Valmistevero ja arvonlisävero ovat yksi avainkäsitteistä sekä verotukseen liittyville taloustieteilijöille että yrittäjille, jotka yrittävät selviytyä maamme kovan markkinoiden kilpailun olosuhteissa. Nämä sanat pelottavat monia, kun taas toiset aiheuttavat tyytymättömyyden myrskyn - "Jälleen valtio vie viimeiset rahat!" On kuitenkin vaikea väittää, että verotus nykyisessä muodossa, jolla on monia akuutteja näkökulmia, on silti tehokas - verokannat eivät ole yhtä korkeita kuin monissa valtioissa, ja paluu antaa jokaisen tuntea sosiaaliturvan valtion ja sen ”taloudellisen tyynyn” kustannuksella.
Valmistevero: mikä se on ja miksi?
Valmisteveroista ja arvonlisäverosta puhuttaessa tilanteen yksinkertaistamiseksi jokaista maksutyyppiä olisi tarkasteltava erikseen. Tämä välttää käsitteiden sekoittamisen. On kuitenkin myös muistettava, että näillä kahdella lajikkeella on paljon yhteistä. Joten arvonlisävero, valmisteverot, tuloverot ovat välillisiä veroja. Tämä termi tarkoittaa seuraavaa tosiasiaa: palkkio lisätään tavaroiden kustannuksiin, jotka ostajan on maksettava. Tämä on kategorinen ero suorista veroista, joiden maksaminen on "avoimempaa", on ilmeinen ja kuuluu myyjälle, valmistajalle ja työnantajalle.
Samanaikaisesti valmisteverot eroavat kapeasta soveltamisalasta, mikä erottuu arvonlisäveron taustasta. Niitä voidaan soveltaa vain tiettyihin ulkomaille tai kotimaassaan valmistettuihin tuoteryhmiin, mutta niitä ei voida laajentaa palveluihin, työhön. Yleensä valmistevero ja arvonlisävero lasketaan erikseen jokaiselle valmisteveron alaisten tavaroiden ryhmälle. Tämä lähestymistapa tarjoaa verojärjestelmän oikeudenmukaisimman ja kustannustehokkaimman tuloksen.
Valmistevero: ero ALV: sta
Huolimatta siitä, että alv: n ja valmisteveron veropohja on rakenteeltaan melko samanlainen, on joitain tärkeitä eroja. Valmistevero kannetaan ja peritään vain kerran tavaroiden olemassaolon koko keston ajan. Vero peritään yhdessä tuotteen myynninedistämisen vaiheessa, useimmiten alkuvaiheessa, toisin sanoen sillä hetkellä, kun valmistaja myy tuotteen ensimmäiselle (todennäköisesti tukkumyyjälle) ostajalle.
Tavaroiden jälleenmyynnin yhteydessä valmistevero-ohjelman mukaisia lisävähennyksiä ei tarvita, koska varat on jo varattu talousarvioon. Valmistaja sisällyttää valmisteverot ja arvonlisäveron myyntihintaan, mikä tarkoittaa, että nämä arvot ovat tulevaisuudessa vain osa hintaa. Samanaikaisesti tämän määrän kertaluonteinen vähentäminen tekee valmisteveroista paljon ystävällisempiä yrityksille ja ostajille kuin arvonlisävero, joka toistuvasti merkitsee tavaroiden hinnan nousua ja lopulta loppukäyttäjälle. Kuinka suuri se tässä tapauksessa on, määrää jälleenmyyjäketjun pituus. Tämä suoriteperusteisen logiikan ero on monella tavalla tärkein ero arvonlisäveron ja valmisteveron kirjanpidossa, jonka suorittaa yrityksen kirjanpitoosasto.
Valmisteverot: nykyisyys ja tulevaisuus
Valmisteverojen ja arvonlisäveron kertymisen erityiset erityispiirteet tekevät verojärjestelmän ja inflaation suhteen ilmeisen. Jos arvonlisäveromäärien kasvu jokaisella tuotteella tapahtuvalla operaatiolla vain stimuloi inflaation kasvua, säännöllisyys ja kertaluonteiset valmisteverot voivat minimoida tuotteen kustannusten kasvun ja tehdä markkinoista vakaampia.
Samanaikaisesti valmisteveroja, arvonlisäveroa ja tulleja ei voida sulkea pois kokonaan, vaikka taloustieteiden idealistinen näkemys näyttääkin olevan paras tapa poistaa inflaatio. Nämä verot tekevät mahdolliseksi täyttää valtion talousarvio ja tuo myös varojen virtaa maan subjektien budjetteihin.
Vakaus: tuleeko se olemaan?
Vuosittain muodostetaan analytiikka, joka heijastaa sitä, kuinka suuri arvonlisäveron ja valmisteveron maksaminen oli katsauskaudella kussakin yksittäisessä yhteisössä ja koko valtiossa. Jos poimit viime vuosien tietoja, huomaat, että indikaattorien vaihtelut ovat merkittäviä. Siksi on vaikea ennustaa valmisteveropalkkion merkitystä liittovaltion ja alueellisille talousarvioille tulevaisuudessa. On tunnettuja vuosia, jolloin valmisteverojen vuoksi vain 3,6% kokonaismäärästä tuli maan talousarvioon, ja muilla raportointikausilla tämä luku nousi 15%: iin.
Kun puhutaan tämän verojärjestelmän elementin verotuksellisesta merkityksestä, on tärkeää huomata, että ilman valmisteveroja ja arvonlisäveroa on mahdotonta tehdä oikeita johtopäätöksiä valmisteveron alaisten tuotteiden myynnin merkityksestä maan talousarviolle kaiken valtion kaupan kokonaismäärän taustalla. Oikean verolaskennan avulla voit tunnistaa valmisteverojen osuuden muista verovähennyksistä, jotka on suunnattu valtion konsolidoituun talousarvioon. Tämä arvo riippuu vahvistetuista valmisteverokannoista ja etuusohjelmista, inflaatiosta ja niiden kohteiden ominaisuuksista, joille veroja on kertynyt. Tällaisesta analytiikasta saatujen tietojen oikea käyttö mahdollistaa arvonlisäveron, valmisteveron, tuloveron ja henkilökohtaisen tuloveron karttumisen säätämisen siten, että yritykset, joilla on riittävästi maksuja talousarvioon, voivat työskennellä omaksi hyödykseen.
Analytics ja suhteet
Joten minkä tahansa tuotteen hinta sisältää arvonlisäveron ja valmisteverot, jotka myös osoittavat verojärjestelmän mahdollisuudet. Lisäksi voimme tehdä johtopäätöksiä tarpeesta laajentaa tai vähentää tavaroiden valikoimaa, joille valmisteverot on tarpeen ottaa käyttöön (tai jättää pois).
Valmisteveron alaiset tavarat tällä hetkellä:
- etyylialkoholi;
- tuotteet, joissa etyylialkoholia on pitoisuutena vähintään 9%;
- alkoholijuomat;
- olut;
- tupakkatuotteet;
- henkilöautot;
- moottoripyörät, joiden moottorin teho on vähintään 150 hevosvoimaa;
- bensiini autoihin;
- dieselmoottori;
- moottoriöljyt;
- suoraa polttoainetta.
Kaikkien näiden tavaraluokkien valmisteverot ja arvonlisävero ovat riittävän merkittäviä takaamaan budjetin vuositulot melko suurella määrällä varoja.
Se oli - siitä tuli
Tiedetään, että aiemmin savukkeita ja etyylialkoholia ei sisällytetty valmisteveron alaisten tavaroiden määrään. Tältä osin oikaisut tehtiin lakiin vasta kauan sitten. Tulot, arvonlisävero ja valmisteverot näistä tuoteryhmistä ovat tulleet samanlaisiksi kuin muut alkoholi-, auto-, tupakka- ja tupakkatuotteet. Muuten, moottoripyörät sisältyivät myös valmisteveron alaisten tuotteiden luetteloon niin kauan sitten.
Kaikki ei kuitenkaan ole niin yksinkertaista. Tuloja, arvonlisäveroa ja valmisteveroa mittaavat analyytikot ovat antaneet taloustieteilijöille mahdollisuuden edistää ajatusta tiettyjen tavararyhmien jättämisestä valmisteveron ulkopuolelle. Joten korut ja eräät polttoainekategoriat, jotka oli valmistettu kaasusta ja öljystä, otettiin täältä. Nämä muutokset aiheuttivat paikallisten virkamiesten tyytymättömyyttä, koska ne vähensivät budjettituloja. Jos puhutaan kvantitatiivisesta ilmaisusta, näiden tuotteiden poissulkeminen valmisteveron alaisten tuotteiden joukosta vain Pietarissa alensi verotuloja 7,5%. Koko maassa indikaattori laski keskimäärin 2,5%.
Osittain nämä tappiot kompensoitiin sisällyttämällä valmisteveron alaisten tavaroiden luetteloon kotitalouskemikaalien, hajusteiden ja alkoholia sisältävien tuotteiden luettelo. Sääntöjä sovelletaan tuotteisiin, joita markkinoidaan aerosolisissa metallipakkauksissa.
Veroasianajajat välttävät
Joistakin tuotteista ei kanneta valmisteveroa huolimatta siitä, että komponenteissa on alkoholia. Valmisteveroa ei kuitenkaan kanneta vain tietyin ehdoin. Esimerkiksi alkoholin perusteella valmistetut huumeet osoittautuivat tällaiseen erityistilanteeseen.
Verolainsäädännön mukaista yksilöllistä lähestymistapaa sovelletaan myös alkoholia sisältäviin eläinlääkkeisiin. Kosmetiikka- ja hajuvesituotteita ei myöskään veroteta pääosin. Kaikissa näissä luokissa vältetään valmistevero vain, jos valmistaja on huolehtinut tuotteen valtiollisesta rekisteröinnistä. Lisäksi pakkaamiselle on vaatimuksia: astioiden on oltava valtion tasolla hyväksyttyjen standardien mukaisia.
Verot ja määräykset
Arvioidaan, että vuosittain pelkästään valmistevero-ohjelman kautta Venäjän liittovaltion budjettiin pitäisi saada noin 130 miljardia euroa, josta suurin osa on vähennyksiä valtion sisällä valmistetuista tavaroista. Prosentteina tämä on noin 84%. Näistä yli 40% tuloista odotetaan öljystä ja sen perusteella valmistetuista tuotteista, hieman vähemmän tupakkaa sisältävien tuotteiden myynnistä.
Kenen lompakko kärsii?
Kenen pitäisi maksaa valmistevero? Lain mukaan tämä velvoite kuuluu yrityksille ja yrittäjille, jotka tuottavat tavaroita tai kuljettavat niitä Venäjän valtionrajan yli. Mutta erillisten osastojen ja muiden vastaavien rakenteellisten kokoonpanojen ei tarvitse maksaa veroja yksin, ne kantavat vain vastuun siirtää rahaa pääkonttorista paikalliselle verotoimistolle.
Jos tietty yrittäjä tai yritys on sisällytetty valmisteveronmaksajien luetteloon, heidän on ensin analysoitava taloudellista toimintaa. Onko olemassa sellaista tavoitetta, johon valmisteveroja kannetaan? Jos sellainen on, vero on maksettava epäonnistuneesti. Jos valmisteluettelossa olevia tuotteita ei ole, sinun ei tarvitse maksaa mitään - ennen kuin vähennysten perusteena olevat tavarat ilmestyvät.
Verokoodi ja verotuksen kohde
Venäjän verolainsäädännön pääkokoelmasta käy ilmi, että valmisteverotuksen kohteena ovat toimet, joissa tavarat kannetaan valmisteverolla.
Nämä taloustieteelliset liiketoimet jaetaan yleensä ryhmiin analytiikan kokoamisen yksinkertaistamiseksi. Nykyinen osasto:
- operaatiot öljyn ja sen puhdistettujen tuotteiden kanssa;
- operaatiot muiden valmisteveron alaisten tavaroiden kanssa.
Tämä jako perustuu erityisen menettelyn käyttöönottoon sen perusteella tehtyjen öljy- ja tuotteiden verojen laskemiseksi.
Operaatiot: mitä on otettava huomioon?
Valmistevero on maksettava, kun suoritetaan useita toimenpiteitä valtion luetteloon sisältyvien tavaroiden kanssa (siihen sisältyvät pääluokat on lueteltu yllä). Nämä toiminnot sisältävät ensisijaisesti toteutuksen. Lisäksi pidetään Venäjän alueella tehtyjä kauppoja, ja yksi osapuolista on valmisteveron alaisten tuotteiden valmistaja. Laki tulkitsee "toteutuksen" käsitettä paitsi myynniksi, myös käsittelee vastikkeetta ja tuotteen siirtoa, jonka johdosta valmistaja saa korvauksen, innovaatioita. Toteutuksen "maksuna" voidaan käyttää luontoismuotoisia palkkoja.
Veroja kannetaan myös Venäjän valtion rajojen sisällä valmisteveron alaisilla tavaroista suoritetuista liiketoimista, jos ne tehdään asiakkaan toimittamista raaka-aineista ja siirretään sitten raaka-aineen toimittaneelle henkilölle. Jos valmistaja pidättää tietyn prosenttiosuuden valmistetuista tuotteista korvauksena valmistuspalveluista, kaupasta kannetaan myös valmistevero.
Mitä muuta?
Vero on maksettava, jos organisaatio siirtää valmistetut tuotteet esittämällä ne virallisesti raaka-aineina valmisteverottomien tavaroiden seuraavalle tuotannolle. Sinun on maksettava vähennykset talousarvioon siinä tapauksessa, että yritys valmistaa valmisteveron alaisen tuotteen ja siirtää kuluttajalle maksamatta kustannuksia, mutta sopimuksen mukaan kuluttajan on maksettava käsittelystä.
Jos tavarat siirretään omaan tarpeeseensa ja sisäiseen käyttöön, tuotteista kannetaan myös valmistevero sekä tavaroiden siirto maksuosuutena kolmannen oikeushenkilön peruskirjapääomaan.
ALV: katso tarkemmin
Tämän tyyppinen vero on myös välillistä ja sisältyy ostajan maksamaan tavaran hintaan. Tämän luokan verovähennykset maksavat yritykset, yrittäjät sekä ne, jotka kuljettavat tavaroita Venäjän valtionrajan yli.
Arvonlisäveroa voidaan kertyä vasta, kun tavarat siirretään (palvelut suoritetaan, töitä suoritetaan) Venäjän valtion rajojen sisällä, ja ostaja toimii maassa. Jotta menettely olisi laillinen ja oikea, siihen liitetään asiakirjat, joissa vahvistetaan tarkkaan missä tavarat myytiin, suoritettiin palvelut ja suoritetut työt. Tällainen virallinen vahvistus on tehty sopimukset, tarkastukset ja muut asiakirjat, joista seuraa, että palvelut tarjotaan, työ suoritetaan.
ALV: peruskäsitteet
Mikä on arvonlisäveron laskemisessa käytettävä veropohja, verolaki sanoo artikkelissa numerossa 40. Tästä seuraa, että tuotteen, palvelun tai työn kustannukset lasketaan verojen laskemiseksi vähentämällä valmisteveron määrä siitä. Arvona pidetään arvoa, jonka kaupan molemmat osapuolet ilmoittavat toimenpiteen mukana olevissa asiakirjoissa.
Jos on tarpeen myydä tuote, jonka hintaan sisältyy jo arvonlisävero, veropohjan laskemiseksi määritetään tuotteen markkinahinta ja vähennetään siitä jäljellä oleva arvo arvonmuutosasemien määrittämiseksi kirjanpitolaskelmien prosessissa.