Toimintabudjetti: budjettien luonne ja tyypit

Toimintabudjetti - asiakirja, joka sisältää kaavion yrityksen tuloista ja menoista. Se koostuu useista artikkeleista, jotka kuvaavat kustannus- ja tuloryhmiä. Organisaatioiden budjetti vaihtelee työn spesifisyydestä riippuen. Artikkelissa pohditaan, mitkä ovat toimintatalousarviot, niiden koostumus ja tarkoitus.

Talousarvion käsite, yrityksen toiminta-arvioiden tyypit

Budjetti on suunnitelma, joka yksityiskohtaisesti kuvaa yrityksen tulot ja kulut. Se koostuu sekä yksittäisistä yksiköistä että koko organisaatiosta kokonaisuutena. Tämä on tarpeen, jotta voidaan keskittyä selvästi kustannusindikaattoreihin ja taloudellisiin tuloksiin. Jotta heijastaisivat mahdollisimman täydellisesti tietoa ja helppokäyttöisyyttä, ne erotetaan toisistaan tyyppiset suunnitelmat. Mutta toimintasuunnasta riippumatta yritykset muodostavat yhteisen budjetin. Se koostuu yksittäisistä rahoitussuunnitelmista, jotka on koordinoitu yhdeksi kokonaisuudeksi.

Kokonaiskuvan kehittäminen yrityksen kustannuksista ja tuloista alkaa toimintabudjetin muodostamisesta. Se riippuu suoraan yrityksen suunnasta ja voi sisältää seuraavat suunnitelmat:

• myynti - se on läsnä minkä tahansa yrityksen yleisarviossa, se on muiden budjettien perusta, se osoittaa neljännesvuosittaiset ja kuukausittaiset myynnit koko yrityksessä ja jokaisella tuotetyypillä fyysisesti ja kustannuserinä;
• valmiiden tuotteiden, tavaroiden varastot - sisältää tietoja tavaroiden ja materiaalien varastoista toimialoittain ja koko yritykseltä, usein se yhdistetään tuotannon budjettiin;
• tuotanto (mukaan lukien tietyntyyppiset kustannukset: työvoima, suora materiaali, yleiskustannukset);
• hallintomenot - sisältää tietoja hallintokuluista;
• kaupalliset kulut - yhdistää tuotteiden myyntikustannukset (mainonta, kuljetuspalvelut, palkkiot jne.);
• tuotantokustannukset - voit laskea valmistettujen tuotteiden tuotantokustannukset.

Toimintabudjetin kokoonpano on yksittäisen organisaation valinta. Sitä määritettäessä on syytä muistaa, että sen rakenteessa olevat arviot ovat tietolähde budjetointiin.

Myyntibudjettiominaisuus

Ensimmäinen vaihe yrityksen yleisen tulo- ja menosuunnitelman luomisessa on kustannusarvioinnin laatiminen. Tämä on toimintabudjetti, joka sisältää tietoja arvioiduista myyntimääristä, tuotekustannuksista ja tuloista. Jotta indikaattorit voidaan muotoilla oikein, sinun on jatkuvasti analysoitava ja tutkittava markkinoita, minkä yleensä tekee markkinointiosasto.

Suoritusbudjetin laatimisen yhteydessä asiantuntijat päättävät tuotettavista tuoteryhmistä sekä niiden määristä ja myyntikustannuksista. Myös nykyisen ja seuraavien kuukausien kattavuusprosentti otetaan huomioon. Huonojen velkojen suunnittelun tarvetta harkitaan.

Myynnin toimintabudjetin on täytettävä seuraavat vaatimukset:

• vuosineljänneksen tai kuukauden myyntimäärät heijastuvat arvoon ja fyysisiin indikaattoreihin;
• sen muodostuminen perustuu asiakasluokkiin, kausiluonteisuuteen ja myynnin maantieteeseen, tuotteiden kysyntään;
• sisältää myynnistä odotettavissa olevan kassavirran määrän;
• myyntitulojen ennuste sisältää perintäkertoimet, jotka ilmoittavat kuluvan / seuraavan kuukauden aikana maksettujen tuotteiden ja luottotappiovelvoitteiden suhteen.

