Preservación de activos fijos. Contabilidad, contabilizaciones

La preservación de los activos fijos se lleva a cabo cuando no se utilizan temporalmente. Este procedimiento está presente en la práctica de muchas empresas.

Orden de conservación de activos fijos.

Este documento es obligatorio La siguiente información debe indicarse en la decisión de gestión:

1. Razones para la no utilización temporal del sistema operativo.
2. El plazo de conservación de los activos fijos.
3. Puestos de personal responsable.

El jefe nombra especialistas que son responsables tanto de la conservación directa como de la posterior conservación de los activos fijos. Además, se identifican las personas que aseguran su almacenamiento adecuado durante un período de inactividad temporal.

Diseño adicional

Los empleados deben hacer un inventario y elaborar un acto apropiado de conservación de los activos fijos. Este documento confirma el hecho de la operación. La orden actúa como un documento que prueba la intención de la empresa de conservar los activos fijos. El procedimiento real con este documento no se puede confirmar. La transferencia de activos fijos para la conservación implica la implementación de una serie de medidas. Entre ellos, llevar los activos temporales no utilizados a un estado en el que se garantizará su almacenamiento adecuado. Con el regreso del sistema operativo a la producción, se toman las medidas apropiadas para llevarlos a una forma adecuada para la operación. La legislación no prevé formas unificadas de actos. La empresa tiene derecho a desarrollarlos de forma independiente.

Depreciación

Al eliminar el sistema operativo de un estado activo durante un período de más de 3 meses. No está cargado. Será posible reanudar el cálculo de la depreciación después de la puesta en marcha inversa. La contabilidad para la conservación de los activos fijos se lleva a cabo de conformidad con las Reglas 6/01 y las Directrices. No se proporciona una extensión de la vida útil de más de tres meses. Pero en contabilidad, la depreciación puede llevarse a cabo al final de este tiempo. En este sentido, después de que el SO se vuelve a ingresar en el activo, los cálculos se llevan a cabo de la misma manera que antes de su retiro.

Terminación y renovación de devengos

Muchos expertos tienen una pregunta, a partir de qué hora se debe suspender y luego comenzar a calcular la depreciación de los activos fijos, transferidos a la conservación por un período de más de 3 meses. La compañía establece el mes para la terminación y renovación de los cargos por su cuenta. La opción que se seleccionará debe registrarse en su política contable. La legislación no establece un momento específico para la terminación y reanudación de las liquidaciones de fondos que han sido cancelados durante más de 3 meses. En políticas contables Una de las opciones debe ser arreglada:

1. La suspensión de los cargos por depreciación se lleva a cabo a partir del primer día del mes en que se cancelaron los activos fijos. El cálculo debe reanudarse desde el primer día del período en que el activo se volvió a poner en producción.
2. La acumulación se detiene a partir del 1 de mes, que seguirá al período durante el cual se llevó a cabo la conservación de los activos fijos. El cálculo se reanuda desde el primer día del período que sigue al período durante el cual los activos fijos se ponen en producción.

Recomendación

En la política contable, es aconsejable consolidar el mismo procedimiento para la suspensión y reanudación de los cargos por depreciación de activos fijos, conservados por un período de más de 3 meses, como en la contabilidad tributaria. Esto evitará la aparición de diferencias temporales. Pueden conducir a la formación de pasivos por impuestos diferidos.

Activos fijos: conservación (1C)

Para reflejar la operación en el programa, se presenta el documento "Cambio en el estado de los activos fijos". Está diseñado para detener o reanudar la depreciación. A continuación, debe seleccionar "Evento" - "Preservación" del directorio de operaciones con el sistema operativo. Tipo de procedimiento "Cargo de amortización". En la columna "Afecta el cálculo" está marcado. El campo "Depreciar depreciación" permanece sin marcar. Al retirarse de la conservación, se presenta el documento "Cambio en el estado del Wed-in principal". A continuación, seleccione "Evento". Será "Retirada de la conservación" con una vista de "Cargo de depreciación". En la columna "Afecta la acumulación" debe verificar. El campo "Depreciación acumulada" también está marcado.

