Omaisuuden vapaa luovutus - yhteinen tyyppi siviilioikeudelliset suhteet Venäjän federaatiossa. Mikä on sen erityisyys? Millaisia sopimuksia kiinteän omaisuuden siirrosta tapahtuu? Mitä rajoituksia tällaisissa liiketoimissa säädetään Venäjän lainsäädännössä?
Omaisuuden vastikkeettoman siirron ydin
Mikä on kiinteän omaisuuden luovuttaminen ilmaiseksi? Yhteisen määritelmän mukaan kyseessä on menettely, jossa tietty oikeussuhteiden kohde - yksityishenkilö tai organisaatio - luovuttaa tietyn omaisuuden omistamisen muiden henkilöiden hyväksi veloittamatta korvausta vastineeksi ja vaatimatta muita etuuksia.
Kyseisten liiketoimien kohteina voivat olla sekä kaupalliset yritykset että laitokset, jotka eivät liity yritystoimintaan. Lisäksi Venäjän oikeuskäytännössä erilaisilla asemilla olevien organisaatioiden osallistumisen ominaisuudet omaisuudensiirtomenettelyissä ilman korvausta voivat vaihdella. Lisäksi artikkelissa tutkitaan vastaavaa näkökohtaa.
Kyseinen ilmiö oikeudellisen luokittelun kannalta voidaan ilmaista lahjaksi tai lahjoitukseksi. Tämä ei ole sama asia. Monet asiantuntijat uskovat, että antamisen ja antamisen välillä on merkittävä ero. Hieman myöhemmin tutkimme tarkemmin asiaan liittyvää puolta.
Lahjoituksen käytännön merkitys
Millaisia siviilisuhteita käytetään yleisimmin omaisuuden vapaaseen siirtoon? Voidaan huomata, että näiden spektri on erittäin laaja. Vastaava oikeudellinen suhde liiketoiminnassa kuitenkin sai erityisen suosion.
Tosiasia, että Venäjän federaation siviililain 575 §: n mukaan yksi kaupallinen yritys ei voi antaa toiselle (osana virallisia liiketoimia) yli 3000 ruplan arvoista omaisuutta. He voivat kuitenkin saada lahjoja yksityishenkilöiltä, kansalaisjärjestöiltä sekä valtion ja kuntien rakenteilta. Käytännössä tämä voi tarkoittaa, että yksityishenkilöiden organisaatioiden perustajat voivat myös siirtää omaisuutta kaupallisille yrityksilleen ilmaiseksi. Mikä antaa tällaisen mahdollisuuden käytännössä?
Verolain 251 §: ssä säädetään, että omaisuus, jonka yritys sai ilmaiseksi, ei saa kuulua muuhun kuin tuottoon. Eli vastaavasta omaisuuslajista johtuva veropohja ei nouse. Mutta yhdellä ehdolla - jos henkilö omistaa yli 50% yhtiön osakepääomasta.
Jaa jakelun vivahteita
Periaatteessa tärkeä peruste on, että luovuttajalla on oltava edellä mainittu osuus yrityksen omistuksessa yksittäin. Toisin sanoen, jos yksi henkilö omistaa 30% yrityksestä, toinen 40% ja hän omistaa esimerkiksi kuorma-auton nosturin, lahjoittaa se yrityksellesi ilman veroja, mutta on kuitenkin mahdotonta. Jos he laativat asianmukaisen lahjasopimuksen, heidän on maksettava Venäjän federaation verolain 250 §: ssä säädetty tulovero. Ainakin tällaista kantaa, kuten asianajajat huomauttivat, pidetään yleisesti hyväksyttynä Venäjän federaation veroviraston rakenteissa.
Liikelahjarajoitukset
Yllä mainittiin tärkein vivahde omaisuuden siirrossa veloituksetta kaupallisille järjestöille - vastaavan omaisuuden arvo ei saa olla yli 3 tuhatta ruplaa. Jos lahjaobjekti on enemmän arvoinen, vastaanottajan on rekisteröitävä se ostokseksi.
