¿Qué es el impuesto especial? Pago de impuestos especiales

No todas las entidades comerciales saben qué es el impuesto especial. Mientras tanto, este impuesto tiene una función reguladora en la circulación de ciertas categorías de bienes. Se cobra a los empresarios y entidades legales cuando realizan operaciones con dichos bienes. Consideremos con más detalle qué es el impuesto especial.

Información general

Hay varios signos por los cuales se puede caracterizar el impuesto especial. En particular, al pertenecer al nivel de gestión y poder, se considera impuesto federal Según las especificaciones de uso, el impuesto especial es un pago de propósito general (inapropiado). En otras palabras, los fondos que provienen de su colección se distribuyen sin tener en cuenta eventos específicos. Según el método de exención, el impuesto se considera indirecto, al igual que el IVA. Según el método de imposición, se refiere a deducciones fijas. Esto significa que el deber de calcular y pagar el impuesto especial recae en el pagador.

El mecanismo

¿Qué es el impuesto especial en la práctica? El mecanismo de cálculo y deducción implica determinar el tamaño del impuesto en el proceso de realizar transacciones con una categoría de producto particular. El importe del impuesto especial está incluido en el precio de los bienes. Esto significa que cada entidad comercial que participa en la circulación de un determinado producto realiza un cálculo apropiado. En el proceso de venta de productos, la obligación de deducir la cantidad recibida pasa a la siguiente contraparte. Esto le sucede al consumidor final. Como resultado, se le impone la carga impositiva.

Composición del producto

La legislación establece una lista de bienes durante las operaciones con las cuales se cobra el impuesto en cuestión. Esta lista es bastante estrecha. En particular, los impuestos especiales se establecen en la Federación de Rusia sobre:

1. Cigarrillos
2. Autos
3. Aceites de motor.
4. Productos alcohólicos.
5. Combustible diesel.
6. Automóvil y gasolina recta.
7. Alcohol y productos que contienen alcohol.

El impuesto especial sobre la cerveza también se deduce en la Federación de Rusia. El Código Fiscal establece ciertos beneficios en relación con ciertos tipos de bienes. Están sujetos a ciertas restricciones.

Sujetos

Teniendo en cuenta lo que es el impuesto especial, es necesario dar algunas aclaraciones sobre las personas responsables del cálculo y la deducción de impuestos. Su ocurrencia está establecida por el art. 179 Código Tributario. Las entidades son personas jurídicas, empresarios individuales que realizan ciertas operaciones, incluido el traslado de productos a través de la zona aduanera de la Federación de Rusia. Esta categoría incluye a todas las personas relevantes, incluidas las extranjeras. Las unidades separadas de entidades legales también pueden ser sujetos que pagan impuestos especiales de aduana.

Características de la obligación.

Se instalan para ciertos tipos de productos. Por ejemplo, el impuesto especial sobre la destilación directa de gasolina es calculado y deducido solo por sus productores directos. Una regla similar se aplica a las empresas que producen productos petroquímicos a partir del tipo de combustible especificado que compran. También se establecen una serie de características de la existencia de obligaciones de deducción de impuestos para las organizaciones que llevan a cabo sus actividades en los términos de un acuerdo de asociación simple. El Código Fiscal establece responsabilidad conjunta por su ejecución

Junto con esto, la ley permite el reembolso de las obligaciones por parte de todos los socios conjuntamente y por una persona autorizada por los miembros restantes de la asociación. Esta entidad debe notificar al servicio de impuestos el cumplimiento de las obligaciones del pagador según los términos del contrato a más tardar el día de la operación correspondiente.Debe volver a registrarse, independientemente de si se ha registrado en el organismo de control como una persona que realiza actividades independientes. El pago puntual y completo de los impuestos especiales por parte de una entidad autorizada sugiere que la obligación de deducir impuestos al presupuesto por parte de otros miembros de la sociedad se cumple.

Objeto de imposición

De conformidad con el art. 182 del Código Fiscal, se reconoce una lista específica de transacciones con una determinada categoría de bienes. Estos incluyen, en particular:

1. Realización de productos sujetos a impuestos especiales fabricados por el pagador en el territorio de la Federación Rusa.
2. Recepción y contabilización de bienes incluidos en la lista especial.
3. Algunos tipos de transferencia de productos sujetos a impuestos especiales, incluidos los peajes.
4. El movimiento de mercancías a través de la frontera de la Federación de Rusia.