Informes

La empresa está obligada a corregir el sistema operativo por el grado de su aplicación:

• en funcionamiento
• en reserva (stock);
• en no uso temporal y así sucesivamente.

Esta regla se establece en las Directrices No. 91n. Es posible corregir el estado del sistema operativo de acuerdo con su uso con o sin reflejo en la cuenta. 01 (03). Si la conservación de los activos fijos se lleva a cabo por un período de más de 3 meses, es recomendable mostrarlos en una subcuenta separada. Cuando el sistema operativo vuelve a estar en producción, se debe reflejar lo siguiente:

DB 01 (03), subcap. "SO en funcionamiento"

Ct 01 (03), subcap. "SO en la conservación"

- Enlatados.

En el proceso de implementación de estos procedimientos con activos, pueden surgir costos. Por ejemplo, pueden ser costos de materiales para el empaque, instalación / desmontaje de equipos, etc. Si tales costos ocurren cuando se lleva a cabo la conservación y conservación contabilización de activos fijos será así:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Se incluyen los gastos de re-conservación, conservación y almacenamiento del sistema operativo.

OSSO: impuestos sobre las ganancias

La contabilidad fiscal de los gastos dependerá del propósito de la propiedad que se está preservando. Si se utilizan sistemas operativos en el sector no manufacturero, entonces los costos no se tienen en cuenta. Esto se debe al hecho de que estos costos no se justificarán en un sentido económico, no se relacionan con las actividades de la empresa, generando ingresos. Si los activos fijos que se encuentran en conservación se usan en la producción, los costos reducirán la base del impuesto sobre la renta. Los costos de llevar el sistema operativo a la no utilización temporal se incluyen en los gastos no operativos.

Métodos de acumulación

En el cálculo, la base impositiva se reduce en el período al que se refieren los gastos no operativos. Los costos de conservación y conservación se registran en el período de tiempo en que se firmó el acto correspondiente. Es durante este período que los costos se consideran económicamente sólidos. Los costos de mantener los sistemas operativos temporalmente no utilizados se reflejan en el período de tiempo en que se incurrieron. Por ejemplo, los lubricantes se tienen en cuenta cuando se firman los documentos que prueban su uso. Si la empresa utiliza el método de efectivo, entonces, además de los requisitos anteriores, es necesario que se paguen los costos.

Otros costos

A menudo surge la pregunta de si es posible incluir facturas de servicios públicos, iluminación y costos de seguridad de un edificio de conservación en el cálculo del impuesto sobre la renta. Sí, estos gastos están incluidos en gastos no operativos. Esta disposición está presente en el art. 265, párrafo 1, sub. 9 Código fiscal. Una empresa, por lo tanto, tiene el derecho de reflejar en los informes de impuestos los costos destinados a mantener el sistema operativo inactivo en condiciones adecuadas. Además, según el art. 252, párrafo 1 del Código Tributario, es necesario tener evidencia documental y una justificación económica para estos gastos. Los costos asociados con la conservación de los activos fijos destinados al servicio de granjas e industrias deben reflejarse por separado.

IVA en OSSN

El procedimiento para la conservación de los activos fijos no prevé la restauración del impuesto al valor agregado de su precio residual. Pero mientras el sistema operativo está en un estado no utilizado o cuando se retira al activo, la empresa puede tener la obligación de cobrar el IVA.El impuesto debe ser restaurado en los siguientes casos:

1. El activo se transfiere al capital registrado de otra empresa.
2. La empresa se traslada de OSNO a UTII o STS.
3. El uso de la exención del IVA ha comenzado.
4. El activo fijo después de la descongestión se utiliza para realizar operaciones que no están sujetas a impuestos por este impuesto.

