Los activos fijos utilizados en la empresa se desgastan con el tiempo y su valor disminuye. Por lo tanto, las personas que realizan actividades y poseen activos en el registro de activos fijos realizan las llamadas deducciones de depreciación. Gracias a ellos, el valor inicial de este activo fijo se reconoce gradualmente en los gastos fiscales.
La depreciación (A) es un término que define la reducción en el valor de una cosa en un momento dado como resultado de su uso. Y se aplica a los activos fijos y determina el valor real del objeto.
En ciertas situaciones, un empresario puede acelerar el período A de activos fijos al aumentar la tasa de depreciación estándar. El A lineal acelerado solo se puede aplicar a elementos de propiedad utilizados en condiciones peligrosas o sujetos a un rápido progreso tecnológico. Esto se discutirá en el marco de este artículo.
Esencia y concepto
La depreciación acelerada se basa en los principios de la lineal A. Esto significa que todos los cargos son iguales, pero su costo es mayor que en el caso de la depreciación lineal. Los activos fijos se liquidan en un período de tiempo más corto.
La esencia de la depreciación acelerada es la siguiente: los empresarios pueden acortar el período A aplicando sus tasas más altas. Por supuesto, esto es posible solo después del cumplimiento de ciertos requisitos, como el uso de activos fijos en condiciones que indican su rápido consumo o en los que se observa un rápido progreso tecnológico.
Es preferible utilizar mayores tasas de depreciación para edificios, vehículos y equipos en condiciones de mayor desgaste. La legislación proporciona una guía detallada sobre la posibilidad de aplicar estándares más altos A.
La depreciación acelerada aumenta la cantidad deducida de la propiedad, planta y equipo, al tiempo que reduce el plazo A y la cantidad de impuestos.
¿Para qué se usa?
Es importante tener en cuenta que la depreciación acelerada se puede aplicar a todos los tipos de activos fijos. El empresario tiene derecho a aumentar las tasas derivadas de la lista de normas A, utilizando las proporciones apropiadas para:
- edificios y estructuras utilizados en peores o malas condiciones;
- máquinas, dispositivos y vehículos (a excepción de la marina) utilizados más intensamente en comparación con las condiciones promedio o que requieren una eficiencia técnica especial;
- máquinas y equipos sujetos a rápidos avances tecnológicos.
Todas las condiciones básicas para usar este método se enumeran en el art. 259.3 del Código Tributario.
Condiciones de uso
La depreciación acelerada es la traducción del valor de un activo al costo de producción a una tasa acelerada.
Dado que tales deducciones se aceptan como gastos del impuesto sobre la renta, las leyes de regulación fiscal regulan estrictamente el tema de las amortizaciones aceleradas.
Al depreciar un activo de manera acelerada, se permite uno de los posibles índices de aumento de la depreciación. La prohibición de la introducción de varios coeficientes antes estaba contenida solo en las cartas del Ministerio de Finanzas, pero a partir de 1.01. En 2014, se consagró en el párrafo 259.3 del Código Tributario.
El contribuyente debe indicar en la política contable qué indicador aceptable se utilizará para calcular A a la tasa.
Los principales requisitos previos para el uso de este tipo de depreciación acelerada:
- la urgente necesidad de descartar rápidamente el objeto;
- con mayor carga de equipo al comienzo de la actividad;
- si tales objetos incluyen: equipos electrónicos, modelos rápidamente obsoletos;
- cuando se regula la carga en un activo no corriente;
- problemas con los fondos de débito.
Situaciones de aplicación de métodos
La lista de situaciones que permiten el uso de tasas de depreciación aceleradas:
- Condiciones de un ambiente agresivo. La introducción de un coeficiente se asigna a los sistemas operativos que funcionan con criterios de alta agresividad ambiental. Aumente el coeficiente A no más de 2.
- La realización de trabajos de producción agrícola implica la depreciación acelerada de todos los activos fijos. El aumento del coeficiente no es más de 2.
- El trabajo de la empresa en la zona industrial o turística-recreativa otorga el derecho de usar el coeficiente dentro de 2 a todas las instalaciones del sistema operativo utilizadas en el trabajo.
- Para objetos en el balance del arrendador (arrendatario) de activos fijos - coeficiente 3.
- Solicitud de producción de hidrocarburos en alta mar. El derecho a esta depreciación dentro de un coeficiente de no más de 3 se otorga a las empresas que tienen una licencia para esta actividad y a los operadores de producción de petróleo en alta mar. Esta excepción se aplica al equipo utilizado para desarrollar un nuevo campo.
- Desde el 1 de enero de 2008, la depreciación de 3 veces se aplica a los activos de suministro de agua y alcantarillado en la lista, que fue aprobada por el Gabinete de Ministros de Rusia.
El código tributario no prohíbe la introducción de varios coeficientes para varios grupos de sistemas operativos. Los aspectos de la implementación de los coeficientes deben indicarse en la política contable de la empresa.
