Cuando las mercancías cruzan el territorio aduanero del estado, el pago de una serie de impuestos y tasas es obligatorio. Uno de estos pagos obligatorios son los derechos de aduana.
Tipos de tarifas
Los derechos de aduana son pagos obligatorios que cobran las autoridades aduaneras en el momento en que el producto cruza la frontera del país. Según cómo se calcule el arancel, se dividen en tres tipos: derechos ad valorem, específicos y combinados.
El método de carga no es el único signo por el cual se lleva a cabo la clasificación. Por ejemplo, sobre una base objetivo, los deberes se dividen en fiscales y proteccionistas. En el primer caso, la tarea principal de recaudar un pago es la reposición del presupuesto estatal, en el segundo, el logro de objetivos comerciales y políticos. Como ejemplo del propósito de la aplicación de deberes proteccionistas, podemos citar el estímulo y la protección de los productores dentro del estado.
Además, los derechos pueden ser de importación y exportación (importación y exportación), dependiendo del objeto de los impuestos. Los primeros se usan mucho más a menudo tanto en la Federación de Rusia como en los territorios de otros estados de todo el mundo. Se pueden utilizar para estimular la actividad de exportación. Los aranceles sobre los bienes exportados desde el país son mucho menos comunes. En la Federación de Rusia, se aplican a las materias primas exportadas. La Organización Mundial del Comercio recomienda que este tipo de pago se cancele por completo. El tipo ad valorem de los derechos de aduana puede aplicarse tanto a la exportación como a la importación.
La esencia de los aranceles ad valorem
Los derechos de aduana ad valorem son pagos, cuyo monto se determina como un porcentaje del valor en aduana de los productos exportados / importados. Dichas tarifas prácticamente no se aplican para la imposición de entregas en masa.
Hay casos en que se pueden utilizar derechos ad valorem y específicos para la tributación de bienes. Tal tarifa se llama tarifa combinada. Su esencia radica en el hecho de que ambos principios se utilizan para calcular el tamaño, es decir, una tasa fija y un porcentaje del costo de producción. El mayor de los montos monetarios calculados está sujeto a pago.
La fórmula para calcular el derecho ad valorem es la siguiente:
Tpero = TC x p = (C x K) x p, donde:
- Tpero - tamaño del arancel ad valorem;
- TS - valor en aduana;
- C es el precio de los bienes;
- K es la cantidad de producción;
- p - tasa ad valorem.
Ejemplo de cálculo de derechos: combinado y ad valorem
Con más detalle, el principio del cálculo de tarifas debe analizarse utilizando un ejemplo.
Cálculo del derecho ad valorem
El precio unitario es de $ 11. El tamaño del lote es de 17 mil piezas. La tasa ad valorem es del 7 por ciento.
El primer paso es calcular el valor en aduana, que será la base para calcular el derecho:
17,000 x 11 = 187,000 dólares.
El segundo paso es calcular el tamaño de la tarifa:
187,000 x 7% = 13,090 dólares.
Por lo tanto, el derecho ad valorem es de 13 mil 90 dólares.
Cálculo de derechos combinados
El precio de una unidad de bienes es de 10 euros. Se importan un total de 5 mil unidades de productos al territorio aduanero del estado. La tasa ad valorem es del 5 por ciento del valor en aduana; El tamaño de un arancel específico es de 50 céntimos de euro por unidad de bienes.
Primero debe calcular la cantidad del valor en aduana:
10 x 5000 = 50,000 euros.
El siguiente paso es calcular la tarifa ad valorem:
50,000 x 0.05 = 2500 euros.
Luego debe hacer un cálculo de una tarifa específica:
5000 x 0,5 = 2500 euros.
Como puede ver, en ambos casos el monto de la tarifa es de 2 mil 500 euros. Si la tasa ad valorem no fuera 5, sino 4 por ciento, entonces el monto del derecho sería:
50,000 x 0.04 = 2,000 euros.
En este caso, la aduana aún tendría que pagar 2 mil 500 euros, calculados a la tasa de un arancel específico.
Ventajas y desventajas del derecho ad valorem
Este tipo de tarifa se utiliza a menudo para la imposición de productos caros. Un ejemplo es la venta de computadoras. Es mucho más rentable utilizar el valor en aduana de una PC como base para los impuestos, en lugar de su peso o número de piezas.
La tasa ad valorem es fácil de calcular. Cumple con todas las normas de comercio exterior y se recomienda su uso por la Organización Mundial del Comercio. El tipo de derecho refleja cuán protegido está el mercado en el momento de las negociaciones comerciales, y también puede garantizar la estabilidad en el mercado interno cuando cambia el valor de los bienes.
El arancel ad valorem puede proporcionar un aumento en el presupuesto estatal con un aumento en el costo de producción (hay otro lado de la moneda: una disminución en los ingresos del presupuesto con una disminución en el costo de los bienes).
Los derechos ad valorem permiten minimizar las pérdidas con la condición de impago de los pagos y también impiden la importación de bienes de baja calidad.
La desventaja de este tipo de tarifas también está presente. Se basa en el hecho de que el declarante declara el valor en aduana y, si comprende el precio, respectivamente, el monto del impuesto también se subestimará. Además, la tasa puede influir en el monto de las tarifas, lo cual es un inconveniente para el comprador de los bienes y el consumidor final.
¿Quién establece las tasas ad valorem?
El tamaño de las apuestas se establece a nivel legislativo. Los tipos de derechos ad valorem pueden variar de 0 a 30 por ciento. La tarifa fija se aplica a bebidas alcohólicas, azúcar, caviar, así como a automóviles cuyo tiempo de uso excede los cinco años.
Para proteger los intereses del consumidor interno o estimular la actividad exportadora, la tasa de los derechos ad valorem puede variar. A menudo, subir o bajar las tasas es a corto plazo.
¿Qué afecta al arancel ad valorem?
La valoración en aduana de los bienes puede tener un efecto notable en el tamaño del arancel debido a que es subjetivo y puede no corresponder a disposiciones reales. Además, la situación que prevalece en el país a nivel político y económico puede influir en la tasa del derecho ad valorem.
La demanda de aranceles disminuye significativamente si los precios disminuyen. La inestabilidad de los ingresos al utilizar derechos ad valorem reduce el nivel de protección de los mercados nacionales. El arancel en el territorio de la Federación de Rusia se calcula en rublos.