60 la cuenta contable es "Liquidaciones con proveedores y contratistas". Este artículo está destinado a resumir toda la información sobre acuerdos con contratistas y proveedores en los siguientes puntos:
- trabajo terminado aceptado;
- artículos de inventario recibidos;
- servicios consumidos;
- entrega o procesamiento de materias primas y mucho más.
¿Por qué es necesario?
Para las empresas que operan sobre la base de un contrato de construcción, diseño, trabajo tecnológico o de investigación, 60 una cuenta contable es la herramienta principal para reflejar los acuerdos con sus subcontratistas. Vale la pena señalar el hecho de que cualquier operación asociada con dichos cálculos debe mostrarse independientemente del momento del pago.
60 una cuenta contable es un artículo que se acredita al costo del trabajo aceptado, los servicios o el inventario tomado para la contabilidad en correspondencia con las cuentas de la contabilidad de dichos valores. Para los servicios relacionados con el procesamiento de materiales en forma paralela o con la entrega de ciertos bienes a crédito, estas cuentas se llevan a cabo en correspondencia con las cuentas de bienes de producción, inventarios, costos de producción y otros.
Independientemente de cómo se llevó a cabo la evaluación artículos de inventario en el proceso de realizar análisis, 60 cuentas contables es un artículo que se acredita de acuerdo con los documentos de liquidación del proveedor. Si la factura se aceptó y se pagó por completo antes de que los bienes llegaran al almacén, y cuando se aceptó, hubo una escasez de más de las cantidades especificadas en el contrato o el desajuste de precios que surgió repentinamente del contrato, la acreditación de esta cuenta se lleva a cabo por el monto correspondiente en correspondencia con 76º “Acuerdos con diversos acreedores y deudores”.
Al mismo tiempo, cuando se trata de entregas no facturadas, 60 una cuenta contable es un elemento que ya está acreditado al valor de los valores recibidos, determinado de acuerdo con las condiciones y precios establecidos por los contratos. Dicha cuenta será debitada por el monto del pago, incluyendo todo tipo de anticipos, agregados a la correspondencia junto con cuentas de efectivo y otros. En este caso, el importe del anticipo y los anticipos emitidos deben contabilizarse por separado. Los montos adeudados a contratistas y proveedores, que están garantizados por pagarés emitidos por la empresa, no se debitarán de esta cuenta, por lo que deberán registrarse por separado en el informe analítico.
Los registros analíticos se mantienen para cada cuenta presentada, y si estamos hablando de liquidar en el orden de los pagos planificados, entonces para cada contratista o proveedor.
¿Cómo se mantienen esas cuentas?
En este caso, la metodología general para tales cálculos es bastante simple en comparación con muchos otros. Si la empresa recibe algo, entonces 60 la cuenta de la cuenta es un débito, y si emite, entonces un préstamo. Los proveedores y contratistas brindan diversos servicios, realizan trabajos, como resultado de lo cual se les acredita.
En este sentido, los compiladores del plan de cuentas deben sistematizar muy claramente los casos de entradas en débito y crédito, pero la sistematización puede plantear una gran cantidad de preguntas,relacionado principalmente con las características de los préstamos:
- ¿La aceptación del contratista o proveedor hace que aparezcan cuentas por pagar automáticamente?
- Si se acepta el trabajo o se proporcionó un inventario al cliente, pero no recibió facturas, entonces, ¿cómo debe compilarse la cuenta contable 60 (contabilizaciones, ejemplos de los cuales verá a continuación)?
- ¿Qué debe hacer el contador si los datos de los documentos entrantes, así como el estado real de los valores entrantes o la calidad y el alcance del trabajo son inapropiados?
¿La aceptación lleva a la aparición de cuentas por pagar automáticamente?
Por supuesto, las facturas recibidas por los contratistas o proveedores deben ser aceptadas por la gerencia de la empresa sin falta, y en este caso los valores podrían no haberse recibido, sin embargo, si el gerente escribió "boogg". Opl. ”, Después de lo cual puso la fecha y su propia firma, el departamento de contabilidad ya debería dedicarse al préstamo a través de 60 cuentas. Las contabilizaciones (ejemplos a continuación) de las facturas se deben realizar por cualquier cantidad pagadera, en particular esto se aplica al IVA. Lo único que vale la pena señalar es la posibilidad de aceptación parcial, y luego el 60 se acredita solo en la parte en que la administración de la empresa lo aceptó.
