La legislación fiscal es un elemento esencial en la política económica de la Federación de Rusia. En este artículo, se analizará el concepto, las características y los tipos de relaciones legales fiscales.
Sobre impuestos
Para empezar, vale la pena prestar atención al concepto mismo de "impuesto". Según el artículo 8 del Código Fiscal de Rusia, se entiende que un impuesto significa un pago recaudado por el estado que es individual, gratuito y obligatorio. Un impuesto es una enajenación de una parte de una cierta cantidad de dinero determinada por la ley. Estos fondos llegan ya sea a los organismos estatales relevantes o al gobierno local.
También hay primas de seguro. Según la ley, estos son pagos de pensión obligatorios. Dichos pagos están asociados con la discapacidad, el concepto de maternidad, seguro de salud obligatorio, etc.
¿Qué relaciones están reguladas por el Código Tributario de la Federación Rusa (Código Tributario)? El artículo 2 se refiere a la regulación de las relaciones de poder para la formación, introducción y posterior recaudación de tasas, contribuciones e impuestos. El acto normativo establece el concepto, los tipos y la estructura de las relaciones jurídicas fiscales. Todo esto se describirá más adelante.
Sobre los signos de las relaciones jurídicas fiscales
Como cualquier otro fenómeno social, la política fiscal tiene una serie de características interesantes. Esto es lo que los expertos legales señalan:
- las relaciones jurídicas de naturaleza fiscal son, en la mayoría de los casos, de naturaleza monetaria;
- La política fiscal siempre es imprescindible, es decir, se construye estrictamente de acuerdo con una jerarquía vertical y se basa en principios estrictos de subordinación;
- La política fiscal se forma en el proceso de llevar a cabo actividades fiscales especiales, que tienen como objetivo el plegamiento, la distribución y el uso eficiente de los recursos financieros recibidos que entran en el presupuesto "del bolsillo" de personas jurídicas y personas físicas;
- tanto la formación como el uso, y la terminación de varios tipos de relaciones legales fiscales deben cumplir estrictamente con las regulaciones rusas;
- El estado como sistema imperioso es un aspecto obligatorio de las relaciones legales tributarias, lo que indica el carácter público imperativo e imperioso de todo el sistema bajo consideración.
A continuación, hablaremos sobre tipos específicos de relaciones fiscales, construidas y consagradas en la literatura legal moderna.
Clasificación de impuestos
La clasificación incluye el concepto, características y tipos de relaciones fiscales. Todo esto se clasifica inmediatamente en varios grupos que fueron desarrollados por diferentes expertos legales. Al mismo tiempo, todos los científicos dividen la relación legal de naturaleza fiscal en protectora y reguladora. Las relaciones regulatorias pueden establecer o imponer tarifas e impuestos. Las relaciones de naturaleza protectora, no importa cuán difícil sea adivinar, son necesarias para controlar el cumplimiento de alta calidad de los impuestos de los ciudadanos.
Según otra clasificación, los tipos de relaciones fiscales se dividen en los siguientes grupos:
- Material y procesal. En el primer caso, se trata del cálculo y el pago de tasas e impuestos, y en el segundo, del procedimiento para asignar pagos, auditorías fiscales, enjuiciamiento, etc.
- Absoluto y relativo. Si solo se define una de las partes en las relaciones absolutas, todos los derechos y obligaciones de los contribuyentes y los contribuyentes se detallan claramente en las relaciones relativas.
También hay una clasificación territorial. Se describirá con más detalle a continuación.
Sobre impuestos federales
De acuerdo con el artículo 12 del acto normativo en consideración, las tasas e impuestos federales reconocen los pagos establecidos para el pago en toda Rusia. Esto incluye una cantidad considerable de pagos. En particular, vale la pena destacar:
- impuesto al agua;
- deberes del estado;
- pagos de impuestos al valor agregado;
- impuestos especiales e impuestos a particulares;
- pagos de impuestos para la extracción, estudio y uso de minerales y varios tipos de minerales;
- pagos de ganancias de grandes organizaciones;
- impuestos especiales e impuestos al valor agregado;
- todo tipo de impuestos sobre individuos, es decir, sobre ciudadanos comunes;
- pagos por el uso de recursos biológicos y objetos del mundo animal.
Por lo tanto, el concepto y los tipos de relaciones fiscales de un tipo federal están consagrados en la ley, tanto en la Ley Federal bajo consideración como en el Artículo 71 de la Constitución rusa.
Sobre impuestos regionales
El concepto, los tipos y la estructura de las relaciones jurídicas fiscales de carácter regional están consagrados en el artículo 14 del acto normativo en consideración. Según la ley, los pagos de impuestos en las entidades están sujetos a pagos en los territorios de las respectivas regiones de la Federación de Rusia. Dichos impuestos se forman e introducen en estricta conformidad con la ley básica del estado y las decisiones de sujetos específicos de Rusia.
