Los delitos fiscales no son infrecuentes en la sociedad moderna. ¿Qué dice la ley rusa sobre el concepto y la composición de un delito fiscal? ¿Qué sanciones deben aplicarse a los infractores? Las respuestas a estas preguntas se proporcionarán en el artículo.
El concepto y las características de un delito fiscal.
Según el artículo 106 del Código Tributario de la Federación de Rusia, un delito fiscal es un acto de un contribuyente que es ilegal. Según la ley, un ciudadano es responsable de tales actos, que se expresan en forma de sanciones.
El concepto de delito fiscal no debe confundirse con un delito fiscal. En el primer caso, estamos hablando de actos relativamente "fáciles", en el segundo, de violaciones bastante graves de la ley.
La responsabilidad puede llevarse tanto a personas físicas como jurídicas. La ley establece los siguientes requisitos de responsabilidad:
- ocurre si el acto no contiene evidencia de un crimen;
- Todas las sanciones se aplican solo de conformidad con la ley de la Federación de Rusia.
Un delito fiscal puede ser intencional y temerario. Todas las sanciones adicionales se impondrán dependiendo de la forma que tenga el acto ilegal.
Sobre el objeto de violación de impuestos
¿Qué es parte de una violación de impuestos? La ley habla de un acto ilegal y la existencia de sanciones por este acto. Un acto puede expresarse de dos formas: acción e inacción. El concepto de delito fiscal consiste, entre otras cosas, en sus cuatro elementos más importantes: este es un lado objeto, sujeto, objetivo y subjetivo.
El objeto de un delito fiscal son todo tipo de beneficios y valores regulados por la ley. Es en relación con estos beneficios que a menudo se cometen actos u omisiones maliciosas. Los componentes del objeto son los siguientes elementos:
- el procedimiento para contabilizar a los contribuyentes;
- procedimiento legal para el pago y cálculo de tasas e impuestos;
- procedimiento de declaración de impuestos.
¿Cuál es en este caso el lado objetivo? La ley establece cualquier acto ilegal por el cual se establece la responsabilidad en el Código Tributario.
Sobre el tema del delito fiscal
Además del objeto, el concepto de delito fiscal también incluye al sujeto. El sujeto en este caso puede llamarse delincuentes. Dichas personas pueden ser agentes fiscales, empresas, los mismos contribuyentes. Todos estos ciudadanos deben estar sujetos a un estricto control tributario, realizado por expertos, traductores y otros especialistas. El lado subjetivo del delito fiscal es la culpa legal en forma de intención o negligencia.
¿Cuáles son los motivos para clasificar un acto como un delito específicamente de tipo impositivo? Los abogados hablan de tres de estos motivos:
- Real. Estamos hablando aquí sobre el acto específico de un sujeto en particular que violó los requisitos legales.
- Normativo Responsabilidad legal por un acto ilegal.
- Procesal. Un acto de una instancia autorizada que impone una pena específica por un delito.
Las condiciones para responsabilizar a una persona se describirán a continuación.
Responsabilidad fiscal
¿Qué condiciones conlleva la pena por un delito fiscal? El concepto, composición y características de tales condiciones están prescritos por la ley. Aquí hay algunos puntos destacados:
- Si una persona es considerada responsable por delitos fiscales, entonces todavía no está exento de la obligación de pagar el monto del impuesto adeudado.
- Nadie puede ser procesado por la comisión del mismo delito fiscal.
- La atracción de organizaciones por la violación en cuestión no exime a los funcionarios que trabajan en ella de la responsabilidad administrativa, civil o incluso penal.
- Un ciudadano no se considera culpable hasta que un tribunal demuestre su culpabilidad. Además, el ciudadano mismo no está obligado a demostrar su inocencia. Las dudas sobre la culpa de una persona no se interpretan de otra manera, excepto a favor de esta persona.
- Las sanciones por delitos fiscales no pueden aplicarse a un ciudadano inocente.
El concepto, los signos y los tipos de delitos fiscales también deben tenerse en cuenta al elegir una sanción contra la persona culpable.
El concepto de sanción fiscal.
¿Qué es una sanción fiscal? El Capítulo 16 del Código Tributario de la Federación Rusa establece normas de acuerdo con las cuales se establecen y aplican sanciones en forma de sanciones monetarias. ¿Qué es una sanción? El artículo 114 del Código Fiscal se refiere a represalias por un delito. La sanción también puede tener un valor preventivo, en la forma de prevenir la violación reiterada del estado de derecho.
¿Cómo va el proceso de sanción? Después de que una persona ha cometido un acto ilegal, la autoridad fiscal presentó una demanda para recuperar las sanciones fiscales de la persona responsable. De hecho, el demandante en esta área es la propia autoridad tributaria. En este caso, la demanda puede enviarse a una de las siguientes autoridades:
- a un tribunal de jurisdicción general - en la recaudación de sanciones de un individuo que no es empresario;
- al tribunal de arbitraje - en la recuperación de sanciones fiscales de una entidad legal o individuo que es un empresario individual.
