Analyyttinen tasapaino: kokoamisen rakenne ja säännöt

Yrityksen pääasiallinen taloudellinen tehtävä on kasvattaa omaisuuttaan. Tätä varten yrityksen on jatkuvasti ylläpidettävä kannattavuutta optimaalisen taserakenteen muodostamisessa. Samanaikaisesti vertaileva analyyttinen tase toimii tärkeimpänä tietopohjana yhtiön varojen ja resurssien suunnittelua, analysointia, valvontaa ja tarkastusta koskevien johtamispäätösten kehittämiselle ja hyväksymiselle.

Analyyttisen tasapainon käyttö nykyaikaisissa yrityksissä on erittäin laaja. Se sisältää tärkeimmät taloudelliset indikaattorit, joita käytetään myöhemmin erilaisten taloudellisten suhdeosuuksien laskemiseen, jotta voidaan kuvata yhtiön tilaa tällä hetkellä tai ennustaa sitä tulevaisuudessa.

Voimme sanoa, että yleensä analyyttinen tasapaino on perusta monille johto- ja talouspäätöksille yrityksessä. Saatujen tietojen mukaan yrityksen tulevaisuuden kehityksen taloudellisen ja taloudellisen etenemisen ennustetaan.

Analyyttisen tasapainon tietojen käyttö on välttämätöntä myös omaisuuserän tärkeimpien lähteiden ylimäärän tai puutteen tunnistamisessa tutkittaessa omien ja lainattujen varojen saatavuutta. Siinä arvioidaan myös konkurssin todennäköisyys ja selvitetään yrityksen taloudellista asemaa.

Käsite ja ydin

Analyyttisen tasapainon alla tulisi ymmärtää taseen aggregoitu muoto. Se tekee lomakkeen nro 1 tärkeimpien artikkelien erityisen uudelleenryhmittelyn, jonka avulla on mahdollista arvioida sekä yhtiön varojen että kiinteistöjen luomisen tärkeimpien lähteiden tila. Täältä löydät myös tietoja taloudelliseen toimintaan osallistuvan yrityksen varojen todellisesta arvosta.

On yksi sääntö: yrityksen analyyttisen taseen artiklat on jaettava varojen likviditeettiasteen mukaan. Myös velvoitteiden kiireellisyys on tarpeen.

Lyhyesti, analyyttisen tasapainon tarkoitus esitetään seuraavien käsitteiden muodossa:

• Indikaattorien tutkimus sekä vaaka- että pystysuunnassa.
• Analyysi tase-erien pääsuuntauksista.
• Tilinpitäjän laskelmissa olevien virheiden tunnistaminen.

tapaaminen

Vertailevan tasapainon analysointi antaa sinun saada tietoja seuraavista alueista:

1. Pysyvien ja pitkäaikaisten varojen arvon laskeminen sekä niiden rahoituslähteet: dynamiikan ja rakenteen analyysi.
2. Tase-erien tunnistaminen kasvunopeuden ylittäessä.
3. Varojen rakenteellinen osuus saamisista ja vaihto-omaisuudesta.
4. Vastuiden eriyttäminen maksujen kiireellisyyden mukaan.
5. Omien varojen osuuden laskeminen

Tällaista analyysiä tehtäessä kiinnitetään erityistä huomiota niihin elementteihin, joilla on suurin tai suurin osuus rakenteesta. Erityisesti huomioidaan tuotteet, jotka myös lisääntyvät tai vähenevät voimakkaasti.

Horisontaalista ja vertikaalista tekniikkaa käyttävä analyysi mahdollistaa yrityksen omaisuuden ja sen yksittäisten osien koon ja dynamiikan arvioinnin ja määrittämisen.

Lomakkeen lähettäminen

Analyyttisen taseen tärkein piirre (toisin kuin yksinkertainen kirjanpito) on, että artikkeleita ei tarvitse dekoodata yksityiskohtaisesti ja yksityiskohtaisesti, vaan voit esitellä ne tiettyjen ryhmien muodossa. Toisin sanoen siitä puuttuu syvä indikaattorien yksityiskohta. Tämän tyyppisen raportin esitys perustuu tähän ominaisuuteen.