La venta de productos es la transferencia de la propiedad de una entidad a otra de forma gratuita o pagada. Esta operación también implica el uso de productos como un pago en especie. El objeto de los impuestos también surge durante la venta por parte de los propietarios de productos incluidos en la lista de bienes sujetos a impuestos especiales que no tienen propietario, confiscados o sujetos a propiedad municipal / estatal.

Transferencia de bienes

Se puede llevar a cabo de varias maneras. Por ejemplo, la transferencia de productos sujetos a impuestos especiales:

1. Hecho de peaje de materias primas a su propietario u otras personas.
2. En la estructura de la empresa fabricaba bienes sujetos a impuestos especiales para la posterior producción de bienes sujetos a impuestos especiales.
3. Personas que lo liberaron para sus propias necesidades.
4. En el territorio de la Federación de Rusia, la empresa que lo fabricó, a su participante después de su retiro (retiro) de la empresa, etc., cuando la parte del miembro de la sociedad se asigna de la propiedad común o cuando esta se divide.
5. Para procesamiento de subcontratación.
6. En el territorio de la Federación de Rusia, las personas que lo fabricaron, al capital social (autorizado) de las empresas, fondos mutuos, en forma de contribuciones en virtud de acuerdos de asociación simples.

Publicar

Este grupo de operaciones se considera por separado. El objeto de los impuestos ocurre cuando se capitalizan ciertos tipos de bienes. En el marco de esta operación, se requiere que el sujeto calcule y deduzca el impuesto especial sobre la gasolina destilada directa y el alcohol (desnaturalizado con etilo). La contabilización es el proceso de aceptación como productos terminados de bienes incluidos en la lista especial publicada por la empresa a partir de sus propios materiales y materias primas. La legislación establece una condición necesaria para las organizaciones dedicadas a la producción de estos productos. Estas empresas deben tener un certificado. Considere qué tipo de documento.

Certificado

Las empresas lo reciben voluntariamente. El certificado no es un documento que prohíba o permita una u otra actividad indicada en él. No reemplaza una licencia para la fabricación de bebidas espirituosas metiladas o productos que no contengan alcohol. El certificado actúa como un documento directamente relacionado con el cálculo del impuesto especial. Se emite a empresas sujetas a los requisitos establecidos por el art. 179.2 del Código Tributario en el párrafo 4.

Características de obtener un documento

La legislación establece ciertas condiciones bajo las cuales se proporciona un certificado a una entidad. El documento de registro de una persona que realiza operaciones con destilación directa de gasolina se emite a empresarios individuales y entidades legales que:

1. Se produce el tipo de combustible especificado, incluido el uso de materias primas de peaje.
2. Producen productos petroquímicos. Además, su producción debe llevarse a cabo con gasolina de uso directo o con materias primas de peaje.

Para obtener un certificado, la entidad necesita tener la capacidad de producción para producir este tipo de producto. Pueden pertenecer a una persona sobre la base de los derechos de uso, posesión, propiedad u otros motivos legales.El certificado se proporciona si la empresa solicitante tiene un contrato apropiado. Debe contener las condiciones bajo las cuales la persona procesa peaje seguido de la producción de destilación directa de gasolina. Esta disposición debe combinarse con el requisito establecido para la disponibilidad de capacidades para la fabricación de productos petroquímicos. De acuerdo con estos documentos, se proporciona un certificado si la empresa solicitante actúa como propietaria del combustible procesado, y el contrato se concluye con una organización que fabrica productos petroquímicos.

Tasas de impuestos especiales

Se establecen en el art. 193 Código tributario. En el territorio de la Federación de Rusia, se aplican aranceles uniformes. Se clasifican en combinados y sólidos. Estos últimos se establecen en valor absoluto a 1 unidad. base imponible Por ejemplo, por 1 tonelada de productos derivados del petróleo, por 1 litro de alcohol etílico anhidro. Los impuestos especiales combinados implican una combinación de un componente específico (sólido) y una fracción del precio estimado.

La legislación prevé la diferenciación de aranceles según el tipo de bienes. Por ejemplo, desde 2011 se ha instalado para combustible. Para productos de mayor calidad, se reducen los impuestos al consumo. La calidad, a su vez, está determinada por la clase de combustible. Junto con esto, la ley también prevé un aumento en los impuestos especiales. Vale la pena decir que hubo una vez que hubo discusiones sobre este tema en la Duma del Estado y el Gobierno. En particular, se discutió un aumento de impuestos para los productos de combustible.