Estos requisitos se establecen en el art. 170, párrafo 3 del Código Tributario.

Punto importante

Algunos expertos están interesados ​​en saber si está permitido deducir el IVA del costo de los servicios / trabajo / materiales que se compraron para la conservación / re-conservación y mantenimiento de activos fijos no utilizados. Este procedimiento está permitido si en el futuro la compañía utilizará el sistema operativo en los procesos gravados por el impuesto anterior. Esto se debe al hecho de que la conservación de los activos fijos actúa como la mejor opción para garantizar la seguridad de los activos. En este sentido, la aceptación de la deducción de impuestos sobre el costo de los materiales / servicios / trabajo auxiliares dependerá del propósito del activo después de la devolución del uso. Si, después de la re-conservación, la compañía tiene la intención de utilizar los fondos en los procesos sujetos al IVA, los costos que surgirán durante la transferencia a la conservación se asociarán con actividades que también incluyen este cargo. En tales casos, el monto es deducible de acuerdo con las reglas habituales.

En otras palabras, la acumulación se realiza después de que los servicios / trabajo / materiales indicados se tengan en cuenta si hay un documento (factura). Esta disposición se establece en el art. 172, párrafo 1 del Código Tributario. Si los activos fijos se van a utilizar en operaciones no gravables, el IVA de entrada se incluye en el costo del equipo auxiliar requerido para su conservación. Junto con esto, hay otro punto de vista sobre este tema. Una de las principales condiciones para aplicar la deducción es el uso de obras / materiales / servicios para la realización de operaciones sujetas al IVA. Este requisito está presente en el art. 171, párrafo 2 del Código Tributario.

Dado que la conservación de los activos fijos no prevé su uso en actividades que están incluidas en el IVA, no hay ninguna razón para que la empresa utilice la deducción. Además, el proceso en sí mismo representa ciertas operaciones realizadas para las propias necesidades de la empresa. Los costos derivados de la conservación reducen los ingresos imponibles como gastos no operativos. Esta disposición está presente en el art. 265, párrafo 1, sub. 9. La ejecución de estas obras no está sujeta al IVA de conformidad con el art. 146, párrafo 1, sub. 2. En este sentido, la organización en este caso no tiene derecho a deducción.

Impuesto sobre transporte y propiedad

Mientras están en conservación, los activos fijos no dejan de ser gravados:

1. Impuesto de transporte. Este requisito está establecido por el artículo 358 del Código Tributario.
2. Impuesto a la propiedad. Esta disposición está contenida en el art. 375 Código Tributario. Una excepción es la propiedad que está registrada como un activo fijo desde el 1 de enero de 2013.

STS

La base imponible de una empresa basada en un sistema simplificado que paga un impuesto sobre la renta único no se reduce por los costos de conservación de los activos fijos. Con el sistema impositivo simplificado, no se incluyen costos en el cálculo. Esta posición está fijada en el art. 346.18, párrafo 1 del Código Tributario. Para las empresas que usan un sistema simplificado y pagan un impuesto único sobre la diferencia entre gastos e ingresos, los costos asociados con la conservación reducen la base si están en la lista del Artículo 346.16 del Código Tributario. Por ejemplo, puede ser:

• Materiales (embalaje, lubricantes, etc.) necesarios para el mantenimiento del sistema operativo.
• Salario del personal de conservación.

La base impositiva disminuye a medida que los costos están disponibles.

Otros gastos

¿El STS tiene en cuenta los costos de adquisición de activos fijos que se cancelan durante un período de más de tres meses? No, no están incluidos en los cálculos. La base impositiva cuando se usa "simplificado" puede reducirse por los costos de la compra de activos fijos reconocidos como propiedad depreciable de acuerdo con la Sec. 25 Código Tributario.En particular, esta disposición está prevista en el art. 346,16. La contabilidad de los activos fijos implica la exclusión de los activos fijos no utilizados temporalmente de la propiedad depreciable.

