Transferencia gratuita de propiedad - común tipo de relaciones de derecho civil En la Federación Rusa. ¿Cuál es su especificidad? ¿Cuáles son los tipos de acuerdos sobre la transferencia gratuita de bienes? ¿Qué restricciones con respecto a tales transacciones están previstas por la ley rusa?
La esencia de la transferencia gratuita de propiedad.
¿Qué es una transferencia de propiedad gratuita? Según una definición común, este es un procedimiento en el que un determinado sujeto de relaciones legales, un individuo u organización, asigna la propiedad de cierta propiedad en beneficio de otros, sin cobrar una tarifa a cambio y sin requerir otras preferencias.
Los sujetos de las transacciones en cuestión pueden ser tanto empresas comerciales como aquellas instituciones que no están relacionadas con los negocios. Además, en la práctica legal rusa, las características de participación de organizaciones con diferente estatus en los procedimientos para la transferencia de propiedad sin compensación pueden diferir. Más adelante en el artículo estudiaremos el aspecto correspondiente.
El fenómeno en cuestión desde el punto de vista de la clasificación legal puede expresarse como un regalo o donación. Esto no es lo mismo. Muchos expertos creen que hay una diferencia significativa entre dar y dar. Un poco más adelante estudiaremos con más detalle el aspecto relevante.
El significado práctico de la donación.
¿Qué tipos de relaciones civiles se utilizan con mayor frecuencia para la transferencia gratuita de bienes? Cabe señalar que el espectro de estos es muy amplio. Sin embargo, el tipo correspondiente de relación legal en los negocios adquirió particular popularidad.
El hecho es que, de acuerdo con el artículo 575 del Código Civil de la Federación de Rusia, una empresa comercial no puede ceder a otra propiedad (como parte de transacciones oficiales) propiedades por más de 3.000 rublos. Sin embargo, pueden recibir obsequios de particulares, ONG, así como de estructuras estatales y municipales. En la práctica, esto puede significar que los fundadores de organizaciones en el estado de individuos también pueden transferir propiedades a sus empresas comerciales de forma gratuita. ¿Qué da esa oportunidad en la práctica?
El artículo 251 del Código Tributario establece que los bienes que la compañía recibió de forma gratuita no pueden incluirse en la categoría de ingresos no operativos. Es decir, la base imponible debido al tipo de activo correspondiente no aumenta. Pero con una condición: si una persona posee más del 50% del capital autorizado de la empresa.
Compartir matices de distribución
Un criterio fundamentalmente importante es que el donante debe poseer la parte mencionada anteriormente en la propiedad de la empresa individualmente. Es decir, por ejemplo, si una persona posee el 30% de la compañía, el otro 40% y posee, por ejemplo, una grúa de camión, sin embargo, donarla a su compañía sin impuestos es imposible. Si elaboran un acuerdo de donación apropiado, deberán pagar el impuesto sobre la renta previsto en el artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al menos, tal posición, como lo señalan los abogados, se considera generalmente aceptada en las estructuras del Servicio Fiscal Federal de Rusia.
Limitaciones de obsequios comerciales
Arriba, notamos el matiz más importante con respecto a la transferencia de propiedad sin costo para las organizaciones comerciales: el valor de los activos respectivos no puede ser más de 3 mil rublos. Si el objeto de regalo vale más, la parte receptora debe registrarlo como una compra.
Por lo tanto, la transferencia gratuita de bienes inmuebles, por ejemplo, en la mayoría de los casos no se puede llevar a cabo, ya que es poco probable que el precio de mercado de los edificios y estructuras sea inferior a 3 mil rublos. Sin embargo, en la práctica de la interacción comercial, existen otros esquemas dentro de los cuales, de hecho, el aspecto gratuito de las relaciones legales es aplicable, incluso si el valor de la propiedad es superior al límite indicado. Un poco más tarde exploraremos opciones para transacciones alternativas que a menudo utilizan las organizaciones rusas.
En realidad, una excepción a esta regla puede ser el procedimiento descrito anteriormente, en el que el propietario principal transfiere la propiedad a favor de su empresa. Además, la restricción en cuestión no se aplica si la propiedad es transferida, por ejemplo, por la explotación a favor de una de sus filiales.