Siksi esimerkiksi kiinteistöjen vastikkeetta siirtoa ei useimmissa tapauksissa voida suorittaa, koska on epätodennäköistä, että rakennusten ja rakenteiden markkinahinta on alle 3 tuhatta ruplaa. Liiketoiminnan vuorovaikutuskäytännössä on kuitenkin muitakin järjestelyjä, joissa oikeudellisten suhteiden kohtuuttomia näkökohtia voidaan soveltaa, vaikka kiinteistön arvo olisi ilmoitettua rajaa korkeampi. Hieman myöhemmin tutkimme vaihtoehtoisia liiketoimia, joita venäläiset organisaatiot usein käyttävät.
Itse asiassa poikkeus tästä säännöstä voi olla edellä kuvailtu menettely, jossa pääomistaja luovuttaa kiinteistön yritykselleen. Kyseistä rajoitusta ei myöskään sovelleta, jos kiinteistö siirtyy esimerkiksi omistusosuuden jonkin tytäryrityksensä hyväksi.
Antaa tai antaa?
Tarkastellaan nyt näkökohtaa, joka heijastaa eroja kahden päämenettelyn välillä, mukaan lukien omaisuuden vapaa luovutus - lahja ja lahjoitus. Kahden merkityn oikeudellisen ryhmän välisen eron ymmärtämiseksi olisi suositeltavaa viitata siviililain säännöksiin. Säännöstön mukaan lahjoitussopimus on hiukan laajempi käsite kuin lahjoitusta vahvistava liiketoimi. Missä tämä ilmaistaan?
Lahjasopimuksen mukaan yksi oikeussuhteen osapuolista luovuttaa maksutta (tai vaihtoehtoisesti sitoutuu luovuttamaan) toisen tietyn tyyppisen omaisuuden. Tällaisen sopimuksen keskeinen piirre on vastikkeetta. Toisin sanoen kiinteistön omistaja ei saa luovuttajalta mitään vastavaatimuksia.
Kiinteän omaisuuden luovuttaminen ei kuitenkaan sulje täysin pois tilannetta, jossa luovuttaja asettaa joitain rajoituksia kiinteistön uudelle omistajalle. Niiden joukossa, kuten jotkut lakimiehet ovat todenneet, voi olla vaatimus, joka heijastaa omaisuuden käyttöä yksinomaan yleisesti hyödyllisiin, sosiaalisesti suuntautuneisiin tarkoituksiin. Omaisuuden luovuttamatta jättäminen tässä tapauksessa todennäköisesti tunnustetaan lahjoitukseksi.
Oikeussuhteet, joissa lahjoitusta pidetään kaupan perustana, eivät ole tyypillisiä liiketoiminnalle. Periaatteessa tällaisen viestinnän kautta valtion tai kuntien omaisuus siirretään asianomaisten voittoa tavoittelemattomien järjestöjen hyväksi. Mistä syystä tällaiset liiketoimet ovat niiden rakenteiden etuoikeus, jotka eivät osallistu liiketoimintaan?
Lahjoittaminen on voittoa tavoittelemattoman organisaation etuoikeus
Ensinnäkin voidaan huomata, että lahjoittamattoman omaisuuden luovuttamista koskevan sopimuksen mukaan kiinteistön omistaja luovuttaa hänelle suoraan lahjoitetun esineen, siihen liittyvän omaisuuden oikeuden tai jonkin verran myönnytystä (esimerkiksi velan anteeksianto). Laadittaessa sopimusta, jonka aiheena on lahjoitus, kyseisen liiketoimen perusta voi puolestaan olla vain asia tai omaisuusoikeus siihen. Lakimiesten huomautuksen mukaan myönnytyksiä tai muita etuuksia ei voida tarjota sellaisen laillisen luokatyyden perusteella kuin lahjoitus, kuten lakimiehet ovat todenneet.
Toisin sanoen niissä tapauksissa, joissa valtion tai kuntien omaisuutta siirretään, oikeussuhteiden subjektien (jotka teoriassa voidaan jäljittää budjettilainojen muodossa) luotto-osaan ei pitäisi vaikuttaa.
