Al elegir un sistema fiscal, el IVA desempeña un papel importante, si no decisivo. Este impuesto es muy complejo y ambiguo. No es de extrañar que a muchos empresarios y pequeñas empresas les gustaría evitar pagarlo. Para ello, prefieren aplicar un régimen fiscal simplificado. El IVA bajo el sistema impositivo simplificado generalmente no se paga, aunque hay una serie de excepciones.
¿Qué impuestos reemplaza el sistema simplificado?
Sistema impositivo simplificado o sistema de pago simplificado es un sistema en el que una entidad paga un impuesto en lugar de varios pagos. En este caso, el contribuyente puede elegir por sí mismo si tendrá en cuenta sus costos al calcular la base imponible. Si los gastos son deducibles de los ingresos, el impuesto se calcula a una tasa del 15%. Si el cálculo se basa en la cantidad de ingresos, se aplica la tasa del 6%. La elección se realiza antes de aplicar este modo.
El impuesto bajo el sistema tributario simplificado reemplaza los siguientes pagos obligatorios para las personas jurídicas:
- IVA - impuesto al valor agregado (excepto en ciertos casos).
- Impuesto a las ganancias (distinto de los ingresos por dividendos y ciertas obligaciones de deuda).
- Impuesto sobre la propiedad de las personas jurídicas (excluidos los bienes inmuebles gravados en función de su valor catastral).
Para empresarios individuales, se paga un impuesto simplificado a cambio de lo siguiente:
- IVA (se aplican las mismas condiciones que para las personas jurídicas).
- Impuesto sobre la renta personal (ingresos propios del emprendedor).
- Impuesto sobre la propiedad personal sobre la propiedad que se utiliza en actividades empresariales (excepto para objetos individuales).
Por lo tanto, la respuesta a la pregunta de si el IVA se paga bajo el sistema impositivo simplificado es generalmente negativo. Ni las empresas ni los empresarios deberían hacer esto durante las operaciones ordinarias. Sin embargo, hay excepciones, y hay muchas.
Cuando con el sistema de impuestos simplificado debe pagar el IVA
El Código Fiscal establece situaciones en las que la obligación de pagar este impuesto surge para aquellas entidades que generalmente trabajan sin IVA, en la USN, UTII, patente y en otros casos. Aquí están los principales:
- importación de bienes en el territorio de Rusia (surge el llamado IVA de importación, que debe pagarse en la aduana);
- realizar operaciones en ciertos tipos de contratos (por ejemplo, sociedad simple);
- Agencia tributaria del IVA, por ejemplo, en el caso de alquilar propiedades municipales o comprar bienes / servicios de una compañía extranjera en Rusia (si no tiene una oficina de representación local);
- emitir una factura, que indica por separado el monto del IVA para el sistema tributario simplificado u otro régimen fiscal especial.
Por la última razón, nos detenemos en más detalles, ya que a menudo los trabajadores simplistas caen en tal situación debido a su propia ignorancia.
¿Es posible emitir facturas en un sistema de pago simplificado?
Muy a menudo, los proveedores en el STS se enfrentan a la solicitud de sus contrapartes de emitir una factura. Sin darse cuenta de las consecuencias, van hacia el comprador. Sin embargo, la empresa o el empresario individual no paga el IVA en el sistema impositivo simplificado, lo que significa que no deben emitir facturas. Además, la emisión de una factura en la que el monto del IVA se resalta en una línea separada conduce al hecho de que la empresa o el empresario individual en la USN asume las responsabilidades de su pagador para esta operación. Esto significa que el impuesto indicado en la factura debe pagarse al presupuesto. Y al final del trimestre, presente una declaración de IVA.
Por lo tanto, al emitir el documento mencionado con IVA en el sistema impositivo simplificado, puede, por su propia ignorancia, perder en el mejor de los casos el 18% de los ingresos. Y en el peor de los casos, también pagar sanciones por el hecho de que cuando se cometieron violaciones de contabilidad e informes.
