En Rusia, existen tres de los sistemas impositivos más populares: general (OCH), simplificado (STS), así como un impuesto único sobre los ingresos imputados (UTII). En otros contextos, el término del que estamos hablando se usa muy raramente en Rusia (principalmente para describir algunos fenómenos económicos que son característicos de países extranjeros). ¿Cuáles son las características distintivas de UTII? ¿En qué casos se puede usar? ¿Cómo se calculan correctamente los impuestos? ¿Cuánto tiempo necesita un empresario para informar al Servicio de Impuestos Federales?
¿Qué es el UTII?
El impuesto sobre la renta imputado unificado (UTII) es una tarifa cuyo monto no depende de los ingresos reales de la organización. Su valor es "cargado" por el estado, basado en indicadores calculados. El principal, según varios expertos, es el propósito con el que el estado introdujo conceptos como UTII y determinó las tasas impositivas para los ingresos imputados, para aumentar la recaudación de tarifas de ese tipo de actividades empresariales donde es difícil controlar el flujo real de fondos.
Este método de impuestos es atractivo, por supuesto, no solo para el Servicio de Impuestos Federales, sino también para los empresarios. Porque puede ganar mucho y pagar al tesoro: un monto fijo, y en la mayoría de los casos menos que si se pagaran impuestos estándar, el monto. Sin embargo, si no hay ingresos o son pequeños, UTII aún debe pagarse.
Si la empresa aporta un impuesto único sobre los ingresos imputados a la tesorería, está exento de otros tipos de tarifas. Como, por ejemplo, el impuesto sobre la renta (y si el negocio ejecuta IP, luego el impuesto sobre la renta personal), la propiedad y también el IVA (solo si no se trata de importar bienes a Rusia). Al mismo tiempo, los empresarios conservan la obligación de pagar el impuesto sobre la renta personal de los empleados y las transferencias de ellos (y de ellos mismos) a los fondos estatales. Los impuestos sobre el transporte, el agua y la tierra también se incluyen en la tesorería, si se lleva a cabo el tipo de negocio apropiado. El impuesto a la propiedad, mientras tanto, no es necesario pagar.
Tipos de empresas donde se puede aplicar UTII
Un solo impuesto sobre la renta imputado puede aplicarse solo si el negocio se lleva a cabo en las siguientes industrias:
- servicios veterinarios, servicios domésticos;
- reparación, mantenimiento, lavado, estacionamiento;
- servicios de transporte;
- catering;
- minorista;
- publicidad en pancartas al aire libre, automóviles;
- vivienda de alquiler;
- uso comercial de lugares de comercio (incluida la tierra).
El matiz más importante: si un empresario individual o una LLC realiza actividades en varias áreas, entonces se paga un impuesto único sobre los ingresos imputados por cada una de ellas. Las áreas de actividad empresarial se indican durante el registro de un negocio en los documentos relevantes (o se agregan en el curso del negocio).
Más sobre tipos de negocios
Consideremos con más detalle el aspecto relacionado con los tipos de actividades que se incluyen en UTII.
El primer elemento que indicamos arriba es la representación servicios para el hogar a individuos - segmento B2C. Esta área incluye una gama bastante amplia de servicios:
- confección (así como reparación) de ropa (incluida piel), zapatos;
- producción de artículos de mercería de metal;
- servicios funerarios, producción de coronas, monumentos, vallas;
- la fabricación de ventanas y puertas, persianas de apartamentos (así como su instalación);
- procesamiento de vidrio;
- reparación de electrodomésticos;
- lanzamiento de juguetes y juegos de mesa (no de computadora);
- organización de recepción de envases de vidrio, varios reciclables (excepto chatarra);
- acristalamiento de ventanas y puertas;
- servicios de detectives;
- construcción y reparación de casas;
- paisajismo
- enseñanza de disciplinas deportivas;
- servicios de tutoría;
- implementación de proyectos de diseño;
- limpieza de locales;
- cuidado de niños y personas que lo necesitan;
- trabajos relacionados con soldadura, instalación, instalación de fontanería;
- peluquería, servicios de baño, salas de masajes, baños pagados;
- servicios veterinarios;
- producción de productos alimenticios de origen agrícola;
- la provisión de servicios médicos en clínicas privadas, la liberación de drogas;
- seguridad, escolta segura;
- transporte de equipaje en las terminales del aeropuerto, así como en las estaciones de tren;
- servicios de talleres de fotografía, estudios de grabación, producción de videos;
- servicios de impresión, encuadernación, grabado, fotocopiado.
