Después del colapso de la URSS, un sistema de mercado comenzó a desarrollarse rápidamente en Rusia, por lo que la auditoría comenzó a usarse gradualmente como un aspecto del control económico. Con su ayuda, es posible lograr una verificación independiente de los estados financieros y la contabilidad de una variedad de empresas y empresarios individuales, utilizando métodos y técnicas completamente diferentes. Sin embargo, para evitar que el conocimiento adquirido caiga en las manos equivocadas, apareció un instituto de secreto de auditoría, que no permite a los auditores revelar a nadie la información obtenida como resultado de la auditoría.
Antecedentes historicos
Antes de proceder a considerar la cuestión de qué constituye un secreto de auditoría, primero se debe entender lo que llevó a su aparición en el aspecto histórico.
Por sí mismos, los auditores en el sentido moderno de la palabra aparecieron por primera vez solo en Inglaterra en el siglo XIX. La fecha de aparición de este instituto se considera precisamente 1844, aunque la gente solía comprobar las actividades financieras de las empresas incluso antes. Pero fue precisamente este año cuando se emitió una ley sobre sociedades anónimas, que por primera vez en la historia consagra legalmente el hecho de que anualmente se debe presentar un informe al directorio de la empresa, que fue verificado por un especialista independiente, a saber, un auditor.
Poco a poco, el instituto de auditoría comenzó a crecer, por lo que ahora hay varios miles de pequeñas empresas que prestan estos servicios en Rusia. Todos deben actuar, confiando principalmente en el secreto. La confidencialidad de la auditoría es el deber de los auditores de no divulgar la información obtenida durante la auditoría, excepto cuando la ley lo exija.
Las actividades del auditor.
Como se mencionó anteriormente, una de las características de las actividades de los auditores es la prohibición de la violación de los secretos de auditoría. Sin embargo, para comprender mejor qué se puede incluir exactamente en la lista de información recibida, es necesario comprender qué tipo de servicios puede proporcionar un auditor a una empresa. En primer lugar, los auditores realizan una auditoría independiente de los estados financieros de la persona que ordenó la auditoría para tener una idea de si los documentos son realmente confiables. Pero además de esto, el auditor también puede proporcionar servicios relacionados que están directamente relacionados con su ocupación. Estos incluyen:
- Consultoría en contabilidad, contabilidad, preparación de estados financieros.
- Asesoramiento fiscal, preparación de declaraciones de impuestos y otras funciones en el ámbito de la fiscalidad.
- Análisis de la empresa, y no solo de su lado financiero y económico, sino también de gestión.
Por supuesto, esto está lejos de todos los aspectos de las actividades de los auditores, pero lo más importante en este asunto puede entenderse: pueden estar involucrados en cualquier situación que esté directamente relacionada con las finanzas y la gestión empresarial. Es por eso que en caso de divulgación de información que constituye un secreto de auditoría, el castigo de la persona culpable será muy grave, porque dicha información puede dañar seriamente a la organización.
Marco legislativo
Existe una ley especial para resolver problemas legales relacionados con la auditoría, o más precisamente, el secreto de auditoría. Fue adoptado el 30 de diciembre de 2008 con el número No. 307-FZ "Sobre actividades de auditoría". Se debe prestar especial atención a la comprensión del tema precisamente en la Sección 9 de la Ley: es allí donde se explica en detalle qué se entiende exactamente por secreto auditivo, y se enumera qué se incluye exactamente en él.También explicaba la posibilidad de reclamar daños y perjuicios a un auditor que violó un secreto al divulgar la información en el orden que se especifica directamente en la legislación de Rusia.
El concepto
Ahora pasemos a la noción de secreto de auditoría. Está directamente consagrado en la ley e implica cualquier información y documentos que fueron recibidos o compilados de forma independiente por auditores que trabajan con la organización en virtud de un acuerdo laboral. Y esto no significa en absoluto que no deben transmitir verbalmente ninguna información: los empleados también se comprometen a evitar la transferencia de cualquier valor a terceros de sus propias manos, a menos que haya un permiso por escrito de la IP o la organización que proporcionó el servicio de auditoría.
¿Qué se incluye en el secreto de auditoría?
Como se mencionó anteriormente, el concepto de secreto incluye cualquier información obtenida por el verificador como resultado de la implementación de sus actividades. Por lo general, toda la información recibida se muestra en los siguientes documentos:
- El programa de auditoría, así como los documentos que contienen el plan de auditoría. También es imposible divulgar notas que contengan la naturaleza y el alcance de las actividades de auditoría.
- Cualquier información sobre investigación de sistemas contables.
- Copias de los constituyentes y otros documentos legales que tiene la empresa.
- Estudios de la naturaleza económica de las operaciones realizadas, así como las tendencias de la empresa.
- Correspondencia con expertos que necesitan participar para una auditoría completa.
Además, la prohibición de la divulgación de cualquier documento que contenga información sobre la situación económica actual de la empresa.
