Kirjanpitoasiakirjojen pitämistä sääntelevän asetuksen mukaan omaisuuserät kirjataan sellaisiksi tase-eriksi, joihin sisältyy raportointikauden tuleviin menoihin liittyvät kulut. Tällaiset muutokset havaittiin ensimmäisen kerran vuoden 2011 tilinpäätöksessä. Lisäksi asiakirjaan ei sisälly sanamuotoa "laskennalliset kulut". Tästä huolimatta kirjanpitäjät käyttävät aktiivisesti tätä ilmausta ammatillisessa toiminnassaan. Tutkimme tarkemmin tätä kysymystä: käsitettä kokonaisuutena ja vivahteita, jotka liittyvät tällaisten kulujen koostumuksen ja kirjanpidon määrittämiseen.
Lainsäädännössä todetaan seuraavaa:
Aiemmin raportointikaudella aiheutuneet kulut liittyivät seuraaviin, ja niitä kutsuttiin kuluiksi, jotka liittyivät tuleviin kausiin. Laki havaitsi tämän heijastuksen asetuksen 65 kohdasta, joka sääntelee yritysten kirjanpitoa.
Venäjän valtiovarainministeriö antoi määräyksen muuttaa tätä määritelmää. Kappaleessa 65 esitetään tällaiset menot organisaation taseessa varojen kirjaamisen perussääntöjen mukaisesti, jotka on vahvistettu lakiin kirjanpidon sääntöjen nojalla. Tällaisten erien kirjaaminen on välttämätöntä tavalla, joka kirjataan kullekin omaisuuserälle. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että tämä erä peruutettiin, koska tilikartassa ei ole tapahtunut muutoksia ja tili “laskennalliset kulut” on edelleen olemassa.
Lisäksi säännöillä, joiden mukaan tämä kappale otetaan kirjanpitokauden tuleviin menoihin, on vaatimus, joka ei muutu. Vain tämän kappaleen tulkinta on muuttunut, mutta yleensä sisältö on pysynyt samana. Tämä ilmiö voidaan liittää siihen tosiasiaan, että Venäjällä on tarpeen saattaa kirjanpito tiettyjen sääntöjen piiriin, ja siellä saman nimen käsite tällaisten kulujen artiklasta puuttuu yksinkertaisesti.
Kustannusluettelo
Tällä hetkellä ei ole sääntöjä, jotka voisivat organisoida yrityksen toimet suhteessa tilin 97 jäljellä oleviin saldoihin. Matkatoimistoille suositellaan inventaariota sekä tarkastusta siitä, kuinka omaisuuserään kirjatut kulut vastaavat omaisuuden ominaisuuksia. Organisaation kustannuksiin voivat kuulua kustannukset, jotka voidaan kirjata tasaisesti kirjanpitosääntöjen tai sovellettavien ohjeiden mukaisesti.
Jos organisaatio käyttää pistemäärä 97 Laskennalliset kulut, kirjanpito-osastolla on velvollisuus tehdä luettelo näistä indikaattoreista. Inventaation menettelyn ja ajoituksen olisi heijastettava laskentaperiaatteet yritys. Kun kaikki aiemmin tarkastellut määrät on tarkistettu, yhteenveto tuloksista koostuu säädöksestä kehitetyssä muodossa. Yhtiö voi kuitenkin heijastaa inventaarion tuloksia ja itse hyväksytyssä muodossa tämä oikeus on annettu organisaatioille vuodesta 2013. Taseen rivien 1210 ja 1230 laskennallisten kulujen on vastattava tilin 97 velkasaldoa.
97 tilille kirjatut kulut
Ennakkomaksuihin sisältyy:
- Kerta- tai kertakorvaukset, jotka tarjoavat mahdollisuuden käyttää henkisen toiminnan tuloksia, on kuitenkin olemassa ehto, että tällaiset maksut suoritetaan lisenssisopimusten ja muiden, tietyn voimassaoloajan voimassa olevien sopimusten perusteella.Esimerkiksi, kun matkatoimisto vastaanottaa aineettomia hyödykkeitä, joihin vain lisenssinantajalla on oikeuksia. Tämän omaisuuden käyttöä varten matkayrityksen on suoritettava kertaluonteinen maksu, joka näkyy sarakkeessa ”laskennalliset kulut”.
- Kirjanpitosääntöjen mukaiset kustannukset: joukkovelkakirjalainojen korot, ylimääräiset kuluerät, vekselille kertyvät korot.
- Kausituotannon valmistelutöiden kustannukset.
Jos puhumme matkatoimistosta, on tarpeen ottaa huomioon tilille 97 uuden reitin ja muiden innovaatioiden kehittämisen kustannukset.