Los tipos de sanciones aplicadas son establecidos solo por el tribunal; esto también se establece en la ley que consagra el concepto de un delito fiscal. Los tipos de responsabilidad dependen de la naturaleza del acto, ya sea intencional o accidental, así como de muchos otros factores, que se discutirán más adelante.
¿Qué circunstancias impiden culpar?
De acuerdo con el Artículo 111 del Código Tributario de la Federación Rusa, hay una serie de circunstancias especiales que pueden excluir completamente la culpa del infractor fiscal. Esto es lo que debe llamar aquí:
- Una persona no podía ser consciente de sus acciones o se sentía guiado por una condición dolorosa. En tales casos, el castigo a menudo cambia a tratamiento obligatorio.
- El delito se cometió debido a un desastre natural, circunstancias extraordinarias o insuperables.
- El contribuyente utilizó aclaraciones por escrito sobre la legislación fiscal de la autoridad financiera pertinente.
También vale la pena señalar que el concepto de responsabilidad por delitos fiscales no se puede aplicar en casos en los que no hay evidencia completa de la culpabilidad del delincuente, el delito es cometido por una persona menor de 16 años, y también si el plazo de prescripción para infringir la ley ha expirado.
¿Qué circunstancias mitigan la culpa?
Según el artículo 112 del Código Tributario de la Federación de Rusia, también hay circunstancias que, aunque no pueden excluir completamente la culpa, pueden mitigar significativamente las sanciones aplicables. Aunque todo dependerá de la propia corte, que considerará tales circunstancias. Aquí hay algunos casos que la ley indica:
- una persona ha cometido un delito en virtud de dependencia oficial, material u otra;
- la ley fue violada por amenaza o coerción.
Al menos una de esas circunstancias debería reducir el monto de la sanción impuesta por al menos dos veces.
Existen circunstancias agravantes en la ley, como la comisión deliberada de un delito, el deseo de recaudar fondos para la implementación de violaciones posteriores de la ley, etc. Un factor agravante será la comisión de un delito reiterado dentro de un año a partir de una orden judicial. En este caso, la sanción se puede aumentar en un 100%.
Los conceptos de culpa y castigo.
Antes de hablar sobre los tipos de responsabilidad por incumplimiento de la ley en esta área, debe prestar atención al componente metodológico del delito. ¿Qué incluyen el concepto y los signos legales de una violación de impuestos? Los abogados identifican dos términos bastante importantes: culpa y castigo.
Culpable se entiende como la actitud mental de una persona hacia el acto cometido por él. La actitud es intencional, lo que aumenta en gran medida el grado de responsabilidad, o en forma de negligencia, lo que puede mitigar significativamente las sanciones impuestas. La punibilidad generalmente se refiere a las propias sanciones, que se discutirán más adelante.
Delitos fiscales: el concepto de responsabilidad
Dependiendo de la gravedad del delito, la responsabilidad fiscal puede ser administrativa y penal. Tres tipos de actos constituyen un delito penal:
- incumplimiento de las obligaciones de los agentes fiscales;
- evasión de impuestos;
- ocultamiento de los medios financieros, por los cuales se debían pagar los impuestos.
El capítulo 22 del Código Penal de la Federación de Rusia, que trata los delitos en el ámbito económico, está dedicado al ámbito fiscal.
Si hablamos de castigo administrativo, entonces vale la pena resaltar una violación de los plazos para enviar documentación, errores en las declaraciones, etc.
El primer grupo de delitos fiscales.
Los artículos 116-135 del Código Fiscal de Rusia refuerzan el concepto, los signos y los tipos de delitos fiscales. Así, el artículo 116 se refiere a una violación del procedimiento actual y legal para el registro ante las autoridades fiscales. La multa por tales violaciones es de 10 mil rublos, y en caso de violación repetida durante el año, 40 mil rublos. La misma sanción se aplica a la evasión fiscal.
Otra inacción que viola la ley está consagrada en el artículo 119 del Código Tributario. Esto se trata de no presentar una declaración de impuestos. La sanción en este caso puede alcanzar 1 mil rublos. Una multa de 200 rublos aguarda a las personas que hayan violado el procedimiento para presentar una declaración.
Para obtener información poco confiable en el cálculo de impuestos de las personas jurídicas, se puede esperar una multa considerable, cuyo monto alcanza inicialmente 40 mil rublos y 80 mil rublos por un acto repetido. Por violación grave de las normas contables, la multa ascenderá a 10 mil rublos.
El segundo grupo de delitos fiscales
¿Qué amenaza a un delincuente por incumplimiento de pago de impuestos, primas de seguro o tarifas? La ley establece una sanción por el monto del 20% del monto impago. Vale la pena recordar que el castigo no exime de la obligación de pagar deudas. Un agente tributario que no cumpla con sus obligaciones de transferir finanzas tendrá que pagar el 20% del monto a transferir. Por incumplimiento de las normas sobre posesión de bienes incautados, los ciudadanos deberán pagar una multa de 30 mil rublos.
Las entidades legales deben pagar 100 mil rublos por no proporcionar información a la autoridad de control fiscal. Al mismo tiempo, solo 500 rublos serán pagados por personas que presentaron información incorrecta. Las personas que proporcionaron información incorrecta sobre transacciones financieras controladas pagarán 5 mil rublos.