En el funcionamiento normal de la organización después del pago de todos los gastos y obligaciones fiscales, se mantiene una cierta cantidad de dinero. Estas ganancias retenidas generalmente se reinvierten en la organización. Los propietarios deciden cómo se utilizarán los fondos en el futuro.
Ganancia
El principal indicador de la empresa es el cambio en el costo de capital. Se muestra en la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas". Se registran pérdidas para DT e ingresos para CT. Una comparación de los resultados forma el resultado financiero de la organización.
Veamos un ejemplo.
El volumen de negocios de la cuenta 99 para el primer trimestre ascendió a: 10.000 rublos. para combustible diesel y 12.5 mil rublos. por CT. El saldo final se calcula mediante la fórmula:
El saldo al comienzo del período + CT Transferencias - DT Transferencias = 0 + 12.5 - 10 = 2.5 mil rublos.
Movimiento para el segundo trimestre: para combustible diesel - 15 mil rublos, para CT - 13,5 mil rublos.
Balance = 2.5 + 13.5 - 15 = 1000 rublos.
Del mismo modo, se calculan las ganancias retenidas para todo el año.
El resultado financiero incluye ingresos de todas las actividades ordinarias y emergencias. La mayor parte de los fondos que la empresa recibe de la venta de bienes. El resultado financiero se calcula como la diferencia entre ingresos, impuestos pagados y otros gastos. La lista de costos asociados con la producción está regulada por ley.
Formación
El resultado financiero del año se muestra en la cuenta 99 "Ganancia o pérdida". El saldo debe transferirse en la última publicación del año a la cuenta 84 "Ganancias retenidas (pérdida no cubierta)". La ganancia es generada por el récord DT 99 KT 84, y la pérdida - DT 84 KT 99. En el próximo año de informe, los propietarios pueden tomar decisiones con respecto a la distribución de estos fondos. Entonces la contabilidad de las ganancias retenidas.
La dirección de parte de los ingresos para el pago de dividendos, ingresos intermedios se refleja en el récord DT 84 KT 75 "Liquidaciones con accionistas". La pérdida de la organización puede cancelarse debido al capital autorizado (DT 80), el capital de reserva (DT 82), las contribuciones asignadas (DT 75) y los ingresos de años anteriores (DT 84). Así se lleva a cabo Reforma del equilibrio. El beneficio restante se utiliza para la autofinanciación de la organización. Para una visualización más detallada del movimiento de fondos, se utilizan subcuentas: 84.1 "Ingresos recibidos", 84.2 "Ganancias retenidas", 84.3 "Fondos usados", 84.4 "Pérdida".
Ejemplo
En la reunión de accionistas, se decidió dirigir los fondos acumulados para pagar los ingresos a los fundadores, reponer el capital de reserva y cubrir las pérdidas de períodos anteriores. Estas operaciones se muestran en la unidad de control mediante las siguientes transacciones:
- DT84.1 KT75.2 - pago de ingresos.
- DT84.1 KT82 - reposición del fondo de reserva.
- DT84.1 KT84.4 - cobertura de pérdidas.
Informes
Las ganancias retenidas en el balance general son:
1) en informes trimestrales:
- saldo de cuenta 99 "ganancias y pérdidas" más / menos;
- saldo de cuenta 84 "ganancias retenidas (pérdida no cubierta)" menos;
- saldo de cuenta 84 “ganancias retenidas (pérdida no cubierta)” (en términos de dividendos provisionales devengados en el período sobre el que se informa);
2) en las cuentas anuales: puntaje 84.
Si la compañía no tuvo un resultado financiero para años anteriores o ingresos acumulados intermedios de los propietarios, entonces el valor de las líneas 1370 del balance general y 2400 del formulario No. 2 es el mismo.
A veces, la organización en el período entre informes se ve obligada a ajustar el balance. El saldo puede modificarse debido al costo de revaluación de los activos intangibles, activos fijos, si se especifica el período de uso, el método de cálculo de la depreciación, si hay cambios en la legislación o las políticas contables. Por lo tanto, las ganancias reales y retenidas en el balance son dos conceptos diferentes.
Ingresos por períodos anteriores
Las ganancias retenidas de los últimos años se pueden dirigir a las metas definidas por el estatuto o la reunión de participantes:
- aumento de la equidad;
- reembolso de pérdidas pasadas;
- pago de dividendos;
- objetivos de producción;
- formación de un fondo de reserva, fondo para fines especiales, etc.
El capital de la organización es propio, incremental y acumulado. Este último se forma a expensas de las ganancias. Es decir, los ingresos de períodos pasados se muestran en el balance general, pero de hecho, estos fondos pueden estar en circulación. La contabilidad de las ganancias acumuladas de años anteriores también se muestra en la cuenta 84.
Publicaciones
El resultado financiero se acumula acumulativamente durante 12 meses. Con estos fondos, primero se pagan impuestos y tarifas, luego se forman los fondos previstos por la carta. El resto del monto es el beneficio neto. Se refinancia o se dirige para satisfacer las necesidades de la organización. Considere los registros estándar que se forman en correspondencia con la cuenta 84 "Ganancias retenidas". Publicaciones:
- DT84 KT51: parte de los gastos pagados debido al beneficio neto.
- DT84 KT70 - bonificación de empleado pagada.
- DT84 KT80 (83): se ha aumentado el importe del capital autorizado (adicional).
- DT73 KT84 - cobertura de pérdidas por contribuciones de empleados.
- DT80 KT84: el capital autorizado se ha cambiado al valor de los activos netos.