Sin embargo, no todos entienden en qué caso necesita debitar la cuenta 60 en contabilidad. Las contabilizaciones en este caso en forma de recibos de facturas de contratistas o proveedores deben considerarse como una oferta, y si la gerencia está de acuerdo con esto y acepta esta cuenta, inmediatamente parece pagadera. Es decir, el proveedor hace una determinada oferta, y la compañía no solo acepta aceptarla, sino que también acepta pagarla en parte o en su totalidad.
Sin embargo, si en el momento de la aceptación los materiales no llegaron a los almacenes o el trabajo completado no se transfirió, no puede cargar 41, 10, 46 y muchas otras cuentas, ya que los valores en sí aún no se han recibido, sin mencionar el hecho de que el derecho la propiedad de ellos ni siquiera pasará a la empresa después de la aceptación. En tales situaciones, la cuenta 15 debe ser debitada, y solo después de la transacción, es decir, después de recibir materiales o aceptar trabajo, esta cuenta se acredita, y todas las cuentas de activos materiales deben ser debitadas.
Por supuesto, si se acepta el trabajo o se han proporcionado los valores, no hay dificultad en cómo componer la cuenta 60 en contabilidad: las contabilizaciones aquí se realizan sin ningún problema.
¿Cómo sucede esto en la práctica?
En la práctica, la cantidad total de cuentas por pagar a menudo se reduce debido al hecho de que la aceptación en las cuentas contables no se reflejará, y la cuenta 60 se fija después de la aceptación directa del trabajo y la recepción de valores.
Sin embargo, existe otro enfoque sobre cómo las obligaciones con los acreedores deben reflejarse en la contabilidad basada en la relación legal entre consumidores y vendedores. La esencia de este enfoque es que las obligaciones que surgen para los contratistas o proveedores aparecen, cambian y desaparecen de acuerdo con los contratos celebrados previamente, y el momento de su reflejo en los registros contables para el comprador coincide totalmente con el momento de reflejo de los gastos necesarios para la adquisición de cualquier o activos materiales o trabajo.
Por lo tanto, varios gastos y, en consecuencia, cuentas por pagar a contratistas y proveedores se reconocen en la contabilidad solo después de que se cumplan las siguientes condiciones:
- es posible determinar la cantidad de consumo;
- el gasto se lleva a cabo en total conformidad con el contrato establecido, así como los requisitos básicos de los actos reglamentarios y legislativos;
- Existe plena confianza en que, como resultado de la operación, los beneficios económicos de la organización disminuirán.
De conformidad con el párrafo 18 de PBU 10/99, para cumplir con el principio principal de generación de credenciales, es decir, para permitir una certeza temporal de cualquier hecho de actividad económica, los gastos pueden reconocerse en el período de informe en el que fueron asignados. Vale la pena señalar que el hecho de que el reembolso de una determinada deuda sobre pasivos no debe afectar de ninguna manera el momento de reflexión de las operaciones para la implementación de gastos o la aparición de cuentas por pagar en la contabilidad.
Momento en que surge una deuda y se tienen en cuenta los principales gastos de la empresa, que se determinan directamente en función de los términos del contrato. La fecha en que se indican los costos, que reflejarán las subcuentas 60 de la cuenta contable, se determina directamente por el momento de la transferencia de la propiedad de ciertos bienes o los resultados del trabajo.
La evaluación de las cuentas por pagar de conformidad con las mismas disposiciones está totalmente determinada por los términos del contrato establecido entre el proveedor y la empresa. Si el precio no se proporcionó por adelantado en el contrato redactado y no se puede establecer de acuerdo con sus términos, para determinar la cantidad total de cuentas por pagar, se tiene en cuenta el precio al que la empresa determina los costos en circunstancias similares con respecto a acciones y valores similares. En este caso, en el caso de diferentes circunstancias, debe tenerse en cuenta que la cuenta contable es de tipo activo o pasivo.
¿Qué hacer si la recepción de valores o la aceptación del trabajo sin presentación de cuentas?
Si los bienes han sido entregados, pero la gerencia de la compañía no va a pagar por ciertas razones y quiere devolverle estos productos con una notificación preliminar del proveedor, el contador debe cuenta fuera de balance deje un registro "Débito 002". Si este producto se reconoce como propiedad de la empresa, deberá capitalizarse y la responsabilidad de ciertos empleados se extenderá a él. En particular, para capitalizar dichos bienes, se deben utilizar los precios de los contratistas y proveedores, y si están presentes en la documentación adjunta, no deberían surgir problemas. De lo contrario, muchos contadores, usando tal excusa, se niegan a capitalizar dichos valores, citando el hecho de que esperarán las facturas de los proveedores, lo que indicará el costo exacto.
Avances
Los anticipos son fondos que se pagan a la empresa antes del trabajo o la provisión de bienes. En este caso, muchos no saben 60 cuentas contables activas o pasivas. En este caso, no confunda el anticipo con un anticipo, ya que se emite únicamente para proporcionar al destinatario la oportunidad de cumplir con sus obligaciones en virtud del contrato establecido.
En este caso, muestra una cuenta de débito anticipado de 60 cuentas. Esta es una cuenta activa que refleja cuentas por cobrar que deben ser reembolsadas por ciertos servicios, bienes u otros valores del deudor.
Al mismo tiempo, se utiliza una cuenta para determinar el anticipo. En este caso, compilado 60.02 puntaje contabilidad
Pago de cuentas por pagar
De acuerdo con el contrato de suministro redactado, algunos bienes capitalizados o enviados fueron recibidos como propiedad de la empresa y, según el contrato, se le podrían proporcionar algunos servicios. Tanto en el primer como en el segundo caso, la compañía tiene cuentas por pagar, que deberán pagarse, y en este caso 60 la cuenta contable es un débito, y se acreditan aquellas cuentas de las cuales se pagó esta deuda.
¿Cómo se determina el precio?
El valor de los bienes u objetos de valor que son transferidos o que serán transferidos por la compañía se establece de acuerdo con el precio al que la organización a menudo en circunstancias similares determina el precio de bienes similares. Por lo tanto, si, de conformidad con los términos del contrato, el procedimiento para el reembolso de la deuda no se proporciona en dinero, sino en facturas o ciertos artículos de inventario, entonces su evaluación debe llevarse a cabo de acuerdo con el valor de los valores proporcionados.
Prepago
El prepago es el pago del valor de ciertos valores antes de que se conviertan en propiedad del pagador. Todo su punto es que antes de que los valores se conviertan en propiedad del consumidor o de que se presten los servicios, el pagador tendrá cuentas por cobrar, y se pagará solo después de la transferencia de la propiedad de dichos bienes. Al mismo tiempo, desde el punto de vista contable, el único problema es que primero, la cuenta se carga en la cuenta el 60.01, y solo entonces se acredita.
Por lo tanto, después de recibir ciertos valores materiales o servicios, el contador debe hacer la siguiente compensación para subcuentas:
- El débito es de 60 subcuentas "Cálculos para inventario entregado, servicios y trabajo".
- Acredite 60 subcuentas "Anticipos y prepagos".
Ejemplo
La empresa A tiene la intención de comprar los bienes de acuerdo con el contrato de venta. Según los términos de los documentos que se elaboran, el valor total de este producto es de 100,000 rublos, mientras que el IVA a una tasa del 20% alcanza los 20,000 rublos. La compañía ofrece realizar pagos a través de facturas de terceros, cuyo valor nominal es de 150,000 rublos. En este caso, la empresa A debe recibir los activos materiales en la valoración de 130 000 rublos (100 000 + (150 000 - 120 000)), y si la deuda es liquidada por los activos materiales durante los próximos períodos de informe, la empresa determina independientemente qué cuenta reflejar tal gasto.