Myös erot voidaan jäljittää sellaisessa vivahteessa kuin omaisuuden vastaanottajan asema osana vastikkeetta tapahtuvaa siirtoa. Pääsääntöisesti lahjoitussopimusta tehtäessä henkilöiden joukko, joiden hyväksi omaisuus siirretään, on paljon kapeampi kuin lahjoitusten tapauksessa.Voittoa tavoittelemattomat järjestöt tunnustetaan oikeussuhteiden pääkohteiksi lahjoitusten puitteissa omaisuuden vastaanottavana osapuolena. Sisältää valinnaiset laitokset, joiden eduksi valtion omaisuus voidaan siirtää. Siksi lahjoitusta ei yleensä voida tehdä kaupallisen rakenteen hyväksi.
Kiinteän omaisuuden siirron verotus
Mitkä ovat verotuksen ominaispiirteet, jotka luonnehtivat omaisuuden luovuttamatta jättämistä? Olemme jo nimenneet yhden niistä. Jos yritysyhtiön, jolla on yli 50 prosenttia yhtiön varoista, omistaja siirtää omaisuutta organisaationsa hyväksi ilmaiseksi, sitä ei pidetä ei-toiminnallisina tuloina.
Varat, jotka organisaatiot saavat vastikkeettoman siirron yhteydessä, verotetaan yleensä. Poikkeuksena on omaisuuden luovutus osana lahjoitusta. Kuten edellä huomautimme, tämä menettely on yleensä merkityksellinen voittoa tavoittelemattomille järjestöille.
Siksi niitä ei sisällytetä muihin kuin liiketoiminnan tuloihin:
- kiinteän omaisuuden luovuttaminen vastikkeetta perustajalta, jos hän omistaa yli 50 prosenttia yhtiön hallussa olevasta omaisuudesta;
- jos sopimuksen aiheena on lahjoitus, jota sovelletaan vain, jos omaisuuden hyväksyvä osapuoli on voittoa tavoittelematon organisaatio.
Jos organisaation asema tai oikeudellisten suhteiden erityispiirteet muihin yritystoimintayksiköihin eivät täytä asiaankuuluvia kriteerejä, vastaanotetun omaisuuden vero on maksettava.
On myös syytä huomata, että organisaation maksutta saatua omaisuutta ei oteta huomioon verotuksessa, jos yritys toimii UTII: llä. Itse asiassa tässä tapauksessa mikään tulo ei ole tärkeä yrityksen toiminnassa - se maksaa kiinteät veromaksut.
Lahjasopimukset, joihin osallistuu immateriaalioikeuksia
Kaupat ovat riittävän täsmällisiä, ja niiden kohteena on kiinteistöjen siirto maksutta yksittäisten yrittäjien hyväksi. Vastaavan tyyppisen oikeussuhteen erityispiirteinä on, että IP ei toisaalta ole oikeushenkilö. Siksi sääntöä, jonka mukaan lahjaksi saatu organisaation omaisuus sisällytetään muihin kuin tuottoihin, voidaan pitää yrittäjien kannalta merkityksettömänä. Toisaalta IP: llä on yllättäen, että ehkä olisi hyödyllisempää laatia vastaava kauppa kaupallisten oikeussuhteiden kohteen oikeuksien perusteella. Miksi?
Venäjän federaation verolain kannalta yksittäisten yrittäjien on maksettava valtiolle yleensä samantyyppisiä veroja kuin oikeushenkilölle. Toisin sanoen se voi olla voittovero (jossa yleinen palkkio) tai varojen siirto yksinkertaistamisen puitteissa. Monissa tapauksissa vastaavat maksut ovat alhaisemmat kuin henkilökohtainen tulovero, joka on 13%. Tämä on juuri veroaste, jos henkilö saa jotain lahjana muilta sukulaisilta. On selvää, että jos yksittäinen yrittäjä hyväksyy omaisuuden ilmaiseksi, hänelle on todennäköisesti kannattavampaa tehdä tämä kaupallisissa oikeussuhteissa, jos hän ja luovuttaja eivät ole sukulaisia.