El siguiente artículo es el mantenimiento del automóvil. Aquí todo es simple: se realizan reparaciones y lavado de autos. Pero también incluye servicios de inspección técnica.
Además, estos son servicios de transporte. Esto incluye el transporte de pasajeros y mercancías, para personas con pagos no en efectivo y en efectivo, para personas jurídicas, solo por "no efectivo". Además, la propiedad de la empresa no debe ser más de 20 equipos. Bajo UTII también incluye el trabajo con contrapartes extranjeras.
El siguiente ítem es la provisión de viviendas en alquiler. La característica principal aquí es que puede alquilar la propiedad que pertenece a la empresa, así como la que proporcionan otras entidades legales o incluso individuos. Al mismo tiempo, los dormitorios en cada propiedad arrendada no deben ser mayores de 500 metros cuadrados.
Los servicios de catering se pueden proporcionar tanto en instalaciones con un salón para servicio al cliente como sin él, pero solo si hay condiciones en las que los visitantes pueden usar los productos comprados. Por ejemplo, si se hornean bollos frescos para los visitantes al cine o al patio de comidas del centro comercial.
En cuanto a la venta minorista, la única limitación importante aquí es el área de la tienda, que no debe tener más de 150 metros cuadrados. m. Esto incluye ventas móviles (distribución), ventas (comercio a través de máquinas especializadas). Los clientes de los minoristas también pueden ser empresas estatales.
Cálculo UTII
El cálculo de los ingresos imputados se realiza de acuerdo con una fórmula especial. Se compone de cuatro componentes principales. Este es el rendimiento básico, el llamado "indicador físico", así como dos factores correctivos: el principal y el inflacionario. Los números para cada uno de los componentes se multiplican entre sí; esta es la suma del ingreso imputado. A su vez, el UTII pagadero al Servicio Fiscal Federal como tal es el 15% del mismo, multiplicado por 3 (ya que el impuesto se calcula trimestralmente).
El estado determina el valor de cada uno de los componentes de la fórmula y depende principalmente del tipo de actividad y de los recursos que generan ganancias para el emprendedor. La base para el cálculo de un indicador físico puede ser el proveedor de servicios. O, por ejemplo, área de ventas en el que se realizan las ventas. El rendimiento básico en el primer caso es de 7500 rublos. (por especialista), en el segundo - 1800 rublos. (por 1 m2 de superficie) por mes.
Las complejidades de las "bases"
Por lo tanto, los componentes de la "fórmula" por la cual se calculan los ingresos imputados del contribuyente son cantidades que no son tan fáciles de calcular sin conocer los datos de origen. Para diferentes industrias, los principios del cálculo de impuestos son muy específicos. Sin embargo, intentemos calcular la cantidad de ingresos imputados para el segmento más grande del negocio ruso: el comercio minorista.
En primer lugar, observamos que incluso dentro del marco de la venta minorista, parecería un área comercial tan uniforme, los indicadores físicos pueden ser diferentes.
Si el comercio se realiza a través de tiendas en las que hay pisos comerciales, así como aquellos con un área de más de 5 metros cuadrados, entonces el indicador en cuestión se calcula en función de 1 metro cuadrado. territorio., multiplicado por 1800 rublos.
Si la venta se lleva a cabo a través de las instalaciones sin un piso comercial, pero su área es inferior a 5 metros cuadrados, entonces la tasa de ingresos imputados dependerá de una cantidad fija de indicador físico igual a 9 mil rublos.
Cuando entrega o entrega comercial - 4500 rublos. de un vendedorUna cantidad similar: cuando se utilizan máquinas expendedoras (de cada máquina).
Otra dificultad: el coeficiente corrector principal para el comercio minorista, independientemente del tipo de punto de venta, lo determina la autoridad municipal de la ciudad donde se realiza el negocio. La inflación, a su vez, es la misma para todos los segmentos del negocio: en 2014 es igual a 1,672.