Mitä määriä ei voida ottaa huomioon tilillä 97
Erityyppisiä ennakkomaksuja ei pidä kohdistaa BPO: hon, koska tällaisten kustannusten palauttamisen riski on vaarassa. Palautusedellytykset määritellään yleensä vastapuolten kanssa tehdyissä sopimuksissa määräaikaisesta liittymisestä, vakuutuksista ja muista palveluista. Tosiasia, että ennakkomaksut eivät ole kuluja sinänsä, vaan vain lisäävät myyntisaamisia.
Siksi on välttämätöntä heijastaa tällaiset määrät vastapuolien kanssa suoritetuissa sovinnoissa käytetyillä tileillä, ts. 60 tai 76. Tällä tavoin suurimman osan ennakkomaksujen tulisi näkyä kirjanpidossa. On kuitenkin olemassa sopimuksia, joissa palautusta ei suoriteta missään olosuhteissa, esimerkiksi lisenssien ennakkomaksu ja patentit. Tällaiset kustannukset voidaan laskea BPO: lle.
Kuinka heijastaa laskennallisia kuluja taseessa
Kustannukset voidaan kirjata taseen ensimmäiseen tai toiseen osaan sen mukaan, kuinka kauan menoja kirjataan. Jos kausi ylittää kalenterivuoden, niin rivillä ”pitkäaikaiset varat” näkyy näyttö, jos se ei ylitä, rivillä ”lyhytaikaiset varat”.
Tarkasteltavana olevat erät eivät sisällä sellaisia esineitä kuin lueteltu ennakkomaksu muiden organisaatioiden, avun tarjoavien kolmansien yritysten palveluista. Ja myös vakuutusten kustannukset eivät koske näitä kuluja. On erittäin tärkeää ottaa huomioon se tosiseikka, että kun matkayhtiö kehittää uuden reitin, syntyy kustannuksia, jotka liittyvät välttämättä tulevien kausien kustannuksiin. Jos puhumme määristä, jotka on käytetty lunastamaan peruskirjojen paikkoja, tämä on jälleen ennakkomaksu.
Siksi kirjanpitoasiakirjoja valmisteltaessa ja täytettäessä on selvitettävä, millaisiin kuluihin nämä tai tulevien kausien kulut kuuluvat. Tällöin lähettämistä ei ole vaikea kirjoittaa oikein ja oikein, käyttämällä yhtä tai toista tiliä.
Kirjanpitäjän on dokumentoitava eri kustannusten osoittamisen pätevyys BPO: lle. Taseessa tällaisten kulujen on heijastettava vastaavissa omaisuuserissä. Esimerkiksi pitkäaikaiset lisenssit kirjataan varastona ja sisällytetään määrään, joka esitetään kirjanpitolomakkeen rivillä 1210.
Venäjän federaation verolaki
Verolain luvussa 25 ei ole käsitettä "laskennalliset kulut ja tulot". On kuitenkin viitteitä siitä, että kulut esitetään tilikaudella, jolloin ne syntyivät. Niiden esiintymisestä voidaan määrätä erilaisissa liiketoimissa. Esimerkiksi sopimuksessa ilmoitetaan ajanjakso, jonka aikana yhteisö voi käyttää omaisuutta. Tämä voi olla vakuutussopimus tai liittymä. Tässä tapauksessa kulut veloitetaan yhtä suurena osuutena sopimuksessa määritellyn ajanjakson aikana. Sama menetelmä on olemassa kirjanpidossa.
Jos sitä ei ole sopimuksessa ja tulojen ja kulujen välistä suhdetta ei ole mahdollista määrittää, verovelvollinen voi jakaa nämä kulut itsenäisesti. Esimerkiksi henkilö on hankkinut tietokoneohjelman käytettäväksi.Ohjelmistotuotteen käyttöaikaa ei ole määritelty sopimuksessa, joten johtajan tilauksen perusteella tämän ohjelman kustannukset voidaan lisätä muihin kuluihin, jotka samalla vähentävät verotuksen voittoa.
Jos sopimusehtojen mukaan tulot tulevat useilta raportointikausilta eikä tavaroiden (palvelujen tai rakennusurakoiden) toimittamiseen vaiheittain ole käsitettä, verovelvollinen jakaa näillä raportointikausilla näiden kulujen itsenäisesti. Tässä tapauksessa sovelletaan suhteellisuus- tai yhdenmukaisuusperiaatetta, kuten tilinpäätöksessä. Verolaki sisältää myös tietyn määrän kuluja, joita ei veroteta niiden syntymisen hetkestä lähtien, vaan tiettyjen sääntöjen mukaan. Nämä kustannukset kohdistuvat tutkimukseen ja kehitykseen, toisin sanoen luonnonvarojen ja muiden luonnonvarojen kehittämiseen.