Rojaltivapaa vuokra
Venäjän laissa säädetään muun muassa omaisuuden siirrosta ilmaiseksi. Toisella tavalla tällaista oikeussuhdetta kutsutaan lainaksi. Kiinteistöjen maksuton siirto vuokrattavaksi on yleinen liiketapahtuma. Artikkelin aivan alussa huomautimme, että laissa säädetään kaupallisille järjestöille siirretyn omaisuuden arvon rajoituksesta, joka on 3 tuhatta ruplaa. Vaihtoehtoisesti yritykset käyttävät merkittyä transaktiotyyppiä.Tällaisten oikeussuhteiden tärkein etu on, että kiinteistön omistajalla eikä hänen käyttäjään ilmaisen vuokraostoksen yhteydessä ei ole velvollisuutta laskea veroja.
Itse asiassa myös se näkökohta, joka heijastaa verojen kertymistä, on mielenkiintoinen. Harkitse sitä.
Verolaskenta
Ilmaiseksi saatujen kiinteistöjen verojen laskeminen riippuu ensinnäkin yrityksen verojärjestelmästä. Toisin sanoen yleisessä järjestelmässä korko on 20%. Kun USN - 2 vaihtoehtoa. Yksinkertaisinta kaavaa käytetään, jos yritys toimii järjestelmän mukaisesti, kun maksetaan 6% kaikista tuloista, mukaan lukien muut kuin tuotot.
Jos yrittäjä käyttää järjestelmää, jossa tulojen ja kulujen erotuksesta maksetaan 15%, niin kaava on hieman monimutkaisempi. Tässä tapauksessa ilmaiseksi vastaanotetun kiinteistön arvo lisätään muun tyyppisiin tuloihin. Lisäksi virallisesti vahvistetut kulut vähennetään saadusta luvusta. Sitten vero lasketaan 15%: n verokannan perusteella.
Jos organisaatio saa kiinteistöjä maksutta, vastaavan tyyppisen muun kuin toiminnan tuoton arviointi perustuu tällaisten omaisuuserien markkinahintaisiin tietoihin. Tätä menettelyä koskevat säännökset on määritelty Venäjän federaation verolaissa. Joissain tapauksissa veronmaksajien on dokumentoitava hintatiedot (vaihtoehtona ottaessaan yhteyttä riippumattomiin asiantuntijoihin arviointia varten).
Sopimuksen rakenne
Minkä pitäisi näyttää maksuton sopimus omaisuuden siirto? Esimerkki sen rakenteesta voi näyttää tältä. Oletetaan, että puhumme omaisuuden siirrosta osana lahjoitusta. Tässä tapauksessa asianmukaisesta sopimustyypistä käytetään nimitystä "lahjoitussopimus".
Asiakirjan johdanto-osa on vakio: sen allekirjoittamispaikka, päivämäärä sekä niiden organisaatioiden nimet, jotka osallistuvat omaisuuden luovuttamatta jättämiseen.
Sopimuksen aihe voi heijastua seuraavassa sanamuodossa: "Organisaatio, joka hyväksyy sellaisen ja sellaisen omaisuuden uhrauksesta, joka kuuluu siihen sellaisella oikeudella". Voidaan huomata, että luovutettava vastaanottaja hyväksyy kiinteistön kiitollisena ja sitoutuu myös käyttämään sitä yleisiin hyödyllisiin tarkoituksiin.
Seuraavaksi voit määrittää kiinteistön käyttöehdot. Toisin sanoen kirjoitamme sanamuodon, joka heijastaa sitä tosiasiaa, että vastaanottaja sitoutuu käyttämään omaisuutta sellaiseen tarkoitukseen. Voit määrittää ehdon, jonka mukaan kiinteistön vastaanottajan on kirjallisesti sovittava lahjoittajan kanssa uusista ehdoista vastaanotettujen resurssien käyttöön, jos alkuperäisten ehtojen toteuttaminen on monimutkaista.
Sopimuksen ehtojen mukaan on myös mahdollista määrätä määräys, jonka mukaan organisaatio, jonka hyväksi omaisuus siirretään, voi milloin tahansa kieltäytyä hyväksymästä sitä, kunnes se on suoraan vastaanotettu, siihen saakka, kunnes kyseinen omaisuus siirretään. Tässä tapauksessa yleensä ilmoitetaan, että organisaatio kieltäytyy luovutuksesta kirjallisesti. Heti kun avunantaja on vastaanottanut asiaa koskevan asiakirjan, sopimuksen katsotaan päättyneen.
