Tällaisia käsitteitä, kuten sisääntulon ja lähdön arvonlisävero, ei sisälly verolakiin tai muuhun lakiin. Siitä huolimatta suurin osa kirjanpitäjistä ja veroasiantuntijoista tuntee heidät hyvin - nämä ilmaisut viittaavat ammatilliseen slängiin.
Lähtevää arvonlisäveroa kutsutaan myös viikonloppuna - se on vero, jonka yritys laskuttaa asiakkailleen ja joka on maksettava talousarvioon. Mutta ennen sen määrää voidaan vähentää arvonlisäveron määrällä. Tämä on vero, jonka yritys maksaa toimittajilleen ostetun tuotteen tai palvelun hinnasta.
Mistä etsiä veroa
Ostaessaan jotain toimintaansa myyjältä, joka on itse arvonlisäverovelvollinen, yritys saa laskun. Sen on ilmoitettava tavaroiden (palvelujen) arvo ja erillinen rivi - ”sis. Alv”. Tämä vero on joko syötetty (syötetty) tai esitetty. Ja sitä kutsutaan niin, koska myyjä esittelee sen ostaessaan tavaroita, ts. Sen "sisäänkäynnin" yhteydessä yritykseen.
Miksi allokoida arvonlisävero? Tosiasia, että jos tietyt ehdot täyttyvät, veronmaksajalla on oikeus vähentää se. Vähennysten luonteen ymmärtämiseksi sinun on pohdittava, miten tavarat liikkuvat valmistajalta lopulliseen ostajaan.
Yksinkertaisimmassa tapauksessa kaupassa on vain kaksi osapuolta - valmistaja ja ostaja. Valmistaja asettaa tavaran hinnan, laskee ja lisää siihen veron. Saatuaan maksun valmistaja maksaa veron budjettiin, loput määrä menee hänelle tuloina. Näin ollen siitä huolimatta, että tuottaja on veronmaksaja, se maksetaan tosiasiallisesti ostajan kustannuksella.
Mikä on alv-ketju
Mutta useimmiten valmistajan ja ostajan välillä ovat välittäjät. Esimerkiksi polku kuluttajaan näyttää seuraavalta: Valmistaja - tukkumyyjä - myymälä - ostaja. Jokainen tämän ketjun osallistuja, loppukäyttäjää lukuun ottamatta, myy tavarat seuraavalle tietylle hinnalle, joka sisältää arvonlisäveron. Samanaikaisesti kahdella välilinkillä on oikeus vähentää ostoihin sisältyvä vero.
Kuvailkaamme esimerkkiä. Tukkukauppias osti valmistajalta tavaroita, joiden arvo oli 1 000 ruplaa, sisältäen 152 ruplan arvonlisäveron. Tämä on tukkumyyjän ostohinta. Sen veromarginaali oli 500 ruplaa. Täten tavarat toimitetaan kauppaan hintaan 1500 ruplaa, sisältäen 228 ruplan arvonlisäveron. Tämä on tukkumyyjän lähtevä vero. Vähennysmekanismin ansiosta tukkumyyjä voi vähentää budjettiin maksettavaa veroa arvonlisäveron määrällä. Verolaskelma on tässä tapauksessa seuraava: 228 - 152 = 76 ruplaa kustakin tavarayksiköstä. Toisin sanoen tukkumyyjä maksaa omista varoistaan vain veron marginaalistaan. Ja loppuosa siirtyy seuraavaan linkkiin - Kauppaan.
Kauppa ostaa tavaroita hinnalla 1500 ruplaa yksikköä kohti, sisältäen arvonlisäveron 228 ruplaa. Olkoon liikkeen marginaali veroineen myös 500 ruplaa. Tämän seurauksena Ostaja ostaa tavarat hinnalla 2000 ruplaa, sisältäen 305 ruplan arvonlisäveron. Kauppa tekee vähennyksen ja vähentää verovelkaa. Sen määrä on 305 - 228 = 77 ruplaa. Osoittautuu, että Kauppa myös maksaa veroa vain omalla marginaalillaan. Ja sen pääosa sisältyy vähittäishintaan ja siirretään ostajan harteille.
Kuten huomaat, vero siirretään ketjun varrella yhdestä linkistä toiseen. Eikä tämä ole metafora - termi ”alv-ketju” on melko virallinen ja sitä käytetään veroviranomaisilla.
Vähennysehdot
Arvonlisäveron vähentämiseksi ja verovelvollisuuden vähentämiseksi on täytettävä seuraavat ehdot:
- Yrityksen ostamat tavarat (palvelut) tulisi käyttää toimintaan, jota tällä verolla verotetaan.Toisin sanoen vain tämän veron maksajilla on oikeus vähentää ostoihin sisältyvä vero. Mitä tehdä kaikkeen muuhun, riippuu yrityksen käyttämä verojärjestelmä ja sen laskentaperiaatteet. Esimerkiksi yksinkertaistetun verojärjestelmän, johon sisältyy ”tulot vähennettynä kuluilla”, sisäänaikainen arvonlisävero voidaan sisällyttää veropohjaa laskettaessa huomioon otettavien kulujen rakenteeseen.
- Ostajalla on oltava oikein laadittu myyjän lasku.
- Vähennyksen soveltamishetkellä organisaation on otettava huomioon tavarat ja palvelut, joista sitä vaaditaan.
Laskujen merkityksestä
Pääasiallinen arvonlisäveron vähennysasiakirja on laskut. Niiden oikeaa valmistelua on suhtauduttava erittäin vakavasti, koska näiden asiakirjojen tiedot on sisällytetty julistukseen vuodesta 2015 lähtien.
Kirjatarkastuksen aikana tietoja, joita ilmoituksessa ilmoitettujen tavaroiden ostaja verrataan myyjän tietoihin. Jos epäjohdonmukaisuuksia ilmenee, kaupan osapuolet saavat tilanteen selventämistä koskevat vaatimukset. Haitallisten tapahtumien tapauksessa vähennykset yrityksestä voidaan peruuttaa, mikä tarkoittaa, että vero on maksettava ylimääräistä. Lisäksi liittovaltion veroviraston tarkastuslaitos määrää sakon ja laskee sakot viivästysmaksuista.
Missä ajassa arvonlisävero voidaan vähentää
Toimittajien esittämä arvonlisävero voidaan vähentää siltä ajalta, kun kaikki yllä olevat ehdot täyttyvät. Tämän tekeminen ei ole kuitenkaan välttämätöntä - laki sallii verojen vähentämisen kolmelta vuodelta. Tätä mahdollisuutta on kätevä käyttää esimerkiksi silloin, kun toimittaja viivyttää laskun antamista.
Lisäksi vähennysten vähentämismekanismia käytetään usein estämään talousarvion korvaaminen. Näin tapahtuu, kun saapuvan arvonlisäveron määrä ylittää lähtevän koon. Korvaus liittyy verotarkastukseen, eikä kaikki yritykset tee sitä vapaaehtoisesti. Joten tämän välttämiseksi on mahdollista vähentää kuluvan vuosineljänneksen aikana kaikki ostoihin sisältyvä arvonlisävero, mutta vain osa siitä. Loput verosta voidaan vähentää myöhemmin - milloin tahansa kolmen vuoden ajanjaksolla.
Erillinen ostoverolaskenta
Varsin usein yritys harjoittaa verottomia toimia arvonlisäveron alaisten toimien rinnalla. Tässä tapauksessa voidaan esimerkiksi käyttää samaa materiaalia. Ja ei aina tiedä etukäteen, kuinka paljon se käytetään verotettavaan toimintaan ja kuinka paljon - verovapaan toimintaan. Tässä tapauksessa yrityksen on pidettävä erillistä kirjanpitoa arvonlisäverosta, jotta voidaan soveltaa verovähennystä. Hänen organisaationsa yksityiskohdat kirjataan kirjanpitoperiaatteisiin.
Kirjanpidossa esitetty arvonlisävero otetaan huomioon tilillä 19. Suoritettaessa verollisia ja ei-verollisia toimintoja, siihen avataan useita alatilejä tavaroiden ja palveluiden hankintaveron kirjaamiseksi, jotka:
sovelletaan verollisiin liiketoimiin;
osallistua vain verottamattomiin toimintoihin;
käytetään molemmissa toiminnoissa.
Verollisiin liiketoimiin liittyvä arvonlisävero voi olla vähennyskelpoinen. Ja se osa verosta, joka vastaa verottomia liiketoimia, voidaan kohdistaa tuloveroihin. Entä entinen kolmas osa, joka koskee sekä näitä että muita toimintoja?
Jos yritys pitää erillistä alv-kirjanpitoa, se voi vaatia osan tällaisesta verosta vähennykseksi. Jotta määritettäisiin, on välttämätöntä laskea verotettavan toiminnan aikana kauden aikana saatujen tulojen osuus myynnin kokonaistuloista. Vähennykseksi on mahdollista ottaa vastaava osuus ostoihin sisältyvästä verosta tavaroista ja palveluista, jotka hankitaan verollisiin ja muihin kuin verotettaviin alv-toimintoihin.
Joten, sis. Alv on avainkäsite verovähennysten soveltamisessa. Ja ne puolestaan ovat laillinen mekanismi verorasituksen lailliseksi vähentämiseksi. Kuitenkin vain, jos kaikki lain asettamat ehdot täyttyvät.