El IVA se puede informar exclusivamente en formato electrónico: la inspección no aceptará el informe en papel.Esto se aplica a todos los que presentan informes, a excepción de los agentes fiscales que no pagan su propio IVA. Sin embargo, no se otorgan concesiones asociadas con el hecho de que la empresa generalmente no paga este tipo de impuestos. La declaración del IVA para el sistema impositivo simplificado debe presentarse en formato electrónico a través de un sistema de gestión de documentos con una oficina de impuestos, cuya operabilidad está garantizada por la compañía operadora. Si la organización o empresario individual no introduce un intercambio electrónico de documentos con el IFTS, entonces no funcionará informar sobre el IVA.
Tenga en cuenta que si elabora una factura para el sistema impositivo simplificado sin IVA, entonces no habrá tales problemas, ya que no habrá obligación del contribuyente.
Qué elegir: pago de IVA o simplificación
¿Cómo es más rentable trabajar con o sin IVA? Depende de qué regímenes fiscales apliquen las principales contrapartes. Las grandes empresas comerciales pagan el IVA, ya que la posibilidad de aplicar STS está limitada por los ingresos. Por lo tanto, preferirán trabajar con proveedores en DOS, porque en este caso pueden declarar deducible de impuestos de entrada.
Cuando el vendedor no paga el IVA, el impuesto en los documentos no se asigna y el comprador no puede acreditarlo. Esto es exactamente lo que sucede con el STS. El reembolso del IVA, que el comprador no puede deducir, generalmente ocurre al proporcionar un descuento comparable o mejores condiciones del contrato.
Si se convierte en un contribuyente del IVA y otros impuestos proporcionados por el sistema impositivo principal, el proceso de contabilidad e informes es muy complicado. Además, el IFTS tiene más razones para inspecciones y sanciones. Sin mencionar que tendrá que transferir mucho más dinero al presupuesto.
Criterios STS
El régimen simplificado se desarrolló como una medida de apoyo para las pequeñas empresas. Por lo tanto, las empresas que no son grandes pueden usarlo. La ley establece una lista de restricciones sobre la aplicación del sistema tributario simplificado:
- ingreso anual de no más de 150 millones de rublos;
- valor residual de los activos fijos no más de 150 millones de rublos;
- El número promedio de empleados por año no es más de 100 personas.
Estos criterios se aplican tanto a las personas jurídicas como a los empresarios individuales. Sin embargo, las organizaciones tienen requisitos adicionales:
- falta de ramas;
- si los participantes incluyen personas jurídicas, su participación no es superior al 25%;
- Si la organización va a cambiar al sistema tributario simplificado en el próximo año, entonces en el año en curso sus ingresos para el período comprendido entre enero y septiembre inclusive no deben exceder la cantidad de 112.5 millones de rublos.
Las cifras anteriores a veces cambian, por lo tanto, durante la aplicación del sistema tributario simplificado, se recomienda verificar con el Código Tributario (Artículo 346.12).
Además, el sistema tributario simplificado no puede utilizarse en la implementación de ciertas actividades. Esto está prohibido por bancos, compañías de seguros, organizaciones de microfinanzas, fondos de inversión, participantes del mercado de valores, casas de empeño, notarios y algunas otras entidades.
Transición al sistema tributario simplificado
Si la organización cumple con los requisitos anteriores, puede, a petición suya, pasar a la simplificación. Esto se realiza en forma de notificación, es decir, no se requiere permiso. Es cierto que tienes que esperar hasta el final de este año. Esto se debe al hecho de que está permitido cambiar el régimen fiscal desde principios del próximo año.
Para poder utilizar el sistema impositivo simplificado, una organización o individuo presenta una notificación a la inspección del distrito de acuerdo con el formulario 26.2-1 recomendado por la Inspección del Servicio Federal de Impuestos. Esto debe hacerse antes de fin de año.