Selkeämmin tutkittu muoto voidaan esittää seuraavalla taulukolla:

Tässä taulukossa kaikkien olemassa olevien yrityksen arvojen tulisi näkyä ja indikaattorit laskea:

• Rakenteet (% kokonaistaseesta).
• Dynamiikka absoluuttisina yksikköinä (tuhatta ruplaa).

Kasvuvauhti on myös mahdollista laskea prosentteina vuoden alkuun mennessä. Tämän lomakkeen avulla voit tehdä ymmärrettävimmät ja kätevimmät johtopäätökset tase-erien muutoksesta sekä käyttää erityisiä tietoja suhdeosuuksien laskemiseen taloudellisessa analyysissa.

Sovellus analyysiprosessissa

Hyvin usein taloudellista analyysiä ja suhteita laskettaessa tärkeä tietolähde on yhtiön käyttöomaisuuden ja sen yksittäisten osien tila. Tutkimusprosessissa kiinnitetään erityistä huomiota käyttöomaisuuden tutkimukseen: niiden dynamiikkaan ja rakenteeseen.

Analytiikan suorittamiseen on kaksi vaihtoehtoa: horisontaaliset ja vertikaaliset menetelmät. Kun analysoidaan yrityksen taloudellista tilaa, molempia näitä menetelmiä käytetään yhtä usein.

Vaaka-analyysi

Sen piirteenä on, että se vertaa raportointi- ja vertailukauden indikaattoreita toisiinsa. Toisin sanoen arvioidaan nykyisen ajanjakson aikana muodostuneiden indikaattorien ja tasapainoarvojen dynamiikkaa suhteessa menneisyyteen. Samanaikaisesti vertailujakso voi olla joko vuosi tai puoli vuotta, jopa neljännes. Yksinkertaista analysointia varten käytetään kahta jaksoa: nykyinen ja aikaisempi. Joidenkin taloudellisten ja taloudellisten prosessien ymmärtämiseksi perusteellisemmin voidaan kuitenkin käyttää kolme vuotta tai enemmän. Kaikki riippuu analyysin tarkoituksesta.

Tällainen analyysi tarjoaa seuraavat mahdollisuudet:

• Perusteellinen tutkimus dynaamisista prosesseista yrityksen toiminnan useina ajanjaksoina.
• Määritelmä johtopäätöksistä menestyvälle työlle.
• Yksittäisten dynaamisten prosessien tutkimus, esimerkiksi ostovelkojen kasvu tai vähentäminen, voittomarginaali ja niin edelleen.

Se on horisontaalinen analyysi, joka paljastaa yrityksen rahoittajien pätevien päätösten suunnat erilaisten tunnistettujen ongelmien ja poikkeamien poistamisessa.

Pystyanalyysi

Huolimatta siitä, että vertikaalisen analyysin tavoite on samanlainen kuin horisontaalisen analyysin tavoite, niiden toteuttamisessa on monia eroja.

Jos horisontaalinen analyysi toimii absoluuttisilla indikaattoreilla, vertikaalista analyysia suoritettaessa on käytettävä suhteellisia indikaattoreita. Joten kun tase toteutetaan, yksittäisiä taseen elementtejä pidetään osana ryhmää, esimerkiksi vaihto-omaisuuden rakenteessa olevat vaihto-omaisuus tai saamiset, lyhytaikaisten velkojen rakenteessa olevat lainat. Analyysiprosessissa tase-erien yksittäisten elementtien välinen rakenteellinen suhde paljastuu suhteessa omaisuuden tai velan kokonaisarvoon.