Entonces, calculamos UTII. Supongamos que SP Sidorov V.G. Se comercializa té chino en bandejas ubicadas en diferentes puntos del centro comercial y de entretenimiento. En total - 5 puntos. Para cada uno de ellos: un vendedor. En este caso, el indicador físico se calculará de la siguiente manera: 4500 multiplicado por 4. Es decir, 18 000. Tomamos el coeficiente de corrección que está instalado, por ejemplo, en Samara. En esta ciudad, es igual a 0.5. Ya conocemos el parámetro de inflación que se aplica en todo el país.
Entonces, el valor de los ingresos imputados para el negocio de Sidorov es 18,000 por 0.5 y 1.672. Es decir, resulta 15,048 rublos.
A continuación, tomamos el 15% de esta cantidad. Esto es 2257 rublos. 20 kopeks Puede redondear a 2257. Multiplicar por 3, resulta 6771. Esta es la UTII, que hasta el final del trimestre IE Sidorov tendrá que pagar al Servicio de Impuestos Federales.
Sin embargo, vale la pena cancelar que en algunas regiones del país el coeficiente principal puede no ser 0.5, pero 1. Esto significa que UTII saldrá exactamente el doble que en Samara.
¿Qué tan beneficioso es el régimen fiscal imputado? Si se compara, por ejemplo, con el sistema impositivo simplificado?
Tome la opción cuando la "mujer simplificada" se calcule sobre los ingresos (excluidos los gastos) y se pague un impuesto del 6% de los ingresos a la tesorería. Es fácil de calcular: el sistema impositivo simplificado será más rentable que UTII (en este caso, en los números que se practican en Samara) si la facturación de la compañía es de aproximadamente 110 mil rublos. por mes o menos. Esto es muy poco, incluso para un empresario novato. Lo más probable es que haga una elección a favor de UTII.
Correlación de UTII y otros regímenes fiscales
Dijimos anteriormente que si un emprendedor realiza varios tipos de actividades, entonces UTII debe pagar por cada una de ellas.
Esta regla se puede complementar con una más. Si algunos tipos de actividad se incluyen en UTII, mientras que otros no, entonces los impuestos para cada uno son separados.
Considera un ejemplo. IP Petrov A.B. Al mismo tiempo, ofrece servicios de reparación de computadoras y vende PC y accesorios para ellos.
Con respecto a la primera área de actividad, no puede aplicar el esquema por el cual se calculan los ingresos imputados.
Por lo tanto, Petrov pagará impuestos en el sistema tributario simplificado o en el sistema general, en proporción a los ingresos reales. A su vez, en la parte de la actividad en la que el emprendedor comercia componentes, todavía es posible usar UTII. Podrá pagar impuestos sobre los ingresos imputados de acuerdo con las normas del estado.
Beneficios y deducciones
Como dijimos anteriormente, incluso si un empresario transfiere UTII a la tesorería, no está exento de pagar otras tarifas. Sin embargo, también hay algunas concesiones. El impuesto sobre el ingreso imputado puede reducirse por el monto de las contribuciones pagadas a los fondos estatales (PFR, FSS, MHIF). Es cierto, solo para aquellas personas cuyo trabajo está directamente relacionado con actividades compatibles con UTII. En el caso del negocio de Petrov, estos serán vendedores de computadoras. Las contribuciones para ingenieros que reparan PC no contarán. También debe tener en cuenta que el sistema de imposición de los ingresos imputados le permite reducir la cantidad de UTII debido a las contribuciones a los fondos en no más de la mitad.
Si un empresario individual no tiene empleados, puede reducir la UTII por la cantidad de honorarios pagados a la UIF y al Fondo de Seguro Social por sí mismo. Y en su totalidad. A su vez, si hay empleados, entonces el emprendedor solo puede usar contribuciones para reducir UTII. Los que están hechos para sí mismos no se pueden tener en cuenta.
Sutilezas de la contabilidad en UTII
Los empresarios que realizan actividades dentro de la UTII deben llevar un libro de contabilidad de ingresos y gastos (a diferencia de los empresarios que trabajan, por ejemplo, bajo el sistema impositivo simplificado).Las transacciones en efectivo deben cumplir plenamente con la ley (por regla general, estos son los Reglamentos del Banco Central de la Federación de Rusia). Incluso si reflejan ingresos imputados para empresarios individuales (aunque hasta 2012, estas reglas eran válidas solo para entidades comerciales). Debe pagar UTII hasta el día 25 del mes siguiente al período del informe.