Si lo desea, puede ser pagado por STS y ex directores ejecutivos. Pueden aplicar la simplificación desde el mes en que dejaron de pagar UTII. El IFTS debe ser notificado de esto dentro de los 30 días.
Las nuevas organizaciones y empresarios pueden informar sobre el deseo de utilizar el sistema tributario simplificado en el momento de la apertura presentando el formulario mencionado anteriormente junto con los documentos necesarios para el registro. O puede hacerse dentro de los 30 días posteriores a la inscripción del sujeto. Si no declaró el uso de la simplificación, se considerará que se aplica el sistema básico.
Cómo restaurar el IVA después de la transición al sistema tributario simplificado
Los contribuyentes del IVA generalmente toman el impuesto deducible de entrada. Es decir, reducen sus obligaciones fiscales por el IVA en su importe. Los evasores de impuestos no tienen esa oportunidad. En este sentido, antes de pasar de DOS a la simplificación, la entidad debe restablecer el IVA previamente acreditado en la propiedad que estaba disponible en el momento de la transición. Esto se aplica a las existencias de bienes y materiales, anticipos listados, derechos de propiedad adquiridos, así como a todo lo relacionado con activos fijos.
La recuperación del IVA en el sistema tributario simplificado debe realizarse antes de la aplicación del régimen especial. Esto se hace en el período fiscal que precede a la transición. Dado que solo es posible desde el comienzo del nuevo año, es necesario restablecer el IVA en el cuarto trimestre del año anterior. El impuesto se recupera a la vez, sin transferencias, aplazamientos, etc. Para fines de contabilidad fiscal, el monto recuperado se puede cancelar para otros gastos.
En cuanto a la recuperación del IVA sobre los activos fijos, hay un matiz. Lo mismo se aplica a los activos intangibles. El hecho es que dicha propiedad está sujeta a depreciación. Por lo tanto, es necesario restablecer el IVA de los activos fijos y activos intangibles en una cantidad proporcional a su valor residual, excluyendo la revaluación. El valor residual, a su vez, se determina de acuerdo con la contabilidad. La fórmula para calcular el IVA es la siguiente:
IVA recuperable = IVA deducido * Valor residual / Costo inicial.
¿Qué pasa con el IVA sobre la propiedad adquirida? Después de todo, existe una norma del artículo 171.1 del Código Tributario de la Federación Rusa, que establece la necesidad de restablecer este impuesto dentro de 10 años. Pero el hecho es que este procedimiento no se aplica a los casos en que se restablece el impuesto en relación con la transición al sistema tributario simplificado. El artículo mencionado regula el procedimiento de recuperación del IVA para los pagadores. Dice que deberían reflejar dichos montos en las declaraciones de IVA. Con el sistema de impuestos simplificado, la compañía dejará de ser un pagador de este impuesto y presentará declaraciones. Por lo tanto, debe restaurar el monto total del IVA de la propiedad adquirida en un momento antes de la transición de la misma manera que para otra propiedad sujeta a depreciación.
El impuesto al valor agregado sobre otros activos se restablece en la medida en que fue aceptado para la deducción. Tenga en cuenta que la restauración del IVA antes de cambiar al sistema impositivo simplificado se aplica solo a la propiedad para la que se compensó. Si no estaba allí, entonces no hay necesidad de restaurar nada.
Qué más considerar al cambiar a simplificado
Sucede que el anticipo se recibe en el OCH, y el envío se realizará ya en la simplificación. En tales circunstancias, debe deducirse el importe del IVA pagado sobre el anticipo recibido. Esto también se realiza en el cuarto trimestre del año anterior a la transición al sistema tributario simplificado. Para hacer esto, debe devolver el monto del impuesto al comprador y obtener un documento que lo confirme. O puede rescindir el contrato y devolver el anticipo completo. Y luego concluir un nuevo acuerdo para prescribir que la venta de bienes / servicios en relación con el sistema impositivo simplificado no está sujeta al IVA.
Entonces, los preparativos para la transición a la simplificación a partir del próximo año comienzan en el último trimestre del clima actual. La cronología es algo como esto:
- verificar el cumplimiento de los criterios simplificados del sistema tributario, incluida la cantidad de ingresos para los primeros 3 trimestres del año en curso;
- tomar una decisión sobre la transición al sistema tributario simplificado;
- vender / cancelar bienes y materiales al máximo, cerrar deudas y anticipos recibidos;
- restablecer el IVA sobre los bienes que permanecieron en el momento de la transición;
- presentar una notificación al IFTS sobre la aplicación del sistema tributario simplificado (antes de fin de año).
Si decides volver al IVA
Hay que tener en cuenta que no será posible cambiar rápidamente de un sistema fiscal simplificado al IVA, es decir, volver al régimen fiscal principal. La transición de regreso es posible solo el próximo año. Esto también se aplica a las nuevas entidades que deciden abandonar las simplificaciones: tendrán que vivir con el régimen elegido hasta fin de año.
La transición del sistema tributario simplificado al sistema principal es ilimitada y es voluntaria. Todo lo que debe hacerse es notificar a la Inspección del Servicio Federal de Impuestos antes del 15 de enero del año a partir del cual se decidió regresar al régimen fiscal general. Además, no se olvide de informar: una declaración sobre el sistema tributario simplificado para el último año de su solicitud se presenta de la manera habitual.
La única forma de volver al IVA antes del comienzo del próximo año es perder el derecho a aplicar un régimen especial. Esto sucede si el sujeto deja de satisfacer las condiciones que permiten el uso de la simplificación.
Si el tema voló con el sistema tributario simplificado
Los criterios de USN son válidos no solo en el momento de la transición al modo especial, sino también durante su aplicación. Por lo tanto, las organizaciones y los empresarios individuales necesitan monitorear constantemente para cumplir con ellos. Después de todo, si el sujeto excede los límites establecidos, perderá el derecho de aplicar la simplificación. En este caso, aparecerá automáticamente en el sistema impositivo principal con todas las obligaciones contables y de informes derivadas de esto, así como las sanciones por su violación.
Tras haber salido del sistema impositivo simplificado, la empresa / individuo aplica el régimen impositivo principal a partir del trimestre en el que perdió el derecho a simplificar. Y dentro de los 15 días posteriores a su finalización, es necesario notificar a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales sobre la terminación de la aplicación del sistema tributario simplificado. Será necesario acumular impuestos sobre DOS, incluido el IVA, desde el comienzo del trimestre. Al mismo tiempo, la empresa o empresario individual que vuela con el STS se considerará una entidad recién creada en términos de cálculo de impuestos que no estaban en el STS.
Suponga que la empresa restableció el IVA tras la transición al sistema impositivo simplificado de su propiedad y luego se fue volando. ¿Puede ella ahora tomar el deducible de impuestos restaurado? Definitivamente no. Después de todo, estos montos se cancelaron previamente como otros gastos de impuestos.
Para resumir
Por lo tanto, para las empresas y empresarios que utilizan el sistema impositivo simplificado, en general, no hay obligación de pagar el IVA. Sin embargo, hay una serie de casos en los que, sin embargo, están obligados a pagar este impuesto. A menudo, esto se asocia con la importación de bienes o la emisión de facturas con el monto del impuesto asignado a pedido de sus clientes.
Cada empresario debe decidir por sí mismo cómo le resulta más rentable trabajar: pagar el IVA y poder celebrar acuerdos con grandes contratistas, o utilizar el sistema impositivo simplificado y ahorrar en impuestos. Puede cambiar repetidamente de un régimen a otro, pero solo desde el comienzo del próximo año. Por supuesto, siempre que cumpla los criterios para el uso de la simplificación. Además, la transición al sistema tributario simplificado requiere cierta preparación. Uno de los puntos que requieren atención especial al cambiar al sistema impositivo simplificado es la restauración del IVA inmobiliario.