Kuinka poistaa laskennalliset kulut kirjanpidosta
Tällaisten kulujen alaskirjaus järjestetään samoin ehdoin kuin itse omaisuuden arvonalennus. Ohjelmiston hankintakustannukset kirjataan koko lisenssisopimuksen voimassaoloajaksi. Tätä sääntöä sovelletaan, kun koko summa on maksettu teollis- ja tekijänoikeuksista. Jos maksu suoritetaan useissa vaiheissa, osittain, niin niitä olisi pidettävä juoksevina kuluina.
Kuinka jakaa useita verojaksoja koskevat kulut
Nyt tarkastelemme lähemmin, kuinka kulut jakautuvat tasaisesti useille verokausille ja kuluille, joilla on tietty menettely niiden kirjaamiseen.
Tulojen ja kulujen jakautuminen tapahtuu tasaisin osin sopimuksen ehtojen mukaisesti, jotka ovat voimassa useamman kuin yhden raportointijakson.
Usein käy niin, että organisaatio tekee sopimuksen suorittaakseen työtä, joka alkaa ja päättyy eri raportointijaksoihin, esimerkiksi tieteelliseen, rakennusalan, geologiseen ja muuhun.
Organisaatio jakaa itsenäisesti useilla raportointikausilla syntyvät kulut ja tuotot samansuuruisina määrinä.
Suoritettaessa tuotantoa pitkän jakson aikana. Jos työ tehdään pitkän jakson aikana, veronmaksaja jakaa itsenäisesti tulot tasa-arvoisiksi osiksi valtakirjan mukaan. Tämä menettely toteutetaan kuitenkin silloin, kun töiden tai palveluiden vaiheittaisen toimituksen ehtoja ei ole määritelty sopimuksessa. Venäjän federaation verolaki päätti, että organisaation olisi vahvistettava myyntitulojen jakamistapa tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa.
Uudet organisaatiokustannukset
Äskettäin perustetuille organisaatioille voi käydä niin, että niille aiheutuu kustannuksia toimistovuokrista, palkoista ja muista, mutta heidän tulonsa näkyvät seuraavalla verokaudella. Venäjän federaation verolaissa todetaan, että kuluvan verokauden kustannukset kuuluvat saman ajanjakson kuluihin. Tämä tarkoittaa, että kulut kirjataan sillä kaudella, jonka aikana ne ilmenivät.
Ja uuden organisaation kustannukset tulisi perustella ja dokumentoida, ja niiden tavoitteena tulisi olla voiton tuotto. Tällä tavalla kulut kirjataan riippumatta siitä, onko yhteisöllä tuloja tietyllä ajanjaksolla, mutta menot on kohdistettava voiton tuottamiseksi tulevaisuudessa. Veroraportoinnin mukaan uudelle organisaatiolle voi aiheutua tappioita. Tappio on tällöin siirrettävä tulevaisuuteen, se on tehtävä seuraavasta raportointikaudesta.
Luonnonvarojen kehittämiseen liittyvät menot
Luonnonvarojen kehittämiseen liittyvien laskennallisten kulujen kirjaamisesta määrätään art. 261 ja art. Venäjän federaation verolain 325 kohta. Perustuu 2 artiklan 2 kohtaan. Venäjän federaation verolain 261 §: ssä tarkoitetut kulut lisätään jäljellä oleviin kuluihin. Mutta nämä työt olisi rahoitettava veronmaksajien omista tai lainatuista varoista, mutta ei talousarviosta ja valtion varoista.Tällaiset kulut kirjataan veroraportointiin seuraavan kuukauden alusta, jolloin kaikki työt tai tietty vaihe on suoritettu loppuun. Tällaisten kulujen kirjaamiseen on olemassa tietty menettely. Näyttö riippuu niiden tyypistä:
- Yhdenmukaiset osat 12 kuukautta. Tähän sisältyy mineraalien etsinnästä ja etsinnästä sekä tiettyjen tietojen hankkimisesta muilta henkilöiltä sekä hallintoelimiltä aiheutuvia kuluja.
- Tasaisia osia viideksi vuodeksi, mutta ei enempää kuin laitteen koko käyttöikä. Nämä kustannukset liittyvät valmistelutöihin, jotka ovat välttämättömiä kaikkien turvallisuussääntöjen noudattamiseksi, sekä maaperän, maan suojaamiseksi ja kustannusten korvaamiseksi vahingonkorvauksiksi maan hankkimisen yhteydessä, mutta ei maatalouden tuotantoa varten. Kaikki nämä kustannukset ovat avoinna.