Lisäksi analyyttisen tasapainon yksittäisten elementtien paljastettujen rakenneosien tulosten perusteella voimme jo soveltaa horisontaalista analyysimenetelmää. Tämä hetki koostuu dynaamisten prosessien seuraamisesta rakenteessa. Esimerkiksi, kun olet tunnistanut ostovelkojen osuuden velan rakenteessa, voit seuraavassa vaiheessa pohtia, kuinka tämä osake on muuttunut kahden tai kolmen vuoden aikana yrityksessä.

Muodostus- ja kokoamismenetelmä

Kuten edellä mainittiin, he saavat tämän tasapainon ryhmittelemällä yrityksen analyyttisen taseen artikkeleita. Tässä tapauksessa sovelletaan kahta analyysiprosessin suosituinta periaatetta: likviditeetti ja kiireellisyys.

Analyyttistä tasapainoa laadittaessa likviditeetin periaate on, että kaikki yhtiön aktiiviset rahastot jaetaan neljään suureen ryhmään:

1. Korkean likviditeetin omaisuuserät.Näihin kuuluvat rahastot, jotka ovat käteisiä tai joista voi tulla nopeasti.
2. Varat, jotka nopeasti realisoituvat. Tähän sisältyy pääsääntöisesti kaikki saamiset, jotka voidaan maksaa takaisin lyhyessä ajassa, eli enintään 12 kuukaudeksi.
3. Hyödykkeet, joita myydään hitaasti. Tähän sisältyvät raaka-aine-, materiaali-, tavaravarastot sekä saamiset, joiden palautusjakso on korkea, eli yli 12 kuukauden ajan.
4. Varat, joita ei voida luokitella lyhytaikaisiksi. Nämä ovat rakennuksia, rakenteita, toisin sanoen pitkäaikaisia ​​varoja.

Harkitse kiireellisyyden periaatetta muodostettaessa analyyttistä tasapainoa. Sitä käytettäessä vastuuartikkelit muodostuvat seuraaville alueille:

• Erittäin kiireelliset velat, kuten velat.
• Lyhytaikaiset lyhytaikaiset velat: lainat ja enintään yhden vuoden lainat.
• Pitkäaikaiset velat: yli vuoden lainat ja joukkovelkakirjalainat.
• Vakioluokkaan liittyvät velat: osakepääoma, voitto ja varaukset.

Tärkeä ominaisuus on huomattava: kaikkien likviditeetin perusteella muodostettujen varojen summa on yhtä suuri kuin kaikkien kiireellisyyden perusteella muodostettujen velkojen summa.

Tasapainonmuodostusongelmat

Suurin vaikeus vertailevan analyyttisen tasapainon muodostumisessa on sen monimutkaisuus. Tämän ongelman ratkaisemiseksi ehdotetaan tällä hetkellä sen rakenteen yksinkertaistamista ja rahastojen ryhmittelyn tarkistamista. Tämä on suunta sen parantamiseen.

Menestyvän taseen ominaisuudet ovat seuraavat:

• Sen indikaattorien todellisuus ja niiden saavuttaminen.
• Tietojen saatavuus kaikille tasapainon käyttäjille (ulkoinen ja sisäinen).

Tutkittaessa analyyttisen taseen todellisuuskäsitettä on erityisen huomionarvoista se, että hänen artikkeleidensa arvosanat vastaavat objektiivista todellisuutta. Totuudenmukaisuuden ja tasapainon todellisuutta ei pidä sekoittaa. Tasapainoinen tase voi olla totta, mutta epärealistinen. Tärkein tapa totuudenmukaisuuden saavuttamiseen on kyky perustella taseindikaattorit dokumentoinneilla ja lähteillä (kirjanpitoasiakirjat, kirjanpitolaskelmat, varastotiedot). Tärkein kohta tasapainon todenmukaisuuden havainnoinnissa on yhdistää tilitiedot analyyttistä ja synteettistä kirjanpitoa varten valmistusprosessissa.

