El impuesto especial es un impuesto que se aplica a los empresarios y organizaciones en el proceso de sus transacciones con ciertas categorías de bienes. Este pago se cobra, incluso al mover productos a través de la frontera de la Federación Rusa.
Características clave
Impuestos especiales, pagadores, apuestas, objetos de tributación condiciones de pago: todo esto se define en el Código Tributario. El Código también establece las características clave de los pagos en cuestión. Los criterios para determinar sus características son:
- Integridad de los derechos de uso.
- Perteneciente a los sujetos de pago.
- Naturaleza de uso.
- El método de retirada.
- Perteneciente al nivel de gestión y poder.
- Método fiscal
De acuerdo con la pertenencia al nivel de gestión y poder, el impuesto especial actúa como impuesto federal Según la naturaleza del uso, es una deducción para fines inapropiados. Esto significa que los montos recibidos se distribuyen sin referencia a ciertos eventos. Los contribuyentes de impuestos especiales son personas jurídicas y empresarios. Según el método de retiro, las deducciones se clasifican como indirectas, como el IVA. De acuerdo con el método impositivo, el impuesto especial se considera impuesto fijo. La responsabilidad del cálculo y las deducciones al presupuesto recae en la entidad económica. De acuerdo con los derechos plenos, los impuestos especiales son impuestos regulatorios. Pueden enviarse tanto al gobierno federal como al Presupuesto regional.
Especificidad
El mecanismo de cálculo y las deducciones posteriores al presupuesto implica determinar la cantidad al realizar transacciones con una categoría de producto particular e incluirla en el costo de los productos. Esto significa que cada entidad comercial que participa en la circulación de bienes sujetos a impuestos especiales se devenga y, al vender productos, transfiere esta obligación a la siguiente persona al consumidor final. Este último, de hecho, lleva la carga de las deducciones. Los impuestos especiales, los contribuyentes y los objetos, que actúan como categorías normativas, afectan la reposición del lado de los ingresos del presupuesto. Al mismo tiempo, proporcionan una regulación del consumo de una determinada categoría de productos.
Consideremos más a fondo cómo se definen los contribuyentes de impuestos especiales en el Código Fiscal, bienes sujetos a impuestos especiales Ofertas para el cálculo.
Composición del producto
Al participar en la circulación de ciertas categorías de productos, las entidades económicas actúan como pagadores de impuestos especiales. Los productos derivados del petróleo (automóviles y gasolina de uso directo, aceite de motor, combustible diesel), alcohol, productos que contienen alcohol y tabaco, cerveza y bebidas alcohólicas se pueden usar en el comercio solo cuando los montos estipulados se pagan al presupuesto. El Código Fiscal establece la exención de ciertas categorías de productos de esta obligación sujeta a una serie de restricciones.
Sujetos
Los contribuyentes de impuestos especiales se reconocen como personas que mueven mercancías a través de la frontera de la Federación de Rusia; empresarios individuales, organizaciones que proporcionan rotación doméstica. En el art. 179 del Código Tributario, se establece que la obligación de devengo surge desde el momento en que se llevan a cabo ciertas operaciones. En este sentido, todos los contribuyentes son contribuyentes. Estos incluyen, entre otras cosas, entidades comerciales extranjeras. Los contribuyentes de impuestos especiales también son divisiones separadas de empresas.
Características de la obligación.
Debe decirse que los contribuyentes de impuestos especiales son empresas que operan en forma de una asociación simple. El Código Tributario establece la responsabilidad conjunta por la deducción de montos obligatorios al presupuesto bajo el acuerdo correspondiente.Al mismo tiempo, esta obligación se puede cumplir tanto por todos los camaradas conjuntamente como por una entidad individual. En este último caso, todos los demás participantes de la empresa lo asignan a la persona.
La entidad especificada notificará, a más tardar en la fecha de la operación correspondiente, al servicio tributario sobre el cumplimiento de la obligación pertinente por él dentro de los términos del acuerdo de asociación simple. Al mismo tiempo, debe registrarse nuevamente. En este caso, actuará como contribuyente que dirige los asuntos de la sociedad. Esta obligación surge independientemente de si está registrada como una entidad que realiza actividad independiente o no. Con la implementación oportuna y completa de las reglas establecidas por la entidad que dirige los asuntos de la compañía, los camaradas restantes - pagadores de impuestos especiales estarán exentos de la necesidad de hacer contribuciones al presupuesto.
Objeto de imposición
Las operaciones previstas en el Código Tributario actúan como tal. Los contribuyentes de impuestos especiales son empresas que realizan:
- Producción y venta de productos en el territorio de la Federación Rusa.
- Recepción y contabilización de productos.
- Algunos tipos de transmisión, incluidos los peajes.
- Traslado de productos a través de la frontera de la Federación Rusa.
Pagadores de impuestos especiales y objetos impositivos: características
La implementación es la transferencia de la propiedad de las categorías de productos relevantes de una entidad a otra de forma gratuita / reembolsable, así como su uso en especie. Los contribuyentes de impuestos especiales son entidades comerciales que realizan ciertas operaciones para proporcionar productos fabricados por ellos. En particular, estamos hablando de la transferencia de:
- productos lanzados desde peaje su dueño u otras personas;
- en la estructura de la empresa fabrica productos para la posterior creación de bienes sujetos a impuestos especiales;
- entidades que producen productos para sus propias necesidades;
- para procesar sobre una base de peaje;
- en el territorio de la Federación de Rusia, los sujetos de sus productos al capital social (autorizado), fondos mutuos, así como en forma de contribución de acuerdo con un acuerdo de asociación simple;
- la compañía los productos que produce a sus miembros como parte de su disposición (salida) de la compañía;
- mediante una asociación simple al asignar una parte de un participante de una propiedad que es de propiedad común, o durante su división.
Los contribuyentes de impuestos especiales también son aquellas empresas que venden productos sin dueño, confiscados o sujetos a transferencia a propiedad municipal / estatal, cuya lista se encuentra en el Código Fiscal. Como operación, en el curso de la cual surge la obligación de realizar la deducción en cuestión, también actúa la importación de los productos correspondientes en la Federación de Rusia.
Producción
Esta operación en el marco de los impuestos especiales tiene una serie de características. Uno de ellos está ambientado en el art. 182, párrafo 3 del Código Tributario. La norma establece que la producción es cualquier forma de mezclar productos en lugares de venta y almacenamiento cuando se crea un producto sujeto a impuestos especiales. La excepción es la restauración. En el art. 193 El Código Tributario proporciona una lista de productos a los que se aplica un arancel mayor en comparación con los que se utilizan como materias primas.
Conseguir
Las operaciones de contabilización pertenecen a un grupo especial de procesos. Los contribuyentes de impuestos especiales son empresas que producen gasolina de consumo directo y alcohol etílico desnaturalizado. La capitalización es la aceptación de las categorías de productos relevantes como productos terminados. Deben ser liberados de sus propias materias primas. En este caso, los contribuyentes de impuestos especiales deben tener un certificado apropiado. Indica los tipos de actividades que están prohibidas o permitidas realizar. Los certificados se emiten de forma voluntaria. Reemplazan la licencia para la liberación de productos o metanfetaminas que no contienen alcohol.En consecuencia, el certificado actúa como un documento directamente relacionado solo con la tributación del alcohol desnaturalizado.
Gasolina recta
Para realizar transacciones con él, la empresa también debe tener un certificado. Sin embargo, las condiciones para su provisión tienen algunas características. Se otorga permiso a las empresas que realizan las siguientes actividades:
- Producción de destilación directa de gasolina, incluidas las materias primas de peaje.
- Producción petroquímica. Al mismo tiempo, se debe usar gasolina de producción directa en la producción.
Para obtener el certificado apropiado, el solicitante debe tener a su disposición las capacidades necesarias para la producción de estos productos. Pueden estar en su propiedad, en posesión, usar o pertenecerle por otros motivos legales. Otra condición es la existencia de un acuerdo sobre la prestación de servicios por parte de una entidad comercial para el procesamiento de materiales de peaje, en virtud del cual se produce gasolina de flujo directo. Con base en este acuerdo, se otorga permiso si el solicitante actúa como propietario de las materias primas procesadas y se concluye con el fabricante de productos petroquímicos.
Exenciones
Las operaciones que no actúan como objeto de imposición se dan en el art. 183. Estos incluyen:
- Venta de productos para exportación.
- Transferencia de productos para la producción de otros bienes sujetos a impuestos especiales entre divisiones de la empresa. Al mismo tiempo, no deberían hacer otras contribuciones independientes al presupuesto.
- Importar al territorio de la Federación Rusa de productos que fueron rechazados y que deben transferirse a propiedad municipal o estatal o colocarse en una ZEE portuaria.
Aranceles
En el art. 193 El Código Fiscal estableció tasas uniformes para todo el territorio de la Federación Rusa. Las tarifas se clasifican en combinadas y sólidas. Estos últimos se establecen en valor absoluto por unidad de base. Por ejemplo, para 1 tonelada de productos derivados del petróleo de un tipo particular, para 1 litro de alcohol etílico (anhidro), para el número de unidades. La tasa combinada combina un componente específico y una parte del indicador de costo. El Código Fiscal establece la clasificación de los aranceles por tipo y subespecie de productos. Por ejemplo, desde 2011, se ha establecido una tasa de acuerdo con la clase de combustible diesel y gasolina para motores en el principio de reducción para un mejor combustible. La legislación prevé la indexación de aranceles sólidos de acuerdo con los indicadores proyectados de precios al consumidor.
Base
Se determina para cada tipo de bienes sujetos a impuestos especiales por separado. Esta regla se establece en el art. 187 Código Tributario. Cada categoría de producto tiene su propia tarifa. Dependiendo de las tarifas, se determina la base:
- Como el volumen de productos transferidos (vendidos) en especie. Esta regla se aplica a los productos para los que se establecen tarifas fijas.
- Como el valor de los productos transferidos (vendidos). Se calcula de acuerdo con los precios determinados por las disposiciones del art. 49 Código fiscal, excluido el IVA y el impuesto especial. Esta regla se aplica a productos para los que se definen aranceles ad valorem (porcentaje).
- Como el valor de los bienes transferidos, calculado de acuerdo con los precios de venta promedio vigentes en el período fiscal anterior. En caso de ausencia, el valor de mercado se toma como base. En este último caso, el IVA y los impuestos especiales no se tienen en cuenta. Esta regla se aplica a productos para los que se determinan las tasas de interés.
- Como el volumen de bienes transferidos (vendidos) en especie para el cálculo del impuesto cuando se utiliza una tasa fija y como el costo estimado de los bienes vendidos. Este último se calcula en función del precio minorista máximo cuando se utiliza la tasa de interés. Esta regla se aplica a productos para los que se establecen tarifas combinadas.
Productos alcohólicos
Para garantizar el control de los pagos de impuestos y la legalidad de la producción y circulación de productos que contienen alcohol, se ha introducido el marcado. Se lleva a cabo para productos en los que el contenido de alcohol es superior al 9% del volumen. Se proporciona el siguiente procedimiento para estos productos:
- Los productos lanzados en el territorio de la Federación de Rusia, excepto los destinados a la exportación, se identifican con marcas federales especiales. Son adquiridos por organizaciones en agencias gubernamentales autorizadas por el gobierno.
- Los productos importados en el territorio de la Federación de Rusia se identifican mediante sellos especiales. Se compran en las autoridades aduaneras.
Marcado
Se proporciona para ciertos tipos de bienes sujetos a impuestos especiales. Por ejemplo, se necesita un etiquetado obligatorio para los productos de alcohol y tabaco. Entre otras cosas, actúa como un método para identificar la legalidad de la importación o producción. Se establece un etiquetado obligatorio para los productos de tabaco extranjeros importados en el territorio de la Federación de Rusia para su posterior venta.
