στη δικαστική πρακτική (Ψήφισμα του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου για την Ομοσπονδιακή Περιφέρεια Ουραλ Ν09-3020 / 07-С2 στην υπόθεση Ν Α60-34201 / 06 της 05/02/2007).
Η απαλλαγή ισχύει για 12 διαδοχικούς μήνες, αρχής γενομένης από την ημερομηνία υποβολής της αίτησης με πιθανές παρατάσεις για τις επόμενες δωδεκάμηνες περιόδους. Μετά την απαλλαγή, οι φορολογούμενοι δεν μπορούν να αρνηθούν την απαλλαγή αυτή πριν από τη λήξη της δωδεκάμηνης περιόδου για την οποία χορηγείται, εξαιρουμένων των περιπτώσεων απώλειας του δικαιώματος απαλλαγής λόγω υπέρβασης των ορίων εισοδήματος ή πώλησης προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Ωστόσο, υπάρχουν κίνδυνοι που σχετίζονται με την εφαρμογή αυτής της εξαίρεσης. Εάν τα έσοδα από πωλήσεις υπερβαίνουν το κατώτατο όριο, τότε από την πρώτη ημέρα του μήνα κατά τον οποίο σημειώνεται υπέρβαση του κατωφλίου, όλα τα έσοδα θεωρούνται ότι υπόκεινται στον ΦΠΑ, πράγμα που απαιτεί την ακύρωση προηγούμενων μη υποκείμενων στον φόρο πράξεων. Φυσικά, στην περίπτωση αυτή θα ήταν δύσκολο να πείσουμε τους πελάτες να αλλάξουν τη φύση της συναλλαγής και να μεταβιβάσουν τον απαιτούμενο ΦΠΑ.
Τον Σεπτέμβριο του 2010, ο φορολογικός κώδικας τροποποιήθηκε για να εισαγάγει σειρά φορολογικών κινήτρων για τους συμμετέχοντες στο έργο του Κέντρου Καινοτομίας Skolkovo. Μεταξύ άλλων παροχών, οι συμμετέχοντες μπορούν να απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Γενικά, η απαλλαγή αυτή είναι παρόμοια με εκείνη που χορηγείται στις μικρές επιχειρήσεις.
Φορολογικές τιμές
Φορολογικός συντελεστής (άρθρο 164): πρότυπο - 18%.
Μείωση του ποσοστού 10% ισχύει για:
• Πώληση βασικών προϊόντων διατροφής.
• Η πώληση ορισμένων ειδών προϊόντων για παιδιά.
• Πώληση φαρμάκων.
• Πώληση περιοδικών (με εξαίρεση τη διαφήμιση και το erotika), την επιστημονική βιβλιογραφία και τα βιβλία.
Ο συντελεστής μηδενισμού ισχύει για (υπό ορισμένους όρους):
• Εξαγωγές αγαθών.
• Πωλήσεις στις διπλωματικές αποστολές και το προσωπικό τους, συμπεριλαμβανομένων των μελών της οικογένειας.
• Πωλήσεις αγαθών (έργων, υπηρεσιών) στον τομέα της αεροδιαστημικής βιομηχανίας.
• Μεταφορά επιβατών και αποσκευών, όπου είτε το σημείο αναχώρησης είτε ο προορισμός βρίσκεται εκτός της Ρωσίας.
• Υπηρεσίες μεταφοράς εμπορευμάτων σε σχέση με τις εξαγωγές και εισαγωγές.
• Και για άλλες περιπτώσεις, οι οποίες είναι κυρίως βοηθητικές για τις υπηρεσίες μεταφορών. Με αυτά τα ποσοστά, μάθατε τον υπολογισμό του ΦΠΑ.
Αντικείμενο φορολόγησης
Ο ΦΠΑ εφαρμόζεται στους ακόλουθους τύπους συναλλαγών (άρθρο 146):
• Πωλήσεις (συμπεριλαμβανομένης της ανταλλαγής) αγαθών, έργων και υπηρεσιών, μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας στη Ρωσία.
• Εξαίρεση εκτός από (δωρεάν) αγαθά, έργα και υπηρεσίες.
• Εισαγωγή στη Ρωσία (ΦΠΑ στο τελωνείο).
• Μεταφορά αγαθών και υπηρεσιών που αγοράζονται ή παράγονται για ιδία κατανάλωση της εταιρείας, δηλαδή δεν προορίζονται για χρήση στην επιχείρηση (μεταπώληση ή ενσωμάτωση σε μεταπωλήσιμα αγαθά και υπηρεσίες). Αυτή η κατηγορία περιλαμβάνει εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης.
• Η μεταφορά αγαθών και υπηρεσιών για ίδια κατανάλωση υπόκειται στον ΦΠΑ μόνο εάν οι αντίστοιχες δαπάνες δεν εκπίπτουν για σκοπούς φόρου εισοδήματος. Ωστόσο, οι εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης υπόκεινται στον ΦΠΑ, αν και οι σχετικές δαπάνες θα εκπίπτουν για φόρο εισοδήματος.
Αξίζει να σημειωθεί ότι σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, η μεταφορά αγαθών και υπηρεσιών υπόκειται στον ΦΠΑ και όχι στην αγορά ή παραγωγή αγαθών και υπηρεσιών για ιδία κατανάλωση. Ο φορολογικός κώδικας δεν καθορίζει την έννοια της μεταφοράς και οι φορολογικές αρχές κάλυψαν αυτό το κενό δηλώνοντας ότι τα αγαθά και οι υπηρεσίες για ιδία κατανάλωση υπόκεινται στον ΦΠΑ μόνο εάν μεταβιβάζονται σε μονάδες φορολογουμένων.
Εάν τα αγαθά και οι υπηρεσίες για ιδία κατανάλωση δεν μεταφερθούν σε μονάδες, δεν θα χρεωθεί ο ΦΠΑ (επιστολή Ν 03-1-08 / 204/26-Β088 του Υπουργείου Φόρων και Φόρων της Ρωσίας της 01.21.2003, επιστολή Ν 03-04-11 / 1/132 Υπουργείο Οικονομικών από 06.16.2005). Γνωρίζοντας τα ποσοστά, καθώς και ποια προϊόντα εμπίπτουν σε ποια κατηγορία, μπορείτε να υπολογίσετε τον ΦΠΑ. Στη συνέχεια, θα ξέρετε πόσα φόρους πληρώσατε στο κράτος.
Συμπέρασμα
Σε αυτό το άρθρο, μάθατε τι είναι ο ΦΠΑ και πώς υπολογίζετε τον ΦΠΑ επί των εισπραχθεισών και εκδοθεισών προκαταβολών. Αυτό είναι ένα πολύ σημαντικό κομμάτι της οικονομικής γνώσης. Μετά από όλα, το να γνωρίζουμε πόσο πληρώνουμε φόρους βοηθάει να μιλάμε με ψυχραιμία για την κατάσταση γύρω.