Tärkeä ongelma tasapainon laatimisessa on alhainen analyyttisyys, joka liittyy useiden tasapainoindikaattorien informatiivisiin rajoituksiin. Se, kuten tiedätte, kuvastaa yhtiön omaisuuden ja sen vastuiden koostumusta, mutta ei ole tietoa tekijöistä, joiden vaikutuksesta tämä rakenne on kehittynyt. Siksi jälkimmäisen määrittämiseksi tarvitaan yksityiskohtaisempaa tietoa yrityksen toimitusprosesseista, sen organisaatioprosesseista, rakenteesta ja sijoitustoiminnasta. Nämä tiedot ovat usein sisäisiä. Se voidaan luokitella yrityksen "liikesalaisuudeksi". Siksi sen käyttö on rajoitettua analyysiprosessissa.

Lisäksi taseen valuutta ei aina kuvaa tarkasti yhtiön varojen todellista määrää. Tämä johtuu siitä, että analyyttisen tasapainon arviointi perustuu indikaattorien kirjanpitoarvoon eikä markkinoilla. Esimerkiksi varastot voivat näkyä taseessa niiden valmistuksesta ja ostosta aiheutuneiden tosiasiallisten kulujen varalta, ja saatavissa otetaan huomioon tuotteiden myyntihinnan korotus, joka on korkeampi kuin sen kustannukset. Panemme merkille myös inflaation vaikutuksen kirjanpidollisen ja todellisen arvon väliseen eroon. Tällaiset hetket voidaan eliminoida käyttämällä muita raportointimuotoja (paitsi tase), joita käytetään myös taloudellisen tilanteen analysointiprosessissa.

Tasapainoesimerkki ja analyysi

Harkitse vertailevaa analyyttistä tasapainoa ehdollisen kauppayhtiön LLC "Orion" esimerkissä.Selvyyden vuoksi kuvittele se alla olevasta taulukosta.

Esimerkki Orion LLC: n raportoinnista vuosille 2015-2017. Kaikki indikaattorit on esitetty ruplana.

LLC Orionin taseen horisontaalisen analyysin tietojen perusteella voimme päätellä, että vuonna 2017 yhtiön kokonaisvarat kasvoivat 779 943 tuhatta ruplaa, lähinnä johtuen pitkäaikaisten varojen arvon noususta 63 720 tuhatta ruplaa. , sekä johtuen vaihto-omaisuuden kasvusta 716 223 tuhatta ruplaa. Käyttöpääoman määrän lisäykseen vaikutti pitkäaikaisten velkojen lisäys 497 814 tuhannella ruplalla ja lyhytaikaisten velkojen lisäys 313 461 tuhatta ruplaa.

Seuraavassa vaiheessa harkitsemme seuraavassa taulukossa yrityksen analyyttisen tasapainon vertikaalisen analyysin metodologian soveltamista.

Orion LLC: lle vuosina 2015-2017 sovellettu vertikaalinen menetelmä. (%)

Kuten taulukosta voidaan nähdä, lyhytaikaisten varojen osuus analyyttisen tasapainon rakenteesta on suurin. Tämän osuuden lisäksi on huomattava taipumus kasvaa 7,4% vuoteen 2017 mennessä. Tämän mukaisesti pitkäaikaisten varojen osuus vähenee 7,4% vuoteen 2017 mennessä. Tasevastuun rakenteessa enimmäispääoma. Vuoteen 2017 mennessä se on vähentynyt jyrkästi 48,9%, mikä vaikuttaa negatiivisesti taseen rakenteeseen. Pitkäaikaisten velkojen osuus vuoteen 2017 mennessä kasvaa 34,2% ja lyhytaikaisten - 14,8%.

Konsolidoidun analyyttisen tasapainon arvioinnin positiiviset tulokset ovat seuraavat:

1. Tasevaluutan arvon kasvu vuonna 2017.
2. Lyhytaikaisten varojen kasvunopeus (241,8%) ylittää pitkäaikaisten varojen kasvun (145,4%).
3. Organisaation oma pääoma on yli 50%, mutta vain vuosina 2015 ja 2016.

