Las empresas que participan en transacciones de comercio exterior deben pagar impuestos especiales por el movimiento de mercancías a través de la frontera de la Federación de Rusia. Esta tarifa es indirecta. El monto del impuesto acumulado en la frontera aumenta el costo final de los bienes, como resultado, el consumidor final se convierte en contribuyente.
La viabilidad económica del impuesto especial
En términos simples, el impuesto especial cubre los productos que requieren cierto control del estado. Los bienes más demandados están sujetos a impuestos, cuya demanda no se reduce incluso en caso de aumento de precios. El impuesto especial se puede llamar un impuesto de penalización, que se introduce para reducir el poder adquisitivo de los bienes nocivos.
Otra función del impuesto al consumo es que, con su ayuda, el estado redistribuye el exceso de ganancias de las empresas al presupuesto del país y también protege a su propio productor del dominio de los bienes importados.
Impuesto nocivo
Al introducir un impuesto especial sobre ciertos tipos de bienes, el estado está tratando de centrar la atención del consumidor en el hecho de que estos productos no son prácticos y perjudiciales para la población. En caso de consecuencias negativas, el estado se verá obligado a gastar ciertos fondos para resolver el problema asociado con la aparición de una dependencia nociva de dichos bienes.
Los bienes que causan daños indirectos y reales a la salud y al medio ambiente incluyen bebidas alcohólicas, productos de tabaco, fabricación de automóviles y el procesamiento de materias primas de petróleo y gas. La salud de los ciudadanos es su responsabilidad, por lo tanto, las estructuras estatales no tienen derecho a intervenir directamente en este problema. En este sentido, aumentar el precio de los productos nocivos reduce el poder adquisitivo, el impuesto especial sobre el alcohol combate el alcoholismo, el impuesto especial sobre los productos derivados del petróleo reduce las emisiones nocivas para el medio ambiente y el impuesto sobre los productos del tabaco hace que la población deje de fumar. Al menos esa es la idea.
Tasa de impuestos especiales
Para cada producto, el impuesto especial tiene tasas individuales que se aplican en toda la Federación Rusa. Dependiendo del mecanismo de acumulación, la tasa de impuestos especiales se puede dividir en varios grupos:
- Específico: tiene una cantidad fija para un determinado tipo de producto.
- Avalorna: acumulado como un porcentaje del costo total. Este tipo se utiliza para gravar artículos caros (oro, automóviles, joyas).
- Combinado: combina los dos tipos anteriores. Se utiliza para gravar ciertos tipos de productos con el propósito de un control especial sobre las importaciones.
El impuesto especial sobre el alcohol se calcula sobre un litro de alcohol etílico contenido en el producto. En otras palabras, cuanto menos alcohol haya en la bebida, menor será el impuesto especial. Algunos productos alcohólicos pueden ser deducibles de impuestos. Por ejemplo, medicamentos que contienen alcohol en pequeñas dosis, varios medicamentos veterinarios y productos cosméticos.
En la industria automotriz, la unidad de cuenta es la potencia del motor de un caballo de fuerza. Al importar automóviles, el estado establece tres tipos de tarifas. Dependiendo de las características cualitativas de la gasolina, se aplican 2 niveles de cargas.
Vale la pena señalar que el impuesto al consumo es mensual, por lo que es muy importante considerar la fecha de cada transacción sujeta a impuestos por separado. El procedimiento para determinar dichos términos se prescribe en el Código Tributario de la Federación de Rusia (artículo 195).
Reglas de contabilidad de impuestos especiales
El tema de la contabilidad del impuesto especial es de interés solo para aquellas empresas que están directamente involucradas en la producción de los bienes. La legislación rusa establece un formulario de informe especial para tales acumulaciones. La declaración de impuestos especiales se proporcionará en el lugar de registro de la organización a más tardar el día 25 del mes siguiente al período vencido.
El impuesto especial se puede pagar en dos etapas. La primera parte del monto se paga a más tardar el día 25 del mes siguiente, y el pago final se realiza antes del día 15 del segundo mes. Para productos derivados del petróleo y alcohol desnaturalizado, se permite un pago diferido hasta el día 25 del tercer mes.
Deducción fiscal por impuestos especiales
Muchas empresas adquieren bienes sujetos a impuestos especiales a procesamiento. En este caso, el impuesto al consumo que se pagó en el momento de la adquisición de los productos no se tiene en cuenta en una línea separada en la contabilidad. Tal gasto adicional se agrega completamente al valor en libros de los bienes.
Según el principio de cálculo del IVA, el impuesto al consumo es mutuamente deducible. En otras palabras, una empresa dedicada a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales y la adquisición de dichos bienes para la implementación de procesos comerciales tiene el derecho de deducir el impuesto especial pagado del monto de impuestos recibidos del consumidor final. Al vender productos sujetos a impuestos especiales en el extranjero, el fabricante tiene derecho a devolver el impuesto especial pagado a sus proveedores.
La contabilidad de los impuestos especiales es realizada por las empresas sobre la base del IVA, los importes devengados se reflejan en las subcuentas de la cuenta 68 "Cálculos de impuestos y tasas". Todas las deducciones fiscales se realizan sobre la base de documentos primarios y facturas emitidas, así como en presencia de una declaración que confirme la importación de bienes sujetos a impuestos especiales.
¿Para qué sirve un sello especial?
La confirmación de que se ha pagado el impuesto es un sello especial especial, que se coloca en el embalaje de la mercancía. En otras palabras, la transferencia de impuestos es una compra de etiquetas de impuestos especiales del estado.
Con la ayuda de un marcado especial, se lleva a cabo un control adicional sobre el pago de dicha tarifa y se reduce la cantidad de productos falsificados entrantes al mercado interno. Esto es especialmente importante para un producto que pasa por muchas compañías intermediarias.
El impuesto especial es una parte importante del sistema tributario, ya que dichos pagos reponen el presupuesto estatal y controlan automáticamente los efectos nocivos de ciertos bienes en la población y el medio ambiente. Este sistema tributario se adopta en la mayoría de los países que se preocupan por la salud de la nación.