¿Dar o dar?
Consideremos ahora el aspecto que refleja las diferencias entre los dos procedimientos principales, que implican la transferencia gratuita de propiedad: donación y donación. Para comprender la diferencia entre las dos categorías legales marcadas, sería aconsejable consultar las disposiciones del Código Civil. Según el código, un acuerdo de donación es un concepto algo más amplio que una transacción que arregla una donación. ¿En qué se expresa esto?
Según el acuerdo de donación, una de las partes en la relación legal transfiere de forma gratuita (o, alternativamente, se compromete a transferir) otro cierto tipo de propiedad. Una característica clave de tal acuerdo es la gratuidad. Es decir, el propietario de la propiedad no recibe ninguna reconvención del donante.
Sin embargo, la transferencia gratuita de propiedad no excluye por completo el escenario en el que el donante establecerá algunas restricciones sobre el uso de la propiedad por parte del nuevo propietario. Entre ellos, como algunos abogados han señalado, puede haber un requisito que refleje el uso de la propiedad exclusivamente para fines generalmente útiles y socialmente orientados. La transferencia gratuita de propiedad en este caso probablemente se reconocerá como una donación.
Las relaciones legales, dentro del marco de las cuales la donación se considera la base de la transacción, no son típicas de los negocios. Básicamente, a través de tales comunicaciones, la propiedad estatal o municipal se transfiere a favor de las organizaciones sin fines de lucro relevantes. ¿Cuál es la razón por la cual tales transacciones son prerrogativa de estructuras no involucradas en negocios?
La donación es prerrogativa de la organización sin fines de lucro.
En primer lugar, se puede observar que un contrato para la transferencia gratuita de propiedad como parte de un regalo implica que el propietario de la propiedad transfiere lo que le ha donado directamente, el derecho de propiedad relacionado con él o alguna concesión (por ejemplo, condonación de deudas). A su vez, al redactar un acuerdo, cuyo objeto es una donación, la base de la transacción relevante puede ser solo una cosa o un derecho de propiedad. La provisión de concesiones u otras preferencias en el marco de una categoría legal como una donación, como lo señalan los abogados, no puede llevarse a cabo.
Es decir, en los casos en que se transfieren propiedades estatales o municipales, el aspecto crediticio entre los sujetos de las relaciones legales (que, en teoría, se puede rastrear en el formato de préstamos presupuestarios), no debe verse afectado.
Además, las diferencias se pueden rastrear en un matiz como el estado del destinatario de la propiedad como parte de una transferencia gratuita. Como regla general, al concluir un acuerdo de donación, el círculo de personas a cuyo favor se transfieren activos es mucho más estrecho que en el caso de la donación.Las organizaciones sin fines de lucro son reconocidas como los principales sujetos de las relaciones legales en el marco de las donaciones como una parte que acepta propiedades. Incluidas las instituciones estatales, en cuyo favor la propiedad estatal puede ser transferida, como una opción. Por lo tanto, en general, la donación no puede hacerse a favor de una estructura comercial.
Impuestos sobre la transferencia gratuita de bienes
¿Cuáles son las características de los impuestos que caracterizan la transferencia gratuita de propiedad? Ya hemos designado uno de esos. Si el propietario de una empresa comercial, que posee más del 50% de los activos de la empresa, transfiere la propiedad en beneficio de su organización de forma gratuita, entonces no se considera ingreso no operativo.
A su vez, los activos recibidos por las organizaciones como parte de una transferencia gratuita generalmente están sujetos a impuestos. Una excepción es cuando la propiedad se transfiere como parte de una donación. Sin embargo, como señalamos anteriormente, en general, este procedimiento es relevante para las organizaciones sin fines de lucro.
Por lo tanto, no están sujetos a inclusión en ingresos no operativos:
- transferencia gratuita de propiedad del fundador, siempre que posea más del 50% en posesión de la empresa;
- si el objeto del contrato es una donación, que es aplicable solo si la parte que acepta la propiedad es una organización sin fines de lucro.
Si el estado de la organización o los detalles específicos de las relaciones legales con otras entidades comerciales no cumplen con los criterios relevantes, entonces se deberá pagar el impuesto sobre la propiedad recibida.
