La reforma del saldo al final del año consiste en cerrar las cuentas en las que se reflejó el desempeño financiero de la empresa durante este período. Este procedimiento comienza después de que todas las operaciones comerciales se registran en la documentación. Consideremos además cómo se lleva a cabo la contabilización de la reforma del saldo. 
Información general
La reforma del balance general incluye poner a cero el saldo de todas las subcuentas abiertas en la cuenta. 90 y 91. Durante el procedimiento, también cerrado. 99. La pérdida o ganancia resultante durante la reforma del saldo se transfiere a la cuenta 84. Como resultado, la compañía comienza de nuevo. A principios de año, la compañía anuló cuentas para contabilizar resultados financieros y subcuentas abiertas para ellos. El procedimiento se completa con las entradas finales del 31 de diciembre del período sobre el que se informa.
Cuentas de cierre 90 y 91
A lo largo del año, la cuenta de Ventas registra los ingresos y gastos de la empresa para actividades ordinarias. Cf. 91, respectivamente, refleja los costos e ingresos restantes. El cierre de estas cuentas se realiza todos los meses. Esto se indica en las Instrucciones para usar el plan de cuenta. Al final de cada mes, por lo tanto, debe comparar la rotación de crédito y débito de las subcuentas. 90 y establecer el resultado financiero de la venta para el período del informe.
El resultado revelado se cancela en la subcuenta. 90,9 en cuenta 99. Del mismo modo, durante todo el año que se informa, la cuenta se cierra. 91. Al comparar la rotación de débito para subacc. 91.2 y crédito por subcuenta. 91.1 se determina el saldo de otros ingresos y gastos. El resultado al final del mes se debita de la subcuenta. 91.9 a la puntuación de 99.
Balance de Reforma: Contabilizaciones
Al identificar los ingresos por ventas u otras actividades, se realiza la siguiente entrada: DB 90.9 (91.9) Cd 99 - cancelación de la cantidad de ingresos recibidos por mes.
Si se detectan pérdidas, el registro será el siguiente: cancelación de la pérdida recibida durante el mes.
Como resultado, al final de cada mes, se forma un saldo cero en las cuentas 90 y 91. Debe recordarse que los saldos continúan almacenados en subcuentas. Se acumulan durante el año y quedan anulados por la reforma. Por lo tanto, este procedimiento consiste en poner a cero las subcuentas. Artículos al sc. 90 está cerrado por registros internos por subch. 90.9, y subcuentas de la cuenta 91 - por subcuenta. 91,9. Cuando se realice la reforma del saldo, las transacciones serán las siguientes:
- DB 90.1 Cd 90.9 - cierre de la subcuenta para contabilizar los ingresos por ventas.
- DB 90.9 Cd 90.2 - cierre subsch. al costo de ventas (impuestos especiales, IVA).
- DB 91.1 Cd 91.9 - cierre de la subcuenta para otros ingresos.
- DB 91.1 Cd 91.2 - subcuenta de cierre. Contabilización de otros gastos.
Cf. 99
La cuenta de pérdidas y ganancias se utiliza para generar el indicador financiero final de la empresa para todo el período del informe. Durante este tiempo, refleja ingresos y pérdidas de actividades ordinarias, el saldo de otros gastos / ingresos. Además, cf. 99 fija multas y multas sobre tarifas e impuestos, el monto del impuesto a las ganancias calculado y sus nuevos cálculos.
Punto importante
Si la compañía usa PBU 18/02, no puede reflejar la acumulación de impuestos sobre las ganancias al registrar en las cuentas de DB. 99 y cd 68. Para calcular el monto de la deducción obligatoria para dicha empresa, se deben ajustar los ingresos / gastos condicionales. Al mismo tiempo, de conformidad con el párrafo 20 de la PBU, este indicador debe tenerse en cuenta como una subcuenta separada de la cuenta de pérdidas y recibos. De esto se deduce que dicha empresa, además, en el medio. 99 refleja los montos de los gastos / ingresos contingentes estimados del impuesto sobre la renta y los pasivos / activos (permanentes) del impuesto. 
Cierre de cuenta 99
A diferencia del sc. 90 y 91, esta cuenta no se restablece durante el año.El saldo formado en él refleja los resultados intermedios del trabajo financiero y económico de la empresa. Cuando se realiza la reforma del saldo, se compara la rotación de débito y crédito de la cuenta. 99. El saldo en CD refleja el ingreso neto. El saldo deudor mostrará que la empresa recibió una pérdida.