Reportando a FSN
¿Qué tipo de documentos recopila un empresario en UTII y en qué plazo está obligado a presentarlos al impuesto? Hay muchos de esos. Considéralos.
La declaración de ingresos imputados en el formulario prescrito se presenta una vez por trimestre (hasta el día 20 del mes siguiente al período del informe).
Si el negocio se organiza en forma de una empresa comercial, debe presentar un estado de cuenta de pérdidas y ganancias (para empresarios privados, no es necesario). También una vez por trimestre, pero hasta el último día del mes que sigue al período del informe.
Si hay empleados, los documentos sobre el impuesto sobre la renta personal deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales anualmente, hasta el 1 de abril de ese año, que sigue al informe.
Los documentos sobre pagos a fondos estatales, tanto para los empleados como para ellos mismos (para empresarios individuales), deben presentarse trimestralmente. El plazo es hasta el día 15 del mes siguiente al período del informe.
Las declaraciones de impuestos sobre el transporte y la tierra se presentan antes del 1 de febrero. En agua: trimestralmente, hasta el día 20 del mes que sigue al período del informe.
La declaración de ingresos imputados se completa de acuerdo con el formulario aprobado por el Servicio de Impuestos Federales (documento No. MMV-7-3 / 13).
En casos bastante raros, se puede presentar la llamada declaración "única" de ingresos imputados. Es característico del general régimen fiscal y refleja, por regla general, la falta de velocidad. Si un empresario individual o una LLC opera de acuerdo con UTII, se deben pagar las tarifas y se debe proporcionar una declaración sobre ellas.
Pero puede haber casos en que la actividad del empresario, sujeta a UTII en virtud de una declaración oficial al Servicio de Impuestos Federales, no se lleve a cabo por razones de fuerza mayor, circunstancias de fuerza mayor (o factores importantes para los inspectores del Servicio Federal de Impuestos). Entonces, la empresa puede estar exenta de pagar tarifas fijas en UTII y tendrá derecho a presentar un único tipo de documento simplificado.
Si la declaración no se presentó al Servicio de Impuestos Federales a tiempo, la agencia impondrá una multa de 5 mil rublos al empresario. Si la empresa o el empresario individual no paga el impuesto dentro del tiempo prescrito por la ley, la recuperación será del 5% del monto de la tarifa (mínimo - 1 mil rublos).
Restricciones UTII
En algunos casos, el estado no permite a los empresarios pagar impuestos en un régimen que implica un ingreso imputado único. Enumeramos los principales:
- si el capital autorizado de una empresa comercial está formado en más del 25% por contribuciones de otras organizaciones;
- si la empresa emplea a más de 100 personas;
- si el negocio se lleva a cabo en el formato de una asociación simple.
Las limitaciones, como vemos, generalmente no son críticas para la mayoría de las pequeñas empresas. Pero tan pronto como el negocio crezca a gran escala, pueden surgir dificultades con el uso de UTII.
¿Cómo registrarse en UTII?
No hay ningún problema en corregir su deseo de trabajar utilizando el derecho a pagar el impuesto sobre la renta imputado. Los tipos de actividades son consistentes: puede llevar una solicitud al Servicio de Impuestos Federales. En este caso, no es necesario interactuar con las autoridades fiscales en el lugar de registro. Puede atribuir la aplicación a la estructura del Servicio de Impuestos Federales, que opera en el territorio real de hacer negocios. Es cierto que este privilegio no se aplica a las empresas que brindan servicios de transporte, publicidad en automóviles y comercio en formato móvil. Para ellos, debe registrarse con el Servicio de Impuestos Federales mediante el registro.
Un matiz importante: si un emprendedor decide trabajar en UTII y desea continuar sus actividades, por ejemplo, bajo el sistema tributario simplificado, el nuevo régimen tributario entrará en vigencia solo el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que se presentó la solicitud correspondiente ante el Servicio Federal de Impuestos.