¿Qué se incluye exactamente en el sistema fiscal regional? Vale la pena destacar tres grupos principales aquí:
- Impuesto de transporte. Según el artículo 357 del Código Tributario de la Federación Rusa, en este caso, todos los usuarios de vehículos, tanto individuales como de ruta, son reconocidos como contribuyentes.
- Negocio de juegos de azar. Los objetos impositivos aquí son las mesas de juego y las máquinas tragamonedas, los puntos de apuestas, las casas de apuestas, etc. Las personas que pagan impuestos en esta área son los dueños del negocio del juego.
- Propiedad organizacional. Según el artículo 374 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los objetos en el grupo representado son todos los tipos de bienes muebles e inmuebles, a excepción de las parcelas, los objetos culturales y algunos otros elementos.
La cancelación de un impuesto regional particular solo es posible por decisión de la entidad pertinente.
Sobre impuestos locales
El último grupo en la clasificación territorial de los tipos y signos de las relaciones jurídicas fiscales son los pagos de carácter local. Aquí estamos hablando de los territorios de municipios específicos, es decir, de distritos urbanos y asentamientos. Según el artículo 15 del Código Tributario de la Federación Rusa, tres grupos principales pertenecen a los impuestos locales:
- Comisión de negociación. Los objetos de este grupo son, no importa cuán difícil de adivinar, sean organizaciones comerciales en forma de empresarios individuales o entidades legales. Esta es la venta de una red estacionaria o no estacionaria, la venta de bienes de un almacén, organizaciones comerciales sin almacenes, etc.
- Tasas de tierra. El artículo 389 del Código Tributario de la Federación de Rusia se refiere a las parcelas de tierra de las ciudades rusas. Las parcelas, los objetos culturales y las tierras retiradas de la circulación del fondo forestal no se incluyen en el grupo representado.
- Propiedad de los ciudadanos. Los objetos aquí son edificios residenciales, apartamentos o habitaciones, garajes o estacionamientos, complejos inmobiliarios, construcción en progreso, otros edificios y estructuras.
Para todos los grupos impositivos representados, el estado puede introducir regímenes impositivos especiales. Se describirán más adelante.
Sobre regímenes fiscales especiales
El artículo 18 del Código Tributario trata de los llamados regímenes fiscales. Según la ley, se trata de fenómenos especiales que prevén un procedimiento especial para determinar los elementos impositivos y, en algunos casos, están completamente exentos de la obligación de pagar impuestos y tasas. Estos son los modos indicados por el acto normativo:
- Esquema simplificado de recaudación de impuestos.Según el artículo 346.11, se aplica un sistema similar a los empresarios que trabajan individualmente. Un esquema simplificado implica la exención del pago de ingresos.
- Un sistema especial para fabricantes en el campo de la agricultura.
- Impuestos sobre el intercambio de productos.
- Reemplazar el impuesto único con el imputado para ciertos tipos de producción, etc.
Los especialistas en el campo de la metodología jurídica clasifican los regímenes fiscales especiales como tipos de relaciones fiscales.
Sobre los tipos de sujetos de relaciones jurídicas tributarias
El principal sujeto de la legislación fiscal es, por supuesto, el contribuyente mismo. Este es un individuo cuyos deberes incluyen el pago oportuno de tarifas, contribuciones e impuestos.
La segunda entidad en el sistema es la autoridad fiscal. De conformidad con el artículo 30 del Código Tributario de la Federación de Rusia, dicho organismo se denomina sistema centralizado único que ejerce funciones de control y supervisión para la puntualidad y la integridad de los pagos. Las autoridades fiscales tienen derecho a realizar auditorías fiscales, exigir pagos puntuales a los pagadores y, en algunos casos, incautar documentación.
Por lo tanto, el concepto y los tipos de sujetos de las relaciones jurídicas fiscales están consagrados en la ley, y no pueden estar sujetos a ningún cambio que no sea de conformidad con la normativa rusa.
Sobre objetos de relaciones legales fiscales
El artículo 38 del Código Fiscal consagra los principales objetos del derecho fiscal. Vale la pena señalar de inmediato que el objeto es el concepto mismo de la venta de bienes o servicios. También puede ser bienes realizables, gastos o ingresos, valor de bienes o servicios, etc.
Si estamos hablando de un impuesto específico, entonces debe estar presente y ser un objeto independiente (o varios objetos). También vale la pena señalar que la totalidad de algunos objetos de derechos civiles también se puede llamar propiedad.
Sobre los tipos de delitos fiscales
Las violaciones de las relaciones legales forman un grupo separado, que también está consagrado en la ley. ¿Qué es un delito de derecho fiscal? De acuerdo con el Artículo 106 del Código Tributario de la Federación Rusa, este es un acto culpable e ilegal de un contribuyente o autoridad tributaria, por lo cual la ley establece responsabilidad. Se pueden distinguir los siguientes grupos de infracciones fiscales de la ley:
- violación de los procedimientos de registro de impuestos;
- evasión de registro;
- no presentar una declaración de impuestos especial;
- evasión de impuestos, etc.
Las sanciones por tales delitos son establecidas por los Códigos Administrativo y Penal, dependiendo de la gravedad del acto.