Fórmula de cálculo
En contabilidad, este método también se llama método de equilibrio reducido, donde la base de la aplicación es el valor residual del sistema operativo, el coeficiente de aceleración y el término de uso (útil).
La fórmula de depreciación acelerada es la siguiente:
A = St / SPI * K,
donde A es la suma de las deducciones por depreciación, toneladas;
St - el valor residual del activo al comienzo del año, toneladas;
SPI - tiempo de uso de activos, años;
K es el coeficiente de aceleración. El valor máximo es 3. Para pequeñas empresas, no superior a 2.
Las probabilidades
El coeficiente de aceleración es un indicador fijo establecido por ley que se utiliza para calcular la depreciación acelerada de los activos fijos si la empresa tiene una base.
Este indicador osciló entre 2 y 3.
Con este indicador, el fabricante establece el costo de la depreciación del sistema operativo en el precio final del producto, teniendo en cuenta la multiplicación por este indicador.
Al final, estos montos se reflejan en el costo total de producción en la dirección del crecimiento, lo que ayuda a compensar los costos de los equipos y reducir el monto de los pagos de impuestos.
Los coeficientes que aumentan los cargos de depreciación utilizados sobre esta base pueden ser un máximo de:
- 1.2 en el caso de edificios y estructuras utilizados en condiciones peores;
- 1.4 en el caso de edificios y estructuras utilizados en malas condiciones y los dispositivos y vehículos anteriores;
- 2.0 para maquinaria y equipo de grupos 4-6.
Lo que es importante, el coeficiente utilizado por el empresario no debe alcanzar la cantidad máxima especificada en las promulgaciones regulatorias. Sin embargo, vale la pena recordar que la elección del coeficiente máximo posible conduce a la reducción máxima en el período de depreciación.
Formas
Los métodos de depreciación acelerada incluyen lo siguiente:
- saldo reducido;
- cancelaciones basadas en la suma del número de años de la vida útil;
- uso de factores de refuerzo.
El último método es el más común.
Al aplicar el primer método, se mide el valor de la propiedad, siempre que los objetos correspondientes puedan caracterizarse por retornos desiguales durante todo el período de aplicación. Es relevante para herramientas que rápidamente se vuelven obsoletas.
El segundo método le permite cancelar la mayor parte del costo del sistema operativo en los primeros años de operación de la instalación por completo.
¿Cómo acelerar?
En esta etapa, vale la pena señalar que cuando se usa el edificio en condiciones deterioradas, está implícito usarlo bajo la influencia constante de agua, vapor de agua, vibraciones significativas, cambios repentinos de temperatura y otros factores que afectan la aceleración del uso del objeto. A su vez, el uso de edificios bajo la influencia de productos químicos destructivos (independientemente de su origen) se considera pobre.
El uso de la depreciación acelerada en el arrendamiento
Las organizaciones que tienen un activo arrendado en su propio balance pueden acumular A a una tasa acelerada con un coeficiente de no más de 3. La excepción son los objetos de los grupos primero, segundo y tercero.
Si el objeto es toda la empresa, como un complejo material único, la depreciación acelerada en virtud de un contrato de arrendamiento se acumula en todos los activos fijos, sin contar los activos que pertenecen a los grupos primero, segundo y tercero.
Los funcionarios gubernamentales del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia indican que el arrendador tiene derecho a continuar acumulándose a un ritmo acelerado, incluso si el inquilino ha cambiado.
Un nuevo inquilino puede usar valores de aumento dentro de 3 cuando recibe un objeto arrendado que otro usuario tenía antes. El nuevo propietario puede, sin la ayuda de otros, establecer el tamaño del coeficiente, sin centrarse en datos pasados.
Si el activo arrendado se utiliza en virtud de un acuerdo celebrado antes del 1 de enero de 2002, se le devengará una depreciación acelerada de acuerdo con las siguientes reglas:
- los honorarios corresponden al método utilizado en la transferencia de propiedad;
- la acumulación ocurre con la introducción de un coeficiente de no más de 3;
- la propiedad no depreciada linealmente debe asignarse a un subgrupo separado.
Ejemplo
La compañía de transporte adquirió un SUV que transportará a los miembros de la expedición junto con todo el equipo necesario. En relación con el propósito de este vehículo y las difíciles condiciones de operación en las que se utilizará, se decidió aumentar la tasa de depreciación utilizando el coeficiente máximo: 1.4. El costo inicial del automóvil fue de 700 toneladas.
Cálculo de la depreciación mensual: 700 toneladas. X 20% x 1.4: 12 meses = 16.33 mil rublos.
En el caso de la depreciación tradicional, la deducción mensual será de 700 toneladas. X 20%: 12 meses = 11.66 mil rublos.
Conclusión
Por lo tanto, al cancelar la depreciación utilizando el método acelerado, el contribuyente reduce la base imponible sobre la propiedad. Y dado que, de acuerdo con el Artículo 252 del Código Tributario de la Federación Rusa, se requiere la confirmación documental de todos los gastos, debe considerar cuidadosamente el tema de las cancelaciones al usar esta técnica.