Marcado

Está hecho en relación con ciertos tipos de bienes. Por ejemplo, al deducir el impuesto especial sobre el alcohol, la entidad económica debe confirmar la legalidad de su producción o importación en el territorio de la Federación de Rusia. Los productos cuyo contenido de alcohol es superior al 9% están etiquetados en el siguiente orden:

1. Producido en el territorio de la Federación de Rusia, a excepción de aquel destinado a la exportación, es identificado por marcas federales. Son adquiridos por empresas que producen bienes y pagan impuestos especiales sobre el alcohol por su cuenta. Las marcas se compran en agencias gubernamentales autorizadas por el Gobierno.
2. Los importados en el país se identifican mediante sellos especiales, que los importadores compran en las estructuras aduaneras.

Base imponible

Está determinado por el art. 187 Código fiscal y se calcula por separado para cada tipo de producto. Cada categoría tiene su propia tasa. La base imponible de acuerdo con ella se determina:

1. En forma del volumen de productos transferidos (vendidos) en términos físicos. Esta regla se aplica a los bienes para los que se establecen tarifas fijas.
2. Como el precio de los productos transferidos (vendidos) excluyendo el IVA y los impuestos especiales. Se calcula de acuerdo con el valor determinado de acuerdo con las disposiciones del art. 40 Código Tributario. Esta regla se usa para productos para los que se establecen tasas impositivas ad valorem (intereses).
3. En forma del volumen de productos vendidos (transferidos) en términos físicos para calcular el impuesto cuando se utiliza la tarifa sólida y en forma del precio estimado. Este último se determina de acuerdo con el valor minorista máximo cuando se aplica la tasa ad valorem. Esta disposición se aplica a los productos para los que se proporcionan tarifas combinadas.
4. Como el valor de los productos transferidos, calculado de acuerdo con los precios de venta promedio vigentes en el período fiscal anterior. Si no es posible establecerlos, se tienen en cuenta los indicadores de mercado sin IVA e impuestos especiales. Esta regla se usa para productos para los cuales se han establecido tasas de interés.

Precio estimado

Se utiliza para determinar los impuestos especiales sobre los cigarrillos.El precio estimado es el producto del indicador de precio minorista máximo indicado en la unidad de embalaje (paquetes) de productos de tabaco y el número de unidades vendidas durante el período impositivo o importadas a la Federación Rusa. Por costo marginal se entiende tal, por encima del cual el producto no puede venderse a usuarios finales. El precio minorista máximo lo determina el pagador individualmente para cada marca o nombre de producto.

Contabilidad

El procedimiento para su implementación está determinado por el art. 190 Código Tributario. El artículo, en particular, establece que el pagador debe organizar una contabilidad separada de las transacciones con bienes para los que se establecen diferentes tasas impositivas. Si no se cumple este requisito, el monto de la deducción se determina de acuerdo con el máximo de todas las tarifas aplicadas por el sujeto a partir de una base única establecida para todos los objetos impositivos.

Exención de impuestos

La legislación establece una serie de operaciones en el curso de las cuales la entidad no tiene la obligación de pagar impuestos. Estos incluyen:

1. Importación en el territorio de la Federación de Rusia de bienes respecto de los cuales se ha cometido una denegación de beneficios estatales y que deben convertirse en propiedad municipal o estatal, y también colocarse en una ZEE portuaria.
2. La venta de productos incluidos en la lista para exportación.
3. Transferencia de bienes sujetos a impuestos especiales para la producción de otros productos de la misma categoría entre divisiones de la misma empresa. Al mismo tiempo, debe cumplirse el requisito de que estas unidades estructurales no actúen como pagadores independientes.
4. La venta inicial de bienes sin propietario o confiscados, que fueron rechazados a favor del estado y que deberían convertirse en propiedad municipal o estatal, se transfieren para procesamiento industrial bajo el control del servicio de impuestos o la destrucción.

El sujeto está exento del pago de impuestos especiales al finalizar las siguientes operaciones de exportación:

1. Exportación de bienes fuera del país en un modo apropiado.
2. Importación de productos al puerto SEZ.

Para obtener la exención tanto en el primer como en el segundo caso, es necesario proporcionar al servicio de aduanas una garantía bancaria de conformidad con el art. 74 Código Tributario o una garantía bancaria, así como documentos que certifiquen la exportación.