Con la reforma del equilibrio 99 según la Instrucción está cerrado por el registro final del 31 de diciembre. La cantidad de ingresos netos recibidos se transfiere a Cd. 84. En caso de que se produzca una pérdida de acuerdo con los resultados del período, se cargará a DB cf. 84. Por lo tanto, el registro será el siguiente: DB 99 Cd 84, subch. "Ganancias retenidas para el período del informe" - neto de amortización (ganancias retenidas) años
O: DB 84, subch. "Pérdida descubierta del período de informe", Cd 99 - refleja la pérdida descubierta para el año de informe.
Como resultado, el saldo de la cuenta. 99 se restablecerá a cero. Junto con esto, también se abren subcuentas para esta cuenta. Considera qué hacer con ellos.
Subcuentas 99
La instrucción no indica que cuando hay una reforma del saldo, es necesario cerrar estas subcuentas. Sin embargo, los expertos recomiendan proceder del Sch. 99 de la misma manera que con las cuentas 90 y 91. En otras palabras, cuando se realiza la reforma del saldo, es aconsejable abrir una subcuenta adicional. 99,9. Reflejará el resultado financiero final: ingresos o pérdidas netas para el período de informe, que se transferirán a la cuenta. 84. Al final del año, todas las subcuentas que estaban abiertas a la cuenta. 99 están cerrados por registros internos. Se hacen, respectivamente, en subch. 99,9.
Nota
Abrir subcuentas a la cuenta. 99, debe centrarse en los indicadores f. No 2. Esto significa que, si es necesario, se pueden formar artículos de varios pedidos. Por ejemplo, a subsc. 99.1 es aconsejable abrir al menos dos más:
- Subch 99.1.1 "Pérdidas / ingresos por ventas".
- Subch 90.1.2 "Saldo de otros ingresos y gastos".
Sistema analítico multinivel
Si está previsto en la empresa, entonces la reforma del saldo en el medio. 99 se está implementando en etapas. En el caso de la formación de subcuentas de segundo orden, los saldos de ellas se transfieren a través de registros internos al artículo de primer orden correspondiente. Después de esto, el saldo formado en las primeras subcuentas se cancela en la cuenta. 99,9. Y solo entonces la pérdida neta o el ingreso para el período del informe se transfiere a DB o Cd. 84. La empresa aprobará el plan de trabajo para las cuentas en su Políticas contables.
Distribución de ingresos netos
La decisión sobre la dirección de la ganancia para un propósito u otro se toma en la LLC en la junta general de participantes (en AO - accionistas). Por lo general, los ingresos netos derivados de los resultados del período se asignan al pago de dividendos y la reposición de la reserva.
Si hay pérdidas no cubiertas de años anteriores, por decisión en una junta general, los ingresos se pueden utilizar para pagarlos. En cualquier caso, antes de la reunión, el contador no tiene derecho a realizar ninguna entrada. Como excepción, hay casos en los que el estatuto de la compañía contiene una indicación específica de dónde debe ir el ingreso neto y se establece una cantidad fija de deducciones. En estas situaciones, el contador, sin esperar la decisión de la reunión, refleja la distribución correspondiente de los importes en las declaraciones e informa a los participantes al respecto. 
Pago de dividendos
Si parte de los ingresos se destina a estos fines, las contabilizaciones serán las siguientes:
- DB 84, subcap. "Ingresos no distribuidos del período de informe", Cd 70 - muestra la deuda del pago de dividendos a los accionistas (participantes) que son empleados de la empresa.
- DB 84, subcap. “Ganancias acumuladas del año”, Cd 75.2 “Cálculo del pago de ganancias” - refleja la deuda sobre el pago de dividendos a otros participantes (accionistas).
Cabe señalar que los pagos de acciones preferentes de ciertos tipos también pueden realizarse a expensas de fondos especiales de la sociedad anónima, que previamente se crearon específicamente para estos fines.
¿Cuándo necesitas registrar dividendos?
El anuncio de pagos sobre el resultado anual de la compañía se relaciona con eventos posteriores a la fecha del informe. Esto se indica en PBU 7/98 (párrafo 3). Si el evento ocurrió después de la fecha final, la información sobre el mismo se revela en las notas al balance general y en la documentación de informes sobre pérdidas y recibos. Pero durante el período del informe, no es necesario realizar entradas. Los pagos de dividendos se registran solo cuando se lleva a cabo la reunión de participantes y se toma una decisión sobre la distribución adecuada de los montos.
