El objetivo principal de un examen económico forense (SEE) es verificar los hechos que constituyen el delito y evaluar sus consecuencias. Como resultado del procedimiento, se forma la opinión de un especialista independiente. Posteriormente se utiliza en los tribunales, la fiscalía, los órganos de asuntos internos, el FSB, el Servicio de Aduanas, las divisiones del Servicio de Impuestos Federales y los funcionarios autorizados para designar un estudio. Consideremos más a fondo las características del examen económico.
Información general
La economía forense es un tipo relativamente nuevo de estudio forense. Se distribuyó en la última década del siglo XX.
Como parte del examen económico forense, se establecen hechos relacionados con la investigación de delitos económicos, la solución de disputas que surgen entre entidades comerciales. Un estudio lo llevan a cabo personas con conocimientos especiales.
SEEA, de hecho, es un análisis de la documentación elaborada al realizar operaciones financieras y comerciales.
Existen varios métodos de examen económico:
- Documental.
- Estimado
- Analitico
Clasificación
Actualmente, se distinguen los siguientes tipos de investigación:
- Contabilidad y experiencia económica.
- Investigación financiera y crediticia.
- Experiencia integral y de comisión.
El análisis de la documentación lo llevan a cabo personas autorizadas sobre la base de un conocimiento especial en la forma prescrita por las disposiciones reglamentarias.
Ámbito de aplicación
Muy a menudo, el resultado de un examen económico actúa como evidencia clave en un caso. En el marco del estudio, se pueden resolver los problemas relacionados con la legalidad de las multas, tarifas, sanciones e impuestos imputados. Los especialistas verifican el cumplimiento de la información contenida en los documentos de informes con las operaciones reales cometidas por la empresa en el curso de sus actividades comerciales.
De particular importancia es la conclusión de un examen económico en casos de insolvencia financiera. Los especialistas establecen la presencia o ausencia de signos de quiebra ficticia.
La experiencia financiera y económica judicial le permite resolver una amplia gama de problemas que surgen en las áreas de derecho penal, económico, administrativo y civil.
Experiencia contable
Hay varias razones comunes para su nombramiento. Es necesario un examen económico de la documentación del informe si:
- La discrepancia entre los materiales de verificación y la información utilizada en el caso.
- La contradicción en las conclusiones del primer y segundo examen.
- Dudas sobre la exactitud de los métodos para determinar el daño a la propiedad.
- Opiniones de expertos de otros perfiles.
El procedimiento también se designa en caso de cualquier pregunta, cuya solución es posible exclusivamente en el marco del estudio.
Las tareas
El examen económico de los materiales de contabilidad y presentación de informes tiene como objetivo establecer:
- Corrección de registro de operaciones comerciales.
- El número de valores confiados a empleados materialmente responsables.
- Circunstancias de ocurrencia de escasez y excedentes.
- Hechos relacionados con la auditoría de documentos.
- El valor del daño a la propiedad.
- Personas a quienes se les han confiado valores dentro del período de ocurrencia de excedentes / escasez o daños a la propiedad.
- El estado de contabilidad y control del movimiento de la propiedad.
- Medidas necesarias para eliminar deficiencias en la política financiera de la empresa.
Los objetos
La experiencia económica se lleva a cabo en relación con:
- Documentos contables Estos incluyen primarios (pedidos para la emisión de materiales, requisitos, pedidos en efectivo, albaranes, estados de débito, estados de cuenta, etc.), documentación consolidada, materiales contables mecanizados e informáticos.
- Registros de conteo (revistas, libros, tarjetas de contabilidad, hojas de facturación, etc.).
- Informes de cajeros, personas financieramente responsables, empleados que usaron fondos anticipados, etc.
- Otros materiales y documentos. Entre ellos, en particular, actos de inspecciones y auditorías, decisiones de estructuras superiores, certificados, avisos, protocolos, testimonios, explicaciones, fuentes de documentos de confirmación.
Diferencia de auditoria y auditoria
La experiencia financiera y económica no es un método de control. Los objetivos del estudio son significativamente diferentes de los objetivos de la auditoría y la auditoría.
Los exámenes financieros y económicos actúan como una forma de utilizar conocimientos especiales en el marco de procedimientos legales. Además, todas las acciones de los especialistas están reguladas por normas de procedimiento y legislación industrial.
La base para el propósito del estudio es la existencia de circunstancias, cuya evaluación requiere la participación de un profesional con conocimientos altamente especializados.
Preguntas a un especialista
El tema de la investigación financiera y económica es la información sobre las operaciones comerciales de una persona y los indicadores de sus actividades financieras. Estudiamos la evidencia que caracteriza la ocurrencia, distribución, uso de ganancias, fondos en efectivo, desviaciones del curso normal de estos procesos, que influyeron en los resultados del trabajo o crearon las condiciones para cometer delitos y violaciones de la disciplina financiera.
Como regla general, al asignar una experiencia económica, la siguiente lista de preguntas se presenta ante los expertos:
- ¿La información del informe corresponde al desempeño financiero real? Si la respuesta es no, entonces el especialista descubre factores específicos que llevaron a la insolvencia de la entidad comercial.
- ¿La empresa tenía fondos suficientes para otorgar préstamos a otra persona? Si la respuesta es sí, entonces el experto determina sus fuentes.
- ¿Ha habido una desviación de las finanzas de la rotación económica por mal uso?
Por supuesto, esta no es una lista completa de problemas. Se forma una lista específica según las circunstancias del caso.
Areas de investigacion
La necesidad de exámenes surge como parte de la investigación de delitos relacionados con negocios falsos, quiebras, evasión maliciosa de pagar deudas, etc. En este caso, las áreas clave de la actividad de los expertos se consideran el estudio:
- Indicadores de condición financiera, incluyendo solvencia, liquidez, estabilidad financiera.