Probablemente también valga la pena señalar que la propiedad de la organización, recibida de forma gratuita, no se tendrá en cuenta en el aspecto de los impuestos si la empresa opera con UTII. En realidad, en este caso, ningún ingreso es importante en la actividad de la empresa: paga contribuciones impositivas fijas.
Acuerdos de regalo con la participación de IP
Los acuerdos son lo suficientemente específicos, cuyo tema es la transferencia gratuita de bienes a favor de empresarios individuales. La peculiaridad del tipo correspondiente de relación legal es que IP, por un lado, no es una entidad legal. En consecuencia, la regla según la cual la propiedad de la organización recibida como regalo debe incluirse en los ingresos no operativos puede considerarse irrelevante para los empresarios. Por otro lado, IP, sorprendentemente, quizás, sería más rentable elaborar la transacción correspondiente sobre la base de los derechos del sujeto de las relaciones jurídicas comerciales. Por qué
Desde el punto de vista del Código Tributario de la Federación Rusa, los empresarios individuales deben pagar al estado, en general, los mismos tipos de impuestos que una entidad legal. Es decir, puede ser un impuesto a las ganancias (con un modo general de tarifas) o una transferencia de fondos en el marco de la "simplificación". En muchos casos, las tarifas correspondientes son más bajas que la tasa del impuesto sobre la renta personal, que es del 13%. Esta es precisamente la tasa de impuestos si un individuo recibe algo como un regalo de parte de no familiares. Obviamente, si un empresario individual acepta la propiedad de forma gratuita, entonces probablemente sea más rentable para él hacerlo como sujeto de relaciones legales comerciales, siempre que él y el donante no sean parientes.
Alquiler libre de regalías
La ley rusa prevé la transferencia de bienes para uso gratuito. De otra manera, este tipo de relación legal se llama préstamo. La transferencia gratuita de propiedades en alquiler es un tipo común de transacción comercial. Al comienzo del artículo, notamos que la ley establece una limitación en el valor de los activos transferidos a favor de las organizaciones comerciales por un monto de 3 mil rublos. Como alternativa, las empresas utilizan el tipo marcado de transacción.La principal ventaja de tales relaciones legales es que ni el propietario de la propiedad, ni su usuario, como parte de una compra de alquiler gratuita, tienen la obligación de calcular los impuestos.
En realidad, el aspecto que refleja cómo se acumulan los impuestos también es interesante. Considéralo.
Cálculo de impuestos
El cálculo de los impuestos sobre la propiedad que se recibe de forma gratuita depende, en primer lugar, del régimen fiscal de la empresa. Es decir, con el sistema general, la tasa es del 20%. Cuando USN - 2 opciones. La fórmula más simple se aplica si la empresa opera de acuerdo con el esquema cuando se paga el 6% de cualquier tipo de ingresos, incluidos los ingresos no operativos.
Si un emprendedor usa un esquema en el que se paga el 15% de la diferencia entre ingresos y gastos, entonces la fórmula es algo más complicada. En este caso, el valor de la propiedad recibida sin cargo se suma a otros tipos de ingresos. Además, los gastos confirmados oficialmente se deducen de la cifra recibida. Luego, el impuesto se calcula en función de la tasa del 15%.
Si una organización recibe bienes de forma gratuita, la evaluación del tipo correspondiente de ingresos no operativos se basa en datos a precios de mercado para dichos activos. Las disposiciones pertinentes a este procedimiento están prescritas en el Código Tributario de la Federación de Rusia. En algunos casos, la información de precios debe ser documentada por el contribuyente (como una opción al contactar a expertos independientes con el fin de realizar una evaluación).
Estructura del contrato
Cómo debería ser contrato gratuito transferencia de propiedad? Una muestra de su estructura puede verse así. Supongamos que estamos hablando de transferir propiedades como parte de una donación. En este caso, el tipo de contrato apropiado se denominará "Acuerdo de Donación".
El preámbulo del documento es estándar: el lugar de su firma, la fecha, así como los nombres de las organizaciones que participan en el procedimiento para la transferencia gratuita de bienes.
El tema del contrato puede reflejarse en la siguiente redacción: "Una organización tal y tal acepta tal y tal propiedad del Sacrificio, que le pertenece en tal y tal derecho". Cabe señalar que el sujeto receptor acepta la propiedad con gratitud, y también se compromete a usarla para fines generales útiles.
A continuación, puede determinar las condiciones para usar la propiedad. Es decir, redactamos la redacción que refleja el hecho de que la parte destinataria asume la obligación de utilizar los activos para tal fin. Puede especificar la condición bajo la cual el destinatario de la propiedad debe acordar por escrito con el donante nuevas condiciones para el uso de los recursos recibidos, si la implementación de las condiciones iniciales es complicada.
Según los términos del contrato, también es posible prescribir una disposición según la cual la organización a cuyo favor se transfiere la propiedad puede en cualquier momento negarse a aceptarla hasta que se reciba directamente, hasta la transferencia de los activos relevantes. En este caso, por regla general, se indica que la organización rechaza la donación por escrito. Tan pronto como el Donante recibe el documento relevante, el contrato se considera rescindido.
El siguiente párrafo, que generalmente está presente en los contratos del tipo en cuestión, es la obligación del beneficiario de mantener la contabilidad separada necesaria de las transacciones que reflejan el uso de la propiedad recibida.
Tal es la especificidad que caracteriza un contrato típico para la transferencia gratuita de propiedad, una muestra de la estructura que hemos examinado. El resto del tipo de acuerdo correspondiente es bastante similar a otros tipos de contratos de derecho civil: se registran los detalles de las partes, se redactan las causas de fuerza mayor, se incluyen la resolución de disputas y se firman.
Los matices de la contabilidad.
Considere cómo se lleva a cabo la transferencia gratuita de propiedad en el aspecto de la contabilidad.Publicaciones y otros procedimientos: ¿cómo se verán cuando una organización concluya un tipo apropiado de transacción?
Una de las razones más comunes para la aparición de relaciones legales del tipo en cuestión en los negocios es la transferencia de activos fijos. Si es así, entonces, para tales transacciones, la organización debe preparar documentos contables en uno de los formularios previstos por la legislación contable. Por ejemplo, estos pueden ser documentos del tipo No. ОС-1, que son aprobados por el Comité Estatal de Estadísticas.
El acto de transferir bienes como parte de una transacción gratuita debe estar preparado, teniendo, en primer lugar, documentación técnica para el objeto de la transacción, así como información relacionada, de hecho, con la contabilidad. Por ejemplo, estas pueden ser revoluciones de acuerdo con puntaje 02. El certificado de transferencia de propiedad se redacta en dos copias, que están firmadas por el donante y la parte que recibe los activos fijos.
La estructura del documento relevante debe incluir la siguiente información:
- número, fecha de compilación;
- nombre completo de la propiedad transferida de acuerdo con la documentación técnica;
- lugar de transferencia de activos fijos;
- número de inventario del producto;
- vida util propiedad.
También se pueden indicar otras características de la propiedad, planta y equipo. En algunos casos, dicen los expertos, el acto de transferencia de propiedad debe incluir la conclusión de una comisión creada en la compañía que otorga la propiedad para controlar la disposición correcta de los activos fijos. La estructura debe incluir al contador principal de la organización y otras personas materialmente responsables. La comisión se forma sobre la base del orden del director de la empresa. Tan pronto como se firme el acto de aceptación de la transferencia de propiedad, las organizaciones pueden proceder a resolver problemas que reflejen, de hecho, la contabilidad. Considere el aspecto relevante.
Desde el punto de vista de la contabilidad directa, la organización que transfirió la propiedad no puede acumular depreciación en los activos relevantes desde el mes siguiente después de firmar el contrato. Para reflejar el hecho de la retirada de activos en la contabilidad, es necesario abrir, respectivamente, una subcuenta en la cuenta 01 "La disposición de activos fijos". El débito debe reflejar el costo de reemplazo de la propiedad. Para un préstamo: el monto de la depreciación que se acumula durante la vida de la propiedad. Resulta que necesitas hacer dos publicaciones.
A su vez, la parte receptora dibuja la propiedad en el débito de la cuenta 08. Es decir, en inversiones, por lo tanto, en activos no corrientes. Como regla, esto se correlaciona con la realización de entradas en el crédito de la cuenta 98, así como en la subcuenta 98-2, que suena como "recibos gratuitos".