Esitetyllä analyyttisen tasapainon muodolla on kuitenkin kielteisiä ominaisuuksia:

• Organisaation oma pääoma vuonna 2017 on alle 50%.
• Pitkäaikaisten velkojen (5614%) ja lyhytaikaisten velkojen (467%) kasvuvauhti ylittää oman pääoman kasvun (94%).
• Myyntisaamisten (1241%) ja myyntisaamisten (467,2%) kasvunopeudet vaihtelevat merkittävästi.

Esitetty analyyttinen tase ja sen esimerkki eivät kuitenkaan tarjoa sijoittajalle täydellisiä tietoja Orion LLC: n tehokkuudesta taloudellisen tilanteen tutkimuksessa. Niiden avulla voit vain arvioida yrityksen varojen ja velkojen nykytilaa ja dynamiikkaa.

Tapoja tasapainorakenteen parantamiseksi

Yrityksen täydellisen tasapainon luominen on lähes mahdotonta. Tätä tarkoitusta varten he analysoivat yrityksen taloudellista tilaa. Sen laatimisprosessissa tunnistetaan aina kielteisiä suuntauksia, jotka vaativat parantamista. Harkitse tyypillisimpiä tapoja parantaa vertailuanalyyttisen tasapainon rakennetta. Näistä alueista voidaan tunnistaa:

1. Erikoistuneiden tietokoneohjelmien käyttö yrityksen kirjanpitoprosessien automatisoinnin varmistamiseksi.
2. Venäjän nykyisten kirjanpitostandardien lähentäminen kansainvälisiin standardeihin.

Vaakatason käyttäjien tietotukien parantamisen nykyiset puutteet liittyvät nykyaikaisten automaatiotyökalujen käyttöön. Päätehtävänä on optimoida yrityksen tietovirta kirjanpitoinformaation suhteen ja suuntaan, jolla käytetään kansainvälisiä standardeja, järkevää luokitusjärjestelmää, koodausta ja tietojenkäsittelyä. Tähän sisältyy myös kirjanpidon muotojen ja menetelmien kehittäminen kirjanpidossa, tietokoneistamisen ja nykyaikaisten ohjelmistojen käyttö.

Automaatioprosessien käyttöönotto mahdollistaa indikaattorien laskenta-algoritmin parantamisen analyyttisen tasapainon ja sen analyysin valmistelussa, taloudellisen tiedon laadun parantamiseksi.

On huomattava, että automatisoinnin avulla voidaan myös vähentää tase-erien ja kotitalouksien varojen tilaa koskevien operatiivisten kirjanpitotietojen vastaanotto- ja käsittelyaikaa.

Ammattilaisten suositukset

Tärkeimmät vinkit taseen rakenteen parantamiseksi taloudellisen tilanteen analysointiprosessissa ovat seuraavat:

• Kiinteän omaisuuden uudelleenarviointi niiden arvon kasvattamissuuntaan (tase).
• Yhtiön osakepääoman täydentäminen.
• Perustajien ja osakkeenomistajien lisäosuudet yhtiön pääomaan.
• Lyhytaikaisten velkojen osuuden vähentäminen vähentämällä lainojen ja lainojen määrää sekä vähentämällä ostovelkoja.
• Likvidien varojen osuuden kasvu, käyttöpääoman kasvu.
• Varojen vaihdon kiihdyttäminen lyhentämällä tuotantosykliä, parantamalla velallisten kanssa tehtävää työtä, vahvistamalla maksukäytäntöä.
• Lyhytaikaiset velat vähenivät.
• Rahoituslähteiden muutos niiden pitkän aikavälin suuntaan.
• Vähemmän likvidien varojen (käyttöomaisuuden) osuuden vähentäminen myymällä ylijäämäisiä varoja ja osakkeita.

Jopa yhden (tai paremmin useamman) yllä olevien työkalujen käyttö voi parantaa taserakennetta ja vaikuttaa yrityksen taloudelliseen tilanteeseen.