- Señales y métodos de distorsión de la información en los documentos de reporte que afectan los acuerdos con contratistas y acreedores.
- La dinámica del estado de la empresa, factores que causaron cambios negativos en ella.
- La viabilidad económica de los indicadores para identificar distorsiones en los datos sobre gastos e ingresos.
- Nivel de capital de trabajo de seguridad.
- Causas de la deuda, incluidas las cuentas por cobrar.
Motivos para el nombramiento de expertos
Los exámenes económicos se llevan a cabo sobre la base de un acto judicial, una resolución de un oficial de investigación, fiscal o investigador. El estudio se reconoce como designado a partir de la fecha de adopción del documento pertinente.
En la etapa de la investigación, el examen puede ser iniciado tanto por el organismo de investigación como por el investigador. Después del inicio del proceso, el investigador tiene derecho a llevar a cabo solo medidas urgentes destinadas a identificar y corregir las huellas de un acto ilegal. Los materiales recolectados durante ellos están sujetos a transferencia al investigador. Es él quien en la mayoría de los casos y designa un examen económico.
En virtud de lo dispuesto en el artículo 69 del Código de Procedimiento Penal, el investigador está encargado de reunir pruebas. En base a ellos, la presencia / ausencia de un evento delictivo, la culpabilidad del sujeto, se establecen otras circunstancias. Esta información se puede obtener de los testimonios de testigos, víctimas, sospechosos, opinión de expertos, los resultados de un estudio de evidencia material, protocolos de medidas de investigación y judiciales, etc.
Basado en el art. 69 de la CPC, la opinión de expertos actúa como evidencia. En consecuencia, el examen se reconoce como una acción procesal para obtener este documento.
Se adjuntan al caso actos, conclusiones de estudios departamentales, certificados, aunque obtenidos a solicitud de un tribunal o investigación, pero que no cumplen con las reglas para realizar exámenes económicos, no pueden ser motivos para negarse a realizar una SEE.
Los motivos más importantes para el nombramiento del procedimiento son:
- La necesidad de abordar cuestiones que requieren conocimientos especiales en el campo de las finanzas.
- Mala ejecución de la auditoría. Se puede expresar en presencia de discrepancias entre el contenido del acto y otros materiales adjuntos al caso, contradicciones en las conclusiones de los inspectores durante la primera auditoría, repetida o adicional.
- La presencia de la petición del acusado. La solicitud de un examen debe estar justificada. Esto significa que el sujeto en la solicitud debe indicar claramente las razones por las cuales el estudio es necesario, así como las circunstancias que pueden aclararse como resultado del procedimiento.
- La presencia de las opiniones de otros especialistas sobre la necesidad de realizar SEEA.
Matiz
El nombramiento de un examen es un derecho, no una obligación del investigador. Además, el empleado autorizado puede suspender o finalizar la investigación por iniciativa propia o sobre la base de una solicitud justificada de cualquier participante en la producción en cualquier etapa.
Los detalles del decreto sobre el nombramiento de SEEA
Después de tomar la decisión sobre el examen, el investigador debe evaluar la integridad y la suficiencia del expediente del caso. Si es necesario, recopila información adicional.
Después de recibir todos los materiales necesarios, el investigador toma una decisión. Indica (brevemente) las circunstancias del caso, las razones por las cuales el examen es necesario, la lista de preguntas formuladas al especialista.
Hay que decir que ni el investigador ni el tribunal tienen derecho a establecer tareas para el experto cuya solución no es de su competencia. Por ejemplo, es inaceptable incluir las siguientes preguntas en la lista:
- ¿Ha habido un crimen? Si es así, ¿cuál?
- ¿Quién tiene la culpa del excedente / escasez?
Nombramiento de SEEA por tribunal
Si es necesario, realice un estudio en la etapa de juicio, el tribunal toma una determinación. Esto, como en la resolución del investigador, indica las circunstancias del caso, los motivos para el examen, una lista de problemas a resolver, una lista de materiales que deben estudiarse.
Si el SEEA ya se llevó a cabo durante la investigación, el tribunal puede indicar en la determinación cuestiones similares a las que estaban presentes en la decisión. Cabe señalar que en este caso, el estudio no puede considerarse repetido. El hecho es que en tal situación, se aplica el principio de estudio directo de la evidencia presentada. Esto significa que el tribunal no está limitado ni sujeto a los materiales de la investigación. El tribunal, por iniciativa propia, designa un examen (primario, adicional, etc.). Además, el propio experto puede participar en los procedimientos para proporcionar explicaciones.
Los detalles del nombramiento de SEEA en el marco de los procedimientos legales están determinados por el hecho de que el fiscal, la víctima, el sospechoso, el abogado defensor, los acusados civiles y los demandantes participan en la formulación de preguntas al experto y en la determinación del alcance de las circunstancias que se examinarán. Para cada artículo, el tribunal escucha las opiniones de las partes, toma en cuenta la opinión del fiscal.
Al nombrar un SEEA en el marco de los procedimientos, el tribunal tiene el derecho de suspender los procedimientos hasta el final del estudio.
Estudio de viabilidad
Este tipo de investigación tiene como objetivo aclarar:
- La presencia / ausencia de violaciones del procedimiento de cálculo al introducir tecnología.
- Datos que indican violaciones de los indicadores de producción.
- Emparejar los ingresos del personal con la productividad laboral.
Un estudio de viabilidad se llama más correctamente "ingeniería y tecnología". Implica un análisis de los resultados de las actividades industriales y económicas de toda la empresa y partes individuales del proceso. Tal examen se lleva a cabo para evaluar la efectividad de la organización, identificar desviaciones en el sistema de cálculo de ganancias para los empleados.