UTII

Bajo dicho sistema está sujeto a Ingreso imputado. En este sentido, los costos relacionados con la conservación de los activos fijos no afectan el cálculo de la base. Si la empresa combina el UTII y el OSNO, el cálculo dependerá del propósito del sistema operativo. Si se utilizan exclusivamente para realizar actividades en un sistema común, la contabilización de los activos fijos, así como los gastos por su retiro de los activos para uso temporal, se lleva a cabo de acuerdo con las normas vigentes para este régimen fiscal. Esta disposición se establece en el art. 346.26 y art. 274 Código Tributario. Si los activos fijos se usan solo para operaciones en UTII, entonces no se tienen en cuenta los gastos en la base imponible única, ya que los ingresos imputados actúan como un objeto impositivo. Este requisito está fijado en el art. 346.29 Código Tributario. Si el activo se utiliza en actividades realizadas en ambos sistemas, se deben asignar el IVA de entrada y los costos de conservación.

Ejemplo

Por orden del jefe de la firma, en julio, la línea de producción se suspendió durante 4 meses. Su costo inicial es de 780 mil rublos. La empresa utiliza el método lineal para calcular la depreciación, paga un impuesto sobre la renta trimestral y aplica el método de acumulación. La empresa no realiza operaciones que no están sujetas al IVA. En julio, los costos de conservación ascendieron a:

1. Costos de material - 500 rublos. (envases y lubricantes).
2. El salario de los especialistas es de 1000 rublos. (incluidas las contribuciones al seguro).

La línea se renovó en noviembre. Los costos del trabajo consistieron en el salario de los especialistas que llevaron a cabo la conservación (incluidas las primas de seguro). De agosto a noviembre, la contabilidad no acumuló depreciación de la línea de producción no utilizada para la presentación de informes fiscales y contables. Desde diciembre, el cálculo se ha reanudado. Tanto antes como después de la conservación, el monto de la depreciación mensual ascendió a 13 mil rublos. Se hicieron registros en la documentación:

En julio:

Débito 01 subcuenta "SO en la conservación"

Crédito 01 subcuenta "SO en funcionamiento"

780 mil rublos - Se ha completado la preservación de la línea de producción.

Débito 91-2 Crédito 10 (69, 70)

1500 rub. (500 + 1000) - se tienen en cuenta los gastos para la realización del trabajo de conservación.

Débito 25 Crédito 02

13 mil rublos - depreciación acumulada.

En noviembre:

Débito 01 subcuenta "Activos fijos para operación"

Crédito 01 subcuenta "SO en la conservación"

780 mil rublos - Reconservación de la línea de producción.

Débito 91-2 Crédito 70 (69)

1000 rub - Se incluyen los costos del trabajo de re-conservación.

En diciembre:

Débito 25 Crédito 01

13 mil rublos - depreciación en la línea de producción.

IVA (entrada) del costo de los materiales que se utilizaron al realizar la conservación de los activos fijos, contabilizando la deducción aceptada. El precio residual de una línea de producción que no se utilizó temporalmente se incluyó en el cálculo del impuesto a la propiedad. La base impositiva sobre las ganancias se redujo por la cantidad de gastos incurridos durante el trabajo de preservación y desconservación de la línea de producción:

1. 1500 rub. (500 + 1000) se incluyeron en los cálculos al elaborar la declaración del impuesto sobre la renta durante 9 meses. año de informe actual.
2. 1000 rub se tuvieron en cuenta al preparar documentos de informe sobre la deducción obligatoria de las ganancias del año.

Conclusión

Por lo tanto, la conservación de los activos fijos es un proceso documentado de transferencia del sistema operativo a un estado de no uso. Preparación de la documentación de informes, los cálculos de impuestos dependen del sistema utilizado por la empresa. Como regla general, al calcular la base, determinar los montos de depreciación, no hay problemas especiales.

El esquema de contabilidad para la recepción de activos fijos