Los impuestos en la teoría económica tradicional para Rusia y el mundo se dividen en directos e indirectos. En muchos casos, la naturaleza del segundo tipo de tarifas sigue siendo controvertida. ¿Cuál es la especificidad de los impuestos indirectos? ¿Por qué a menudo se les llama los más importantes para el estado?
Impuestos indirectos: ¿qué es?
Los impuestos indirectos se consideran impuestos que el estado recauda formalmente a los empresarios, pero que en realidad son pagados por terceros (a menudo clientes de empresas, consumidores de bienes y servicios). Estas tarifas incluyen IVA, impuestos especiales, varios tipos de derechos de aduana.
Como regla general, los impuestos indirectos se incluyen en el precio de venta de un producto o servicio en particular. El vendedor o proveedor de servicios, después de haber recibido de un consumidor o comprador una transacción monetaria por un producto o servicio, incluido el IVA o algún otro tipo de tarifa, la deduce a favor del estado de la manera prescrita.
¿Y qué es un "impuesto directo"?
Directo, a su vez, es el impuesto que el empresario paga directamente a la tesorería. ¿Qué ejemplos se pueden dar? Entre las tarifas directas más comunes está el impuesto sobre la renta (así como sus análogos bajo el sistema tributario simplificado, UTII y otros regímenes similares).
Por supuesto, de hecho, este tipo de tarifas, por regla general, son establecidas por los empresarios en el mismo precio de venta de los bienes, el costo de los servicios. Así como muchos otros costos indirectos. Impuestos directos Sin embargo, el tipo puede pagarse de forma "optimizada". Lo que no se puede decir sobre las tarifas indirectas. Bien puede resultar que la compañía tenga razones reales para no pagar un impuesto directo (por ejemplo, si los gastos de jure exceden los ingresos).
A su vez, el IVA, los aranceles y los impuestos especiales caen en la tesorería en cualquier caso. Se puede decir, independientemente de la "voluntad" directa del empresario, depende de la presencia objetiva o ausencia de gastos. Y, por lo tanto, según algunos expertos, el IVA y los cargos similares son impuestos indirectos. Se puede decir que existen fuera de la zona de control del empresario.
IVA
Los impuestos indirectos incluyen, como dijimos anteriormente, el IVA. ¿Qué es esta colección? Cual es su naturaleza El impuesto al valor agregado, de acuerdo con la interpretación generalmente aceptada entre los economistas rusos, es el monto a ser retirado a favor del fisco, incluido en el precio de venta de bienes o servicios. El valor agregado es lo que genera ingresos y ganancias comerciales. El estado lo grava en consecuencia, y esta es la norma para la mayoría de los países del mundo.
El IVA juega un papel muy importante en términos de la formación de la tesorería del estado. Del mismo modo, otros impuestos indirectos. Pero es el IVA lo que le da al presupuesto ruso alrededor del 40% de los ingresos (en la parte federal, en la parte consolidada, alrededor del 20%). Como tal, los impuestos directos, si observa los informes del Ministerio de Finanzas, aportan varias veces menos ingresos al tesoro. Muchos expertos están seguros de que los impuestos indirectos son un componente estratégicamente importante de la economía nacional.
El criterio principal del IVA es que lo paga cada entidad comercial que crea valor agregado. Es decir, relativamente hablando, IP Petrov AB, propietario de un almacén mayorista, compra fundas de almohada a IP Ivanov VG, propietario de una fábrica de tejidos. El estado en esta etapa tomará el IVA del fabricante, es decir, del IP de Ivanov. A su vez, IE Sidorov D.E., propietario de una tienda minorista, compra fundas de almohadas en el almacén de IP Petrov. En esta etapa, el estado tomará el IVA de IP Petrova. Finalmente, IP Sidorov vende fundas de almohadas a los residentes de su ciudad a un precio minorista.En esta etapa, a su vez, el estado impondrá el IVA a la empresa de Sidorov.
