Kun tavarat ylittävät valtion tullialueen, tiettyjen verojen ja palkkioiden maksaminen on pakollista. Yksi tällaisista pakollisista maksuista on tullit.
Maksutyypit
Tullimaksut ovat pakollisia maksuja, jotka tulliviranomaiset perivät silloin, kun tuote ylittää maan rajan. Tariffin laskentatavasta riippuen ne jaetaan kolmeen tyyppiin: arvotulli, erityinen ja yhdistetty.
Latausmenetelmä ei ole ainoa merkki, jolla luokittelu suoritetaan. Esimerkiksi tavoiteperusteisesti tullit jaetaan vero- ja protektionistisiin. Ensimmäisessä tapauksessa maksujen keräämisen päätehtävä on valtion talousarvion täydentäminen, toisessa - kaupallisten ja poliittisten tavoitteiden saavuttaminen. Esimerkiksi protektionististen tehtävien soveltamisen tarkoituksesta voimme mainita tuottajien kannustamisen ja suojelun valtiossa.
Tullit voivat myös olla tuontia ja vientiä (tuonti ja vienti) verotuskohteesta riippuen. Entisiä käytetään paljon useammin sekä Venäjän federaatiossa että muiden valtioiden alueilla ympäri maailmaa. Niitä voidaan käyttää vientitoiminnan edistämiseen. Maasta vietävien tavaroiden tullit ovat paljon vähemmän yleisiä. Venäjän federaatiossa niitä sovelletaan vietyihin raaka-aineisiin. Maailman kauppajärjestö suosittelee, että tämäntyyppinen maksu peruutetaan kokonaan. Arvonlisäverokantaa voidaan soveltaa sekä vientiin että tuontiin.
Arvotullien ydin
Arvotullit ovat maksuja, joiden määrä määritetään prosentteina vietyjen / tuotujen tuotteiden tullausarvosta. Tällaisia tariffeja ei käytännössä sovelleta massatoimitusten verotukseen.
On tapauksia, joissa arvonlisäveroa ja erityisiä tulleja voidaan käyttää tavaroiden verotukseen. Tällaista tariffia kutsutaan yhdistetyksi tariffiksi. Sen ydin on siinä, että molempia periaatteita käytetään koon, ts. Kiinteän verokannan ja prosenttiosuuden tuotantokustannusten laskemiseen. Suurin laskennallisista rahasummista maksetaan.
Arvonlisäverolaskelman kaava on seuraava:
Tja = TC x p = (C x K) x p, missä:
- Tja - arvotullin koko;
- TS - tullausarvo;
- C on tavaran hinta;
- K on tuotannon määrä;
- p - arvoarvo.
Esimerkki tullien laskemisesta: yhdistetty ja arvotulli
Tarkemmin sanottuna tariffinlaskentaperiaate olisi purettava esimerkistä.
Arvonlisäverolaskelma
Yksikköhinta on 11 dollaria. Erän koko on 17 tuhatta kappaletta. Arvonlisäveroaste on 7 prosenttia.
Ensimmäinen vaihe on tullausarvon laskeminen, joka on tullin laskemisen perustana:
17 000 x 11 = 187 000 dollaria.
Toinen vaihe on laskea maksun suuruus:
187 000 x 7% = 13 090 dollaria.
Siten arvotulli on 13 tuhatta ja 90 dollaria.
Yhdistetyn tullin laskenta
Yhden tavarayksikön hinta on 10 euroa. Valtion tullialueelle tuodaan yhteensä 5 tuhatta yksikköä tuotteita. Arvonlisävero on 5 prosenttia tullausarvosta; erityisen tariffin koko on 50 senttiä tavarayksikköä kohti.
Ensin on laskettava tullausarvon määrä:
10 x 5000 = 50 000 euroa.
Seuraava askel on laskea arvonlisäveromaksu:
50 000 x 0,05 = 2500 euroa.
Sitten sinun on laskettava tietty hinta:
5000 x 0,5 = 2500 euroa.
Kuten huomaat, molemmissa tapauksissa palkkio on 2 tuhatta 500 euroa. Jos arvotulli ei olisi 5, vaan 4 prosenttia, tullin määrä olisi:
50 000 x 0,04 = 2 000 euroa.
Tässä tapauksessa tullin olisi vielä maksettava 2 tuhatta 500 euroa paljoustullin mukaan laskettuna.
Arvonlisäveroa koskevat edut ja haitat
Tämän tyyppisiä tariffeja käytetään usein kalliiden tuotteiden määräämiseen. Esimerkki on tietokoneiden myynti. Verotuksen perustana on paljon kannattavampaa käyttää tietokoneen tullausarvoa kuin sen painoa tai kappalemäärää.
Mainosarvon korko on helppo laskea. Se noudattaa kaikkia ulkomaankaupan normeja, ja sitä suositellaan käytettäväksi Maailman kauppajärjestössä. Tullin taso kuvastaa sitä, kuinka suojatut markkinat ovat yritysneuvottelujen aikana, ja se pystyy myös varmistamaan vakauden kotimarkkinoilla, kun tavaroiden arvo muuttuu.
Arvonlisävero voi tarjota valtion budjetin kasvun tuotantokustannusten nousun myötä (kolikolla on myös toinen puoli - budjettitulojen lasku ja tavaroiden kustannusten lasku).
Arvonlisävero mahdollistaa tappioiden minimoimisen sillä ehdolla, että maksuja ei makseta, ja estää myös heikkolaatuisten tuotteiden tuonnin.
Tämän tyyppisillä tariffeilla on myös haittapuoli. Se johtuu tosiasiasta, että tavaranhaltija ilmoittaa tullausarvon, ja jos hän aliarvioi vastaavasti hinnan, myös veron määrä aliarvioidaan. Hinta voi myös vaikuttaa palkkioiden määrään, mikä on miinus tavaroiden ostajalle ja loppukuluttajalle.
Kuka asettaa arvonlisäverot?
Vedonlyönnin koko asetetaan lainsäädännöllisellä tasolla. Arvonlisäverokanta voi vaihdella 0–30 prosenttia. Kiinteä hinta koskee alkoholijuomia, sokeria, kaviaaria sekä autoja, joiden käyttöaika ylittää viisi vuotta.
Kotimaisen kuluttajan etujen suojaamiseksi tai vientitoiminnan edistämiseksi arvotullien määrä voi vaihdella. Korkojen korottaminen tai laskeminen on usein luonteeltaan lyhytaikaista.
Mikä vaikuttaa arvotulliin?
Tavaroiden tullausarvoilla voi olla huomattava vaikutus tariffin suuruuteen, koska se on subjektiivinen eikä välttämättä vastaa todellisia säännöksiä. Myös maassa vallitseva poliittinen ja taloudellinen tilanne voi vaikuttaa arvotullien määrään.
Tariffien kysyntä laskee huomattavasti, jos hinnat laskevat. Tulojen epävakaus arvotulleja käytettäessä heikentää kansallisten markkinoiden suojaustasoa. Tariffi Venäjän federaation alueella lasketaan ruplana.