Myyntibudjettia laadittaessa käytetään käsitteitä kuten tulot, voitot, kustannukset.Viimeksi mainitut on jaettu muuttujiin ja vakioihin. Muuttuvat kustannukset vaihtelevat suoraan suhteessa tuotannon dynamiikkaan. Toisin sanoen mitä enemmän tuotteita valmistetaan, sitä muuttuvat kustannukset aiheutuvat. Tämä voi sisältää materiaalien ja raaka-aineiden maksamisen, työvoiman ja sosiaaliturvamaksut työntekijöille jne. Kiinteät kustannukset eivät riipu tuotantomääristä. Niihin kuuluvat esimerkiksi poistot, vuokramaksut, hallintokulut.

Myynnin budjetointi

Arvio muodostetaan arvona ja fyysisenä neljänneksinä tai kuukausina. Osakkeet lasketaan ottaen huomioon myyntikausi, ja kustannusarvot lasketaan inflaatioasteesta tai valuuttakurssien muutoksista riippuen. Toteutuksen toimintabudjetti tehdään seuraavan algoritmin mukaisesti:

1. Laske suunniteltu myynti fyysisinä mittareina jokaiselle tuotetyypille ja asiakasryhmille.
2. Laske ja kirjaa varastossa suunnitellut saldot niiden pienimmän sallitun määrän rajoissa.
3. Määritä osto- ja myyntihinnat ottaen huomioon inflaatio, suunnitellun toteutuksen koko ottaen huomioon kausivaihtelu (edellisen kuukauden lisäys / lasku ja myyntiluvut).
4. Laske suunniteltu ostettujen tavaroiden määrä kaavalla: Tietoja = Tietoja_n + Voi_että - Voi_nmissä noin_n - suunniteltu myyntimäärä ja Tietoja_että ja Voi_n - varastot kauden lopussa ja alussa.
5. Määritä kunkin tuotetyypin kuukausimyynti tietyin hinnoin.
6. Laske myynti- ja hintadynamiikka budjetointijaksolle.
7. Määritä vuotuinen myynti kuukauden ja tuotejakson mukaan.

Taloustieteilijöiden mielestä on tarkoituksenmukaista laatia myyntikustannussuunnitelma samanaikaisesti myynnin kustannusarvioiden muodostamisen kanssa. Tämä selitetään sillä, että he koostuvat samoista asiantuntijoista, jotka käyttävät toisiinsa liittyviä indikaattoreita.

Liiketoiminnan kulujen budjetti

Tuotemarkkinointikustannukset liittyvät suoraan myyntiin, minkä vuoksi ne alkavat yleensä toteutussuunnitelman jälkeen laatia myynnin kustannusarvioita. Ne sisältävät seuraavien kustannukset:

• välittäjille maksettavat palkkiot;
• maksu kuljetuspalveluista;
• pakkaukset ja kontit;
• mainonta;
• varastointi;
• kattaa muut kulut (edustus, varastointi, lajittelu jne.).

Toiminnan budjetti kaupallisten kustannusten muodostumisen aikana korreloi suoraan toteutussuunnitelmassa ilmoitetun myyntimäärän kanssa. Lisäksi suurin osa kustannuksista suunnitellaan prosentteina myynnin määrästä.

Arvio varastosta

Tuotevarastobudjetti kuvaa kunkin tuotetyypin sekä varastojen että yksiköiden ja yrityksen koko tasapainoa varastossa. Se muodostetaan arvoltaan ja fyysisesti. Vaihto-omaisuuden varastot allokoidaan erikseen tai sisällytetään tuotantobudjettiin. Laske se kahdesti ajanjaksolle: alussa ja lopussa. Määritä määritetyn ajanjakson alussa arvioitujen saldojen koko, joka sisältää tuotteita:

• toimitetaan maksamattomalla maksuajalla;
• asiakkaat maksamatta ajoissa;
• pidätettyjen asiakkaiden hallussa;
• tosiasiallisesti tai odotettavissa oleva jäljellä varastossa.

Yrityksen varastojen toimintatalousarvio kauden lopussa sisältää tuotevarastoissa olevat saldot normatiivisesti vahvistetuissa määrissä ja tavarat, jotka toimitetaan maksamattoman maksuajan kuluessa. Sallittu varastokoko lasketaan kaavalla: З_että = N_d × sisään_d × C_ateriatmissä:

• H_d - tavanomainen tuotevarasto päivinä;
• _d - yhdessä päivässä valmistettujen tuotteiden lukumäärä;
• C_ateriat - suunnitellut tuotosyksikkökustannukset.

Indikaattori H_d muodostavat pakkaamiseen, paperityöhön ja erän keräämiseen kuluvan ajan. Varastojen saatu arvo on edellytys rytmisille toimituksille ja keskeytymättömille tuotteiden kuljetuksille.

Organisaation toimintabudjetit muodostetaan harkintansa mukaan.Yrityksellä on oikeus yhdistää varastosuunnitelma arvioon tuotantokustannuksista. Mutta jos varaston varastot on tarpeen heijastaa tarkemmin kauden alussa ja lopussa, erillisen tuotevarastosuunnitelman laatiminen vaikuttaa positiivisesti niiden kirjanpitoon.

Tuotantokustannukset

Yrityksen tuotannon toimintabudjetti voi koostua useista tuotto- ja kulueristä, jotka kuvaavat täysin valmistusprosessia. Yleensä se muodostuu 4 komponentista, joiden luetteloa tietyissä olosuhteissa voidaan laajentaa.

Arvioituaan myyntiä ja varastoja, he alkavat laatia suunnitelman tuotantoohjelmalle fyysisissä mittareissa. Tarvittavat tuotantomäärät lasketaan toteutusbudjettia koskevien tietojen ja varastomäärien perusteella kauden lopussa. Sen jälkeen on mahdollista laatia täydellinen tuotesuunnitelma kassametriä kohti jokaiselle tuotetyypille.

Saaduista tiedoista tulee pohja muiden toimintabudjettien laatimiseen. Jos sinulla on esimerkiksi tietoja tuotantomääristä, voit laatia suunnitelman välittömistä materiaalikustannuksista. Sen sisältö on jaettu kolmeen pääosaan:

• perusaineiden tarve;
• arvio MPZ kauden alussa ja lopussa;
• materiaalien hankkintasuunnitelma.

Ne liittyvät suoraan toisiinsa: materiaalitarpeen indikaattorien perusteella laaditaan hankintasuunnitelma, joka sisältää MPZ: n.

Operatiivisten kustannusten budjetti välittömien tuotantokustannusten muodossa perustuu seuraavaan algoritmiin:

1. Tuotteiden valmistukseen tarvittavien pää- ja raaka-aineiden päätyyppien määrittäminen.
2. Materiaalien ja raaka-aineiden kulutusasteen laskeminen tuotantoyksikköä kohden.
3. Ennustetaan välittömien materiaalikustannusten muutoksia kulutusasteen, vaihto-omaisuuden hintojen tarkistuksen yhteydessä.

Muut raaka-aineiden välittömät kustannukset määritetään kertomalla korko ruplassa tuotantoyksikköä kohti ja arvioitu myyntimäärät jakson jokaisena kuukautena.

Arvioidut välittömät työvoimakustannukset

Yksi suurimmista valmistusprosessin kustannuksista on pääpajojen työntekijöiden palkat. Voit määrittää sen koon aiemmin muodostetulla tuotanto-ohjelmalla, joka määrittelee kokonaistyöajan. Kustannusten määrä riippuu organisaation perustamasta maksujärjestelmästä ja valmistusprosessin monimutkaisuudesta. Viimeinen indikaattori määritetään jokaiselle tuotetyypille inimtunneina tai tunteina. Päätuotannon työntekijöiden palkat lasketaan rahayksiköinä kertomalla jokainen työtunti vahvistetulla tariffiarvolla.