En cada etapa del "movimiento" de la funda de almohada, algunas empresas generan valor agregado. La fábrica es la que compensa los costos de fabricación y generará algunos beneficios, el mayorista es el que dará rentabilidad al negocio mediante la reventa de la funda de almohada. Un minorista es aquel que puede compensar el precio de compra y dar una ganancia, a su vez, a la tienda. En cada etapa, el estado acumula un impuesto indirecto sobre los bienes pagados por cada empresario.
IVA: pagadores, importe de impuestos
De acuerdo con las leyes rusas, todas las entidades comerciales están obligadas a pagar el IVA: IE, entidades comerciales. Las tasas básicas a las que se pagan los impuestos indirectos como parte del IVA son las siguientes.
1. Las mercancías exportadas no están sujetas al IVA (con la excepción de ciertos tipos de materias primas).
2. Los productos relacionados con los alimentos, así como aquellos cuyos consumidores finales son niños, están sujetos a impuestos indirectos del tipo indicado a una tasa del 10%.
3. Los medios impresos, los medicamentos (y otros productos médicos definidos en la lista del capítulo 21 del Código Tributario de la Federación de Rusia) - también 10%.
4. Todos los demás bienes (servicios, obras) están sujetos al IVA a una tasa del 18%.
La frecuencia de la introducción del IVA en la tesorería depende del volumen de ingresos (y esto está regulado por los actos legislativos pertinentes). En algunos casos, el empresario debe transferir este impuesto una vez al mes, en otros, es suficiente hacerlo trimestralmente (con la misma frecuencia, la declaración de impuestos también se envía al Servicio Federal de Impuestos).
¿Quién no necesita pagar IVA?
Por supuesto, hay tipos de negocios donde los impuestos indirectos no se pagan dentro del marco del IVA calculado. En primer lugar, se trata de empresas exportadoras. Estas son empresas que prestan servicios de transporte de pasajeros. Dichas entidades incluyen empresas que brindan servicios de vivienda y servicios comunitarios. Estas son compañías que brindan algunos tipos de servicios financieros. Las empresas que venden productos de su propia producción (principalmente categorías de restauración) no deben pagar el IVA. No se requiere que este tipo de impuesto sea transferido al tesoro por organizaciones educativas, de investigación, de diseño experimental, científicas (que reciben fondos del presupuesto estatal), instituciones culturales y organizaciones médicas.
La peculiaridad de aplicar el IVA en Rusia es que la lista de tipos de bienes (servicios, obras) exentos de este tipo de impuesto se aprueba a nivel federal. En regiones y municipios, no puede aplicar sus propias reglas con respecto a esta área.
Impuestos especiales
¿Qué otros tipos de impuestos indirectos son importantes para el estado? Estos incluyen impuestos especiales. Estos son impuestos que se incluyen necesariamente en el precio de los bienes determinado por una lista especial. Al igual que sucede con el IVA, el comprador de los bienes es en realidad el pagador de los impuestos especiales. La característica principal de este tipo de impuestos indirectos es que es característico solo para la esfera de la producción. En algunos casos, los impuestos especiales pueden aplicarse a las actividades comerciales (por ejemplo, en casos donde bienes sujetos a impuestos especiales importado a Rusia para su posterior venta con un marcado).
Derechos de aduana
Considere otro tipo de impuestos indirectos: los derechos de aduana. Este tipo de tarifas son aplicadas por agencias gubernamentales especializadas en la frontera del país. La base para calcular los derechos de aduana es el movimiento de varios bienes de un estado a otro. Las tarifas para tales tarifas siempre dependen del tipo particular de producto, el país que lo produjo y otras condiciones que caracterizan las políticas económicas de las autoridades (o estructuras políticas interestatales, como, por ejemplo, la Unión Aduanera).
¿Por qué los países imponen derechos de aduana? Los expertos estructuran los objetivos de este tipo de tarifas en el siguiente agregado:
- distribución más racional de los volúmenes de importación de grupos específicos de bienes;
- mantener un equilibrio entre exportación e importación en varias áreas de producción;
- regulación de los ingresos en divisas del negocio (y gastos relacionados en moneda extranjera);
- creando un ambiente para el desarrollo de la producción nacional;
- estimulación del consumo de bienes producidos en un país en particular (o fábricas nacionales);
- protegiendo la economía del estado de los factores del mercado global.
Los derechos de aduana se clasifican de la siguiente manera. Existen las llamadas tarifas "ad valorem". Se cobran como un porcentaje del valor de las mercancías (que es determinado por las autoridades aduaneras). Hay deberes "específicos". Su cálculo se lleva a cabo sobre la base de unidades de productos básicos. También hay derechos de aduana "combinados" (que combinan las características de los dos tipos anteriores). Como criterio adicional para la clasificación de tarifas, se puede utilizar un signo de estacionalidad. Es decir, los deberes pueden, por ejemplo, funcionar en verano y cancelarse en invierno.
A efectos de los derechos de aduana pueden ser antidumping o compensatorios (ambos tipos están diseñados para proteger al productor nacional). Los cargos del primer tipo se introducen si la empresa exportadora importa bienes a Rusia a un precio más bajo que cuando se vende en el mercado nacional, por lo que el productor nacional se siente incómodo. Derechos compensatorios diseñado para contrarrestar la actividad de las empresas que liberaron sus productos a través de subsidios (es decir, tenían una posición claramente más ventajosa en comparación con otros fabricantes).
Otro criterio para la clasificación de los aranceles es la dirección del movimiento de mercancías en relación con la frontera estatal. Por lo tanto, hay tarifas de importación (o importación). Este es el tipo de tareas más popular (tanto en Rusia como en el mundo). Un tipo menos percibido, pero importante desde el punto de vista de la formación de la estrategia económica del estado, es el tipo de tarifas de exportación. En Rusia, se utiliza, en particular, en la exportación de petróleo y algunos otros tipos de materias primas.
Los derechos de importación utilizados en el marco de la Unión Aduanera están unificados. Se regulan mediante tarifas unificadas. Esto se hizo para integrar las economías de los países que forman parte de la Unión Aduanera.
Impuestos indirectos en el vehículo.
Como saben, la economía rusa se está integrando estrechamente con Kazajstán y Bielorrusia. Demasiadas normas están unificadas, incluidas las que regulan los impuestos indirectos. La Unión Aduanera, una estructura económica internacional formada por Rusia, Bielorrusia y Kazajstán, requiere la estandarización de muchos procesos comerciales.
Habiendo estudiado las reglas que rigen la recaudación de impuestos indirectos en la CU, también podemos tener una idea de cómo el trabajo con dichas tarifas se regula en cada uno de estos países por separado, incluida la Federación de Rusia.
Impuestos indirectos sobre exportaciones
Absolutamente todos los bienes exportados bajo la CU no están sujetos al IVA ni a los impuestos especiales (examinamos este tipo de impuestos indirectos anteriormente). Es cierto, con una condición: el hecho de la exportación debe documentarse. Sin embargo, los países de CU no llegaron a tal acuerdo de inmediato.
Por ejemplo, algunos documentos reglamentarios que existían anteriormente contenían disposiciones bajo las cuales la tasa cero sobre ciertos impuestos especiales no se aplicaba a productos cuyo impuesto indirecto sobre la importación es cero. Supongamos que el café se exporta desde Bielorrusia a la Federación Rusa. Si el arancel de importación de este producto en la Federación de Rusia fuera igual a cero, entonces el empresario bielorruso pagaría la tarifa correspondiente.
Impuestos indirectos de importación
Otra pregunta es ¿qué impuestos indirectos implica la importación de bienes en los países de la Unión Africana? Según los acuerdos existentes entre Rusia, Bielorrusia y Kazajstán, las funciones de su recolección recaen en las estructuras registradas en el estado donde se importan los productos. Con respecto a la Federación de Rusia, el artículo 150 del Código Tributario contiene una lista detallada de productos que no están sujetos a impuestos en el momento de la importación.
Impuestos indirectos por servicios y trabajo.
Habiendo considerado las características de la recaudación de impuestos indirectos específicos a los bienes, pasamos a aspectos relacionados con el trabajo y los servicios. La característica principal de la regulación legislativa de este proceso en la Unión Aduanera es que las funciones de recaudar las tarifas apropiadas, así como al importar mercancías, se asignan a las estructuras del estado donde se proporcionan el trabajo y los servicios. La legislación de la CU establece a este respecto, como señalan los expertos, generalmente está unificada. Arriba, hemos enumerado los principales tipos de servicios que no están sujetos a impuestos bajo el IVA. En Bielorrusia y Kazajstán, su lista es predominantemente idéntica a la establecida para las organizaciones rusas.
Características tributarias indirectas
¿Cuáles son las características clave de los impuestos clasificados como indirectos? En primer lugar, es la velocidad de transferencia al tesoro. Tan pronto como el empresario haya vendido los bienes o haya prestado el servicio, el monto del impuesto adeudado se paga a las cuentas del Servicio de Impuestos Federales lo antes posible. Si tomamos el IVA, entonces, dependiendo del tamaño de los ingresos, la frecuencia de la transferencia es de un trimestre o un mes.
En comparación con los términos dentro de los cuales los impuestos indirectos se transfieren al presupuesto, el impuesto sobre la renta se transfiere al tesoro, por regla general, con menos frecuencia. Los períodos de informes para cada tipo de tarifa también difieren. Por ejemplo, una declaración de impuestos sobre ciertos tipos de impuestos indirectos (el mismo IVA) se presenta una vez por trimestre. Un documento similar para el sistema tributario simplificado, por ejemplo, una vez al año.
Aunque, como señalan muchos expertos, este factor, con la modernización de la legislación rusa en los últimos años, se está volviendo cada vez menos significativo, ya que las condiciones reales de pago de todos los tipos de tarifas están unificadas. En ciertos casos, la empresa debe transferir el mismo impuesto sobre la renta con tanta frecuencia como el IVA, es decir, una vez al mes.
Otra característica del IVA y cualquier otro impuesto relacionado con los impuestos indirectos es su alta recaudación. Debido a la naturaleza obligatoria del IVA y a la facilidad de monitoreo de las operaciones comerciales, casi siempre después de la venta de bienes o la prestación de servicios para los que se ha establecido una tasa de IVA, este tipo de comisión se transfiere a la tesorería.
A su vez, la cantidad de muchos impuestos directos calculados por las empresas a menudo se subestima (o incluso se reduce por completo a cero). Muchas empresas incluyen costos "indirectos" en la base de costos (que afecta en gran medida el impuesto sobre la renta final). Desde el punto de vista de la ley, caen completamente bajo los criterios del Servicio de Impuestos Federales. Como resultado, las ganancias comerciales netas se minimizan. Resulta que no hay nada de lo que tomar un impuesto directo. Como resultado, la recaudación es menor que para el IVA.
Los impuestos indirectos generalmente se recaudan sobre la venta de bienes o la prestación de servicios masivos. A saber: con la venta de alimentos, electrónica, servicios de peluquería, salones, etc. Las empresas que operan en estas áreas, por regla general, siempre tienen clientes y rotación financiera, independientemente de la situación económica en el país y en los mercados mundiales. Y esto significa que el estado recibirá constantemente algo en la tesorería. Es por eso que el IVA es uno de los principales mecanismos para generar ingresos presupuestarios.
Muchos economistas creen que los impuestos indirectos son uno de los canales más efectivos para llevar a cabo la política económica estatal. ¿Por qué signos? El estado puede, en su interés, influir en la demanda de un producto o servicio en particular. En algunos casos, las autoridades pueden, por ejemplo, estar interesadas en reducir el interés del consumidor en la ropa importada (para estimular la producción de productos textiles dentro del país). Como resultado, se puede establecer un tipo especial de arancel de importación.
La regulación de la economía a través de los impuestos indirectos, como creen muchos expertos, es un proceso en el que existe una probabilidad mínima de dañar los intereses de las empresas (como si la intervención del gobierno se llevara a cabo ajustando las tarifas directas).Algunos economistas señalan: las tasas de IVA y los impuestos especiales son impuestos indirectos "netos" que son independientes de la estrategia comercial del emprendedor. Las empresas son libres de trabajar para aumentar la rotación y reducir los costos, sabiendo que el estado no intervendrá en este proceso.