T & K-kulut
Tieteelliseen tutkimukseen suunnatut kustannukset sisältävät kustannukset, jotka liittyvät uusien tuotteiden luomiseen tai valmistettujen tuotteiden parantamiseen. Tämän artikkelin ehdot ja säännöt koskevat vain yrityksiä, jotka ovat T & K-asiakkaita, paitsi ne, jotka suorittavat nämä työt tilauksesta. Tällaiset kulut esitetään verolaskenta sen kuukauden ensimmäisestä päivästä, jonka jälkeen tutkimukset on suoritettu loppuun ja osapuolet allekirjoittavat hyväksymistodistuksen.
Siksi kaikki T & K-kulut esitetään veroraportoinnissa tietyin rajoituksin. Jos T & K-kuluilla ei ole positiivista tulosta, ne kirjataan tilinpäätöksessä raportointikauden muihin kuin toimintakuluihin. Veronmaksaja voi vähentää verokauden nykyistä perustaa osittain syntyneen vahingon määrästä tai kokonaismäärällä.
Esimerkki laskennallisista kuluista
Kohteen hinta on 36 000 ruplaa, sopimus allekirjoitetaan vuodeksi. Saatavilla olevien tietojen perusteella kirjanpitäjän on kirjattava 1000 ruplaa kuukaudessa (36 000/3/12 = 1 000).
Tapauksissa, joissa kyse on rakennussopimuksesta, kustannusten olisi heijastettava sillä vuosineljänneksellä, jonka aikana ne ovat tosiasiallisesti aiheutuneet. Samaan aikaan tosiasiallisesti suoritetun työn määrät kirjataan tuotantokustannuksiksi ja organisaation menot suunnitellun työn yhteydessä - BPO: ksi. Nykyisen asetuksen mukaan tällaiset menot kirjataan tuloiksi suoritetusta työstä. Yhtiöllä on oikeus jakaa kulut itsenäisesti tapauksissa, joissa tekopäivä on yli raportointikauden tai urakoitsija ilmoittaa vaiheittain.
Kuinka järjestää kirjanpito 1C: ssä: kirjanpito
Laskennallisiin kuluihin sisältyvät siis tarkastelujakson kulut, mutta jotka liittyvät suoraan tuleviin ajanjaksoihin.
Jotta tällaisia kuluja ei ole vaikea kuvastaa taseessa, sinun on ensin lisättävä ne asianmukaiseen hakemistoon ohjelmassa 1C. Valitse ensin valikosta ”Tulot ja kulut” ja sen jälkeen kohta ”Laskennalliset kulut”. Esittelemme kulujen nimet ja ilmoitamme niiden tyypin, verolain mukaisen tunnistusmenetelmän, veloituksen ajankohdan, samoin kuin kirjeenvaihtajatilin ja sen analytiikan.
Tietojen syöttämisen jälkeen ilmestyy uusi elementti ”Omaisuuslaji”, jolle asetetaan erilaisia arvoja, kuten: vaihto-omaisuus ja käyttöomaisuus, saamiset, muut lyhytaikaiset ja pitkäaikaiset varat. Taseen osa ja rivi, jossa tulevien kausien kulut heijastuvat, riippuu siitä, minkä tyyppiselle omaisuuserälle kustannukset kohdistetaan. 1C 8.2: llä on myös vakioasetukset, esimerkiksi jos kirjanpitäjä ei ilmoita omaisuuserän tyyppiä, ohjelma kirjoittaa nämä arvot automaattisesti tasearvoon nimellä ”Muut käyttöomaisuus”.
1C-kehittäjät mukauttavat kirjanpito-ohjelma sovellettavien määräysten mukaisesti. Joten käytetään tiliä 97, josta laskennalliset kulut näkyvät alakontona. Lisäksi niitä käytetään analyytikkona tili 76.
Tulevien kausien kulujen poistaminen ei edellytä kirjanpitäjän osallistumista, koska kohdassa 1C: kirjanpito tapahtuu automaattisesti säännellyn toiminnan avulla.
Laskennalliset tulot
Tulot ja laskennalliset kulut, omaisuuserät vai velat? Organisaatiolta on sellaisia tuloja, jotka se sai raportointikaudella, mutta vaatii niiden pohdintaa vain tulevaisuudessa. Tällaisista tuloista voidaan mainita odotettu varojen saaminen, ja ne heijastuvat vastaavan tilin lainaan. Laskennalliset kulut 1C kirjataan ja kirjataan samalla tavalla kuin tuotot.
Tulotyypit:
- Vuokrista.
- Maksu apuohjelmista.
- Viestinnän käyttö.
- