El UTII está representado por un régimen impositivo simplificado en el que los empresarios generalmente pagan solo un impuesto, por lo que no es necesario transferir tarifas adicionales al Servicio de Impuestos Federales. Pero al mismo tiempo, es necesario pagar el impuesto a la propiedad en UTII en ciertas circunstancias.
Impuesto a la propiedad para empresas en UTII
A menudo, incluso las empresas eligen UTII para el trabajo, ya que este modo simplificado se considera conveniente y beneficioso para su uso. Pero ahora incluso él no está exento de todas las demás tarifas.
El impuesto a la propiedad de la organización en UTII debe pagarse sobre la base del párrafo 4 del art. 346.26 Código Tributario. Indica que esta tarifa se calcula solo para bienes inmuebles, para los cuales la base imponible se determina sobre la base de los datos disponibles en el inventario.
La LLC sobre el impuesto a la propiedad UTII se paga bajo tales condiciones:
· En la región específica donde opera la organización, se aprueban los resultados de la valoración catastral de varios objetos;
· Existe una ley local en virtud de la cual es obligatorio pagar impuestos sobre estas instalaciones;
· La propiedad a disposición de la empresa está incluida en la lista de bienes inmuebles por los que se debe pagar el impuesto a la propiedad.
Por lo tanto, el contador de cada empresa debe determinar independientemente si la empresa debe pagar el impuesto a la propiedad en UTII.
Impuesto a la propiedad para empresarios individuales en UTII
Incluso los empresarios ahora deben pagar este tipo de tarifa cuando usan modos simplificados. El impuesto de propiedad intelectual sobre UTII se determina utilizando la información sobre el valor catastral de la propiedad utilizada por el empresario en el proceso de trabajo.
La diferencia es que los IP no están obligados a presentar una declaración para esta recaudación al Servicio de Impuestos Federales. Son los empleados de esta institución los que deben calcular independientemente el tamaño del pago, después de lo cual la FE recibe por correo la notificación y el recibo correspondientes.
Los principales matices de pagar una tarifa
El impuesto a la propiedad de UTII lo pagan tanto empresarios individuales como empresas, pero hay algunas diferencias para ellos.
Solo si hay objetos que cumplen los requisitos para los cuales se requiere determinar el valor catastral.
| Parámetros | Características para IE | Matices para LLC |
| Tasa de impuesto a la propiedad | Normalmente es igual al 2%, pero puede variar según las autoridades regionales. | |
| Período de transferencia de fondos | Trimestralmente hasta el día 25 del mes siguiente al final de cada trimestre, o una vez al año. | |
| Contabilidad | No requerido | Requerido |
| Fecha límite para la recogida de bienes | No se necesita declaración | Cada trimestre hasta el día 20 del mes siguiente a cada trimestre, y también puede prepararse una vez al año |
| Informes | Declaración UTII, además, no puede ser cero | Declaración sobre UTII, información sobre el número de empleados, 2-PIT, 4-FSS, 6-PIT, estadísticas, balance, cálculo de primas de seguro |
| Informes de empleados | Solo si está disponible | |
| Disciplina de efectivo | Obligatorio para el manejo de efectivo. Además, necesita una taquilla en línea hasta julio de 2018. | |
| Impuesto sobre la renta personal | No es necesario calcular y pagar | Es necesario determinar e incluir en el Servicio de Impuestos Federales |
| La necesidad de pagar el impuesto a la propiedad. | Solo si hay objetos que cumplen con los requisitos para los cuales se requiere determinar el valor catastral | |
| Terminación de este modo | 4-UTII | 3-UTII |
Tanto los empresarios individuales como las empresas para la aplicación de UTII deben tener en cuenta los requisitos, por lo que no deben trabajar más de 100 personas en la empresa. Además, debe trabajar solo en las áreas relevantes del negocio, que pueden usar modos simplificados.
Base imponible
Las empresas y los empresarios individuales en UTII pagan impuestos a la propiedad, y la base imponible en este caso está representada por el precio catastral de un objeto en particular. Hay algunas diferencias:
1. LLC. Esta tarifa solo se aplica a los objetos para los que hay un valor catastral calculado correctamente en el catastro.
2. IP. Por tal tarifa, un emprendedor actúa como un individuo estándar, por lo tanto, los fondos se pagan de manera estándar. Solo los objetos que tienen un precio catastral están sujetos a este impuesto, y también deben ser utilizados por el empresario para obtener ganancias.
Los empresarios individuales no tienen que calcular independientemente el monto óptimo de la tarifa, ya que los empleados de FTS lo hacen por ellos, después de lo cual se envía una carta con un recibo a la dirección del contribuyente.
¿Cuál es la tasa establecida?
En UTII y STS, todas las empresas y empresarios individuales deben pagar el impuesto a la propiedad bajo ciertas condiciones. En este caso, la tasa impositiva no puede exceder el 2%. Está influenciado por varios factores:
· El método por el cual se determina la base imponible;
· Leyes adoptadas a nivel local con respecto a las tasas marginales;
· La categoría a la que pertenece un contribuyente particular;
· Características del objeto por el cual se determina el monto del impuesto.
Los emprendedores generalmente no tienen ninguna dificultad, ya que están involucrados en el cálculo del Servicio de Impuestos Federales, pero los contadores de la LLC deben tener un buen conocimiento de estas características.
Reglas de calculo
Solo las empresas deben calcular esta tarifa de manera independiente, pero los empresarios también pueden usar la fórmula para asegurarse de que los empleados del Servicio de Impuestos Federales hayan realizado el cálculo correctamente.
Para determinar el tamaño del pago, se utiliza la fórmula: base imponible * tasa.
Si desea calcular el anticipo, debe multiplicar el valor resultante por un 25%.
A menudo, un emprendedor o LLC usa solo una parte de la propiedad para la cual se calcula el valor catastral. En este caso, para determinar el tamaño del pago, se requiere calcular el precio catastral no para todo el objeto, sino para una parte específica. El valor obtenido se usa más en la fórmula para el cálculo.
¿Cuándo se usa una tarifa reducida?
El impuesto a la propiedad sobre UTII no se puede pagar cuando se utiliza una tasa reducida del 0%. Está disponible solo para inquilinos de varias propiedades inmobiliarias y se utiliza si hay inversión de capital en estos objetos. La lista de esta propiedad está cerrada para personas ajenas.
Los propietarios de instalaciones que son una parte inalienable del ferrocarril o la tubería principal también pueden usar esta tarifa. Esta tasa es fijada por las autoridades regionales.
Si un objeto es creado o adquirido por compañías o empresarios individuales que operan en zonas económicas especiales a través de la implementación de varios proyectos de inversión, entonces los términos preferenciales también se usan al pagar el impuesto a la propiedad.
En caso de enajenación de un objeto, es necesario calcular la tarifa con respecto al número de meses durante los cuales se usó realmente en la actividad empresarial.
¿Por qué objetos hay que pagar?
El impuesto a la propiedad se cobra con respecto a varios objetos inmobiliarios sujetos a las condiciones:
· La propiedad es propiedad o se utiliza sobre la base de la gestión económica de empresas o empresarios;
· Para las empresas, este objeto debe figurar como un sistema operativo;
· Para los empresarios privados es importante que los bienes inmuebles se utilicen con fines de lucro.
A menudo se convierte en una sorpresa para un empresario individual recibir un recibo de pago de impuestos, por lo que debe asegurarse de que los empleados del Servicio de Impuestos Federales determinen correctamente la administración tributaria.
Características regionales
Los propietarios de diversos bienes inmuebles, representados por empresas o empresarios, transfieren la tarifa al departamento del Servicio de Impuestos Federales, ubicado en la ubicación de las instalaciones existentes. Esto es especialmente cierto si la compañía misma está registrada en otra ciudad.
Otras características de diferentes regiones incluyen:
· Todas las reglas para calcular y transferir la tarifa deben ser determinadas por las autoridades en el marco de los requisitos establecidos por los organismos estatales federales;
· Las regiones pueden usar factores de corrección K2, y su tamaño debe estar en el rango de 0.005 a 1;
· La tasa es aplicada por las autoridades locales, y para ello las disposiciones del art. 380 NK;
· Los impuestos pueden pagarse por adelantado o una vez al año.
Según UTII, la exención del impuesto a la propiedad solo se permite en caso de pérdida o venta de un objeto. Si un empresario individual puede probar que ha dejado de usar bienes inmuebles específicos para obtener ganancias, los empleados del Servicio de Impuestos Federales también dejan de calcular el monto de esta tarifa para él. Pero este hecho debe ser confirmado por documentos oficiales.
¿Cuándo es el informe?
La declaración de impuestos de propiedad de UTII es presentada solo por las empresas, y los empresarios individuales están exentos de esta obligación.
Los informes se transmiten hasta el 30 de marzo del próximo año, pero si se realizan pagos por adelantado, se forma una declaración trimestralmente, luego de lo cual se presenta al Servicio de Impuestos Federales.
Ejemplo de cálculo de impuestos
Hacer el cálculo es bastante fácil. Por ejemplo, hay un gran centro comercial, cuyo tamaño es de 5500 m.2. En él, el IP utiliza un espacio comercial de 80 metros cuadrados. m. El precio catastral de todo el complejo es de 920 millones de rublos.
Inicialmente, es necesario determinar el precio catastral de los locales utilizados por el IP para obtener ganancias: 920,000,000 / 5500 * 80 = 13,381,818 rublos. Además, puede calcular el impuesto para el año si la tasa estándar es del 2%: 13 381 818 * 2% = 267 636 rublos.
Si se planea hacer pagos por adelantado, entonces su tamaño por trimestre será igual a: 267,636 / 4 = 66,909 rublos.
Errores fiscales
Muchas empresas y empresarios cometen los mismos errores al calcular y pagar esta tarifa. Estos incluyen:
· Las características de cada región no se tienen en cuenta, por lo tanto, la tasa estándar es aplicada por las empresas, pero a menudo la tasa real es inferior al 2%;
· El pago se calcula por la tierra en la que se encuentra el objeto comercial necesario para la operación de la empresa, pero el impuesto no se aplica a los objetos naturales a los que pertenece la tierra;
· No se paga una tarifa desde la oficina representada por la parte del edificio, aunque es necesario calcular el precio catastral de este edificio, después de lo cual el valor obtenido se utiliza para determinar el impuesto.
Por lo tanto, todas las empresas o empresarios que hayan optado por trabajar en el régimen simplificado presentado por UTII deben pagar el impuesto a la propiedad. Su tamaño depende del precio catastral del objeto, así como de algunos otros factores. Solo se paga sujeto a ciertas condiciones, y ciertamente debe ser utilizado por empresarios para obtener ganancias.