Excepción
A primera vista, puede parecer que absolutamente toda la información que posee la empresa de auditoría se enmarca dentro del concepto. Pero, de hecho, esto no es así, ya que la ley establece expresamente que existe información que no constituye un secreto de auditoría. Estos incluyen:
- Cualquier información que haya sido previamente divulgada por la propia empresa o que se hizo pública con su consentimiento directo.
- Información de que un contrato de auditoría se celebró directamente con la organización, así como información sobre el pago de los servicios de auditoría.
Como puede ver, no hay tanta información abierta, la mayoría cae bajo la definición de secreto, ya que caer en las manos equivocadas de información tan importante puede traer grandes pérdidas a la organización que está siendo auditada.
Castigo
La preservación de los secretos de auditoría es un requisito obligatorio para cualquier revisor, por lo tanto, si realmente hubo una fuga de información debido a la divulgación, sobre la base de la Sección 9, Sección 6 de la Ley Federal "sobre actividades de auditoría", la parte perjudicada puede exigir a los auditores que le prestaron servicios para compensarlo. pérdidas en la forma prescrita por las leyes de la Federación de Rusia.
Tipos de responsabilidad
La violación del secreto de auditoría es punible, sin embargo, los tipos de responsabilidad por tal delito pueden ser completamente diferentes:
- La responsabilidad civil se impone cuando se trata de causar daño, a menudo materialmente. Para imponer este tipo de responsabilidad, la persona lesionada deberá presentar una solicitud ante el tribunal de arbitraje. Si el juez toma una decisión positiva, el auditor recuperará el monto total del daño causado y, además de esto, una multa. Casi siempre, esta responsabilidad se considera cuando se han revelado los registros contables.
- La responsabilidad administrativa también puede imponerse al autor. Muy a menudo, en forma de castigo, se impone una multa, una orden judicial o una retirada de la organización de auditores por un período de 180 días. Cuando un auditor es expulsado de una empresa autorreguladora, simplemente no puede llevar a cabo sus actividades en la Federación de Rusia.
- El castigo más severo es la responsabilidad penal.Es nombrada en virtud del artículo 202 del Código Penal. Por lo general, se impone una multa de 100 a 500 mil rublos como castigo y, como medida alternativa, prisión por hasta 3 años. Un auditor que ha excedido su autoridad para obtener ganancias personales es castigado con este tipo de responsabilidad como estándar, y sus acciones causaron un gran daño a la empresa.
Salida de información
Como saben, en algunos casos, las autoridades fiscales pueden exigir a los auditores que divulguen el secreto de sus actividades. Sin embargo, debe recordarse que pueden recibir lejos de toda la información, además, esto requiere una decisión judicial preliminar. Solo después de eso, los documentos pueden transferirse a las autoridades estatales del país en los casos en que esto se establezca directamente en la legislación de la Federación de Rusia.
Cancelación del secreto.
En 2016, las autoridades comenzaron a hablar seriamente sobre la presentación de un proyecto de ley a la Duma del Estado sobre la abolición de los secretos de auditoría. De hecho, se supone que como resultado de esta cancelación, los auditores deberán transferir al Servicio de Impuestos Federales todos los datos que recibieron como resultado de la auditoría. Está claro de inmediato que tal iniciativa socavará seriamente la confianza de las organizaciones en los servicios de auditoría, ya que de alguna manera se convertirán en empleados independientes del Banco Central, el Servicio de Impuestos Federales y las agencias de aplicación de la ley de inmediato. Por cierto, tales acciones son completamente contrarias a la práctica mundial actual de la institución descrita, ya que los auditores ya no serán completamente independientes y, por lo tanto, no podrán garantizar el nivel adecuado de verificación, que es requerido por las normas existentes.
Resultado de la iniciativa.
Cuando en 2017 la ley sobre la cancelación de secretos se celebró en la Duma del Estado en la primera lectura, el mundo financiero de Rusia se detuvo. Se creía que finalmente entraría en funcionamiento a partir del 1 de enero de 2018, sin embargo, el Ministerio de Finanzas de RF expresó su palabra aquí. Señalaron directamente que la ley puede causar serios riesgos en el sector económico, que posteriormente simplemente conducen a un colapso, ya que los empresarios, especialmente los que se dedican a las pequeñas y medianas empresas, simplemente se niegan a aceptar los servicios de los auditores, porque la información se abrirá. Ahora el proyecto de ley está congelado, mientras las autoridades intentan modificarlo seriamente.
Conclusión
El secreto de auditoría es una de las actividades fundamentales de los auditores, ya que proporciona a las empresas confidencialidad y ausencia de filtraciones de información personal. Cualquier intento de destruirlo solo conducirá a una mayor falta de demanda de auditores, ya que las organizaciones no podrán confiar en los auditores. También se cuestionará una evaluación independiente, realizada por los inspectores, ya que de alguna manera pueden ser influenciados por los organismos estatales. Por lo tanto, el secreto de auditoría es un argumento muy poderoso para los empresarios que desean verificar sus empresas.