Yrityksen liiketoiminnan budjetti välittömien työvoimakustannusten perusteella tehdään seuraavan algoritmin mukaisesti:

1. Määrittele muuttuvien kustannusten luokat, joiden arvo vaihtelee budjettijakson aikana suhteessa myynnin määrään.
2. Laske kunkin tuotetyypin monimutkaisuuden standardiarvot ja yhden inimtunnin kustannukset. Määritä saatujen arvojen perusteella suorien työvoimakustannusten kokonaisarvo.
3. Ilmoita suunnitelmassa palkkojen mahdollinen indeksointi.
4. Tee arvio suorista työvoimakustannuksista vaaditulle budjettijaksolle ja aikataulu palkan maksamiselle.

Yleinen budjetti

Yleiskustannukset luokitellaan yleiskustannuksiksi. Ne syntyvät epätasaisesti, mikä johtaa laskelmien eroon. Suurin osa yleiskustannuksista kohdistuu laitteiden ja muiden työvälineiden ylläpitoon ja ylläpitoon. Lisäksi tähän sisältyy seuraavien kustannukset:

• tuotteiden valmistuksessa käytetyn omaisuuden poistot;
• OS-vakuutukset;
• yleishyödylliset laskut teollisuustilojen ylläpidosta;
• vuokraomaisuuden maksaminen;
• palkkiot apu- ja kunnossapitotilojen työntekijöille;
• muut hallintokulut.

Toimintabudjetin kehitys yleiskustannusten suhteen alkaa muuttujien ja kiinteiden kustannusten luokittelulla. Luo sitten arvio seuraavan toimintaalgoritmin perusteella:

1. Määritä työvälineiden käyttö- ja ylläpitokustannukset.
2. Jakaa myymälän yleiset kulut.
3. Tee arviot tärkeistä yleisistä kustannuksista.
4. Jotta voitaisiin erottaa kiinteät ja muuttuvat (ehdollisesti vakio) kustannukset keskenään.
5. Määritä suunnitellut työvoimakustannukset.

Jotkut yritykset laativat valvontaa varten aikataulun yleiskustannukset jokaisesta suoritettavasta kuukaudesta.

Hallinnon kustannusarvio

Budjetin yleiskustannukset on jaettu kahteen lisäsuunnitelmaan. Kaupallisten kustannusten budjetointi käsiteltiin edellä, koska mukavuuden vuoksi monet asiantuntijat suosittelevat sen muodostamista heti myyntimäärän määrittämisen jälkeen.

Johtamiskulut sisältävät hallinnolliset henkilöstökulut ja eräät pienyritystarpeet. Heihin viitataan kiinteät kustannukset vaikuttavat voittomarginaaliin. Siksi niiden koon suunnitteluun liittyy rajoitusten asettaminen, jotka ovat kiinteät summat budjettijaksolle.

Tuotannon kustannus

Toimintabudjetin laatiminen päättyy tuotantokustannusten laskemiseen, jotka muodostuvat suorista ja yleiskustannuksista. Käytettävissä olevat budjettisuunnitelmat antavat meille mahdollisuuden harkita tuotantokustannusten suhdetta valmiiden tuotteiden määrään. Suorittamalla indikaattorien laadullinen analyysi yritys pystyy seuraamaan ja suunnittelemaan niitä tehokkaasti.

Taloushallinnon aikana organisaatiot saattavat tarvita muita tukevia, operatiivisia ja taloudellisia budjetteja. Heillä on aluksi rooli tulo- ja menosuunnitelman laatimista varten tarvittavien tietojen valmistelussa ja käsittelyssä.

Toimintabudjetti antaa yritykselle mahdollisuuden suunnitella organisaatiostaan ​​riippuen nykyistä taloudellista toimintaa. Suunnitelmaa laadittaessa he ensinnäkin arvioivat myyntimäärät, joiden perusteella budjetointia jatketaan. Kun kustannuskomponentit otetaan vähitellen huomioon, taloustieteilijä aloittaa tulo- ja kuluasiakirjan laatimisen, jonka komponentit on jo määritelty. Sitten laaditaan taseen ennuste tulevalle kaudelle.