Seuraava kappale, joka esiintyy yleensä kyseisen tyyppisissä sopimuksissa, on edunsaajan velvollisuus ylläpitää tarvittavaa erillistä kirjanpitoa tapahtumista, jotka heijastavat saadun omaisuuden käyttöä.
Tällainen on erityisyys, joka luonnehtii tyypillistä sopimusta kiinteistön vastikkeettomasta luovutuksesta, jonka rakenteen mallin olemme tutkineet. Loppuosa vastaavasta sopimustyypistä on melko samanlainen kuin muun tyyppiset siviilioikeudelliset sopimukset - osapuolten tiedot rekisteröidään, ylivoimaisen esteen sanamuoto, riitojen ratkaisu sisältyvät, allekirjoitukset tehdään.
Kirjanpidon vivahteet
Mieti, miten omaisuuden vapaa korvaus siirretään kirjanpitoon liittyvissä kysymyksissä.Lähetykset ja muut menettelyt - miltä ne voivat näyttää, kun organisaatiot tekevät sopivan tyyppisiä liiketoimia?
Yksi yleisimmistä syistä kyseessä olevan tyyppisten oikeussuhteiden syntymiseen liiketoiminnassa on käyttöomaisuuden siirto. Jos näin on, niin organisaation on laadittava tällaisille liiketoimille kirjanpitoasiakirjat yhdessä kirjanpitolainsäädännön mukaisista muodoista. Nämä voivat olla esimerkiksi tyypin nro ОС-1 asiakirjoja, jotka valtion tilastokomitea on hyväksynyt.
Kiinteistön siirto osana vastikkeetta tapahtuvaa liiketointa on valmisteltava, ja siinä on oltava ensisijaisesti kaupan kohdetta koskeva tekninen dokumentaatio ja tosiasiallisesti kirjanpitoon liittyvät tiedot. Nämä voivat olla esimerkiksi Ks tulos 02. Omaisuudensiirtotodistus laaditaan kahdessa kappaleessa, jotka allekirjoittavat luovuttaja ja käyttöomaisuutta vastaanottava osapuoli.
Asiaa koskevan asiakirjan rakenteen tulisi sisältää seuraavat tiedot:
- numero, kokoamispäivämäärä;
- siirretyn omaisuuden täydellinen nimi teknisten asiakirjojen mukaisesti;
- käyttöomaisuuden luovutuspaikka;
- tuotteen varastonumero;
- käyttöikä omaisuutta.
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden muut ominaisuudet voidaan myös ilmoittaa. Joissakin tapauksissa asiantuntijoiden mukaan omaisuuden siirron on sisällettävä omaisuuden luovuttavaan yhtiöön perustetun komission päätelmä kiinteän omaisuuden oikean myynnin valvomiseksi. Rakenteeseen tulisi kuulua organisaation pääkirjanpitäjä ja muut aineellisesti vastuulliset henkilöt. Komissio muodostetaan yhtiön johtajan toimeksiannon perusteella. Heti kun omaisuuden siirron hyväksymisasiakirja on allekirjoitettu, organisaatiot voivat jatkaa ongelmien ratkaisemista, jotka tosiasiallisesti heijastavat kirjanpitoa. Mieti asiaankuuluvaa näkökohtaa.
Suoran kirjanpidon kannalta omaisuuden siirtänyt organisaatio ei saa kirjata poistoja kyseisestä omaisuudesta seuraavasta kuukaudesta sopimuksen allekirjoittamisen jälkeen. Omaisuuserien käytöstä poistamisen tosiasiallisen huomioon ottamiseksi kirjanpidossa on tarpeen avata alatilit tilille 01 "Kiinteän omaisuuden luovutus." Veloituksen on heijastettava omaisuuden korvaamiskustannuksia. Lainalle - kiinteistön käyttöiän aikana kertyvä poistojen määrä. Osoittautuu, että sinun on tehtävä kaksi ilmoitusta.
Vastaanottava osapuoli puolestaan nostaa kiinteistön tilin 0 0 veloituksella, toisin sanoen sijoituksiin, siis pitkäaikaisiin varoihin. Pääsääntöisesti tämä korreloi merkintöjen tekemisen kanssa tilille 98 ja alatilille 98-2, joka kuulostaa "maksuttomilta kuitteilta".