Pago de dividendos
La aprobación de los informes anuales se lleva a cabo por la junta de accionistas. También decide sobre el uso de los ingresos. Solo después de que esta información se muestre en las cuentas analíticas y en los estados financieros.
La decisión sobre el pago de dividendos y su monto también es tomada por la junta directiva. Los propietarios reciben ingresos una vez cada 3, 6 o 12 meses. La legislación prevé casos en que una organización no tiene derecho a pagar dividendos:
• no se ha aportado todo el capital autorizado;
• las acciones no fueron recompradas;
• la organización se declara en quiebra;
• el volumen de los activos netos de la empresa es menor equidad
Al acumular dividendos, surge la obligación de pagar el impuesto sobre la renta. La cantidad de dividendos de las personas se grava adicionalmente por el impuesto sobre la renta personal. La retención de impuestos de las personas jurídicas se muestra publicando DT75 KT68. Los dividendos se acumulan al registrar DT84 KT70 “Liquidaciones con personal”. Pago de ingresos a los propietarios: DT 75 (70) KT 50 "Cajero" (51, 52).
No se devengan intereses sobre dividendos impagos. Los importes no recibidos se contabilizan como parte de otros ingresos de JSC: DT 75 (76) KT 91.
Capital de reserva
Para pérdidas financieras, reembolso de bonos, reembolso de valores propios, JSC crea un fondo especial. Su tamaño mínimo es del 5% del capital social. La ley establece una transferencia anual de fondos por un monto del 5% del beneficio neto. Como en el caso del Artículo 84 “Ganancias retenidas”, la cuenta 82 “Capital de reserva” es pasiva. Es decir, se muestra una disminución en la cantidad de fondos en el débito y un aumento en el préstamo. Considere el cableado típico:
- DT84 KT82 - la formación del fondo.
- DT82 KT84 - cancelación de pérdida.
- DT82 KT66 (67) - reembolso de bonos.
- DT84 KT84: cubre las deudas de años anteriores.
Adquisición de propiedades
Las ganancias retenidas pueden usarse para comprar activos intangibles. En este caso, solo la línea de activos cambiará en el balance general. La cantidad de fondos en el pasivo seguirá siendo la misma, ya que el movimiento de dinero se mostrará en las subcuentas y la cifra final no cambiará.
Desarrollo de la producción
Si, después de la formación del fondo, el propietario retira la parte restante de la ganancia, entonces hay una reproducción simple. Si los accionistas deciden reinvertir, se trata de una reproducción ampliada. En el segundo caso, los ingresos del período de referencia se agregan a los resultados financieros de años anteriores: DT 84 subch. "Beneficio del período del informe", subcuenta CT 84. "Ganancias en los últimos años".
Otros objetivos
AO puede dirigir el beneficio neto a pagar:
- premios a gerentes de acuerdo con los resultados del trabajo;
- asistencia material;
- reuniones de caridad;
- organización del ocio.
Cualquier decisión de este tipo se discute en una junta de accionistas y se registra en el acto correspondiente. Solo después de eso se forman contabilizaciones en contabilidad. El documento se prepara a fines de diciembre y las entradas en el balance general se forman en enero.
Ejemplos
La compañía vendió activos fijos por 98,000 rublos, incluido el IVA - 14,945 mil rublos. Su valor contable - 92,765.36 rublos; el monto de la depreciación acumulada - 39,611.20 rublos. La instalación fue revaluada en 18,823.55 rublos. La transacción tuvo lugar el 05.15, los fondos fueron recibidos el 05.17. Se han generado las siguientes entradas en la unidad de control:
| Operación | Débito | Préstamo | Cantidad, frotar. |
| 15.05 | |||
| Amortización amortizada | 02 | 01 | 39 611,20 |
| Valor residual contabilizado (92765.36 - 39611.20) | 91-2 | 01 | 53 154,16 |
| Ingresos de transacciones | 62 | 91-1 | 98 000 |
| IVA | 91-2 | 68 | 14 945 |
| Importe de revaluación cancelado | 83 | 84 | 18 823,55 |
| 17.05 | |||
| Ingresos por ventas | 51 | 62 | 98 000 |
| 30.05 | |||
| Beneficio reconocido de ventas (98,000 - 14,945 - 53,154.16) | 91-9 | 99 | 29 900,84 |
La contabilización al cancelar el superávit de revaluación de las ganancias no cambia la cantidad de patrimonio, ya que estos dos elementos se encuentran en la misma parte del balance.
Un participante en la LLC decidió reponer las ganancias en 1,000 mil rublos para aumentar los activos netos.
| Operación | Débito | Préstamo | Cantidad, mil rublos |
| Parte de la ganancia ha sido transferida a la cuenta corriente | 51 | 75 | 1 000 |
| Las ganancias retenidas aumentaron debido a la cuota | 75 | 84 | 1 000 |
La organización obtuvo una ganancia de 250 mil rublos. Por decisión de los accionistas, el 10% se destinará a reponer el capital de reserva y el resto a dividendos.
Los empleados accionistas debían 115 mil rublos.
| Operación | Débito | Préstamo | Cantidad, mil rublos |
| Beneficio tomado en cuenta | 99 | 84 | 250 |
| Fondo de reserva reabastecido | 84 | 82 | 25 |
| Dividendos devengados a accionistas - empleados | 84 | 70 | 115 |
| Dividendos de otros accionistas (250-25-115) | 84 | 75 | 110 |
Eso, de hecho, es todo lo que se puede decir sobre las ganancias retenidas. Esperamos que la información le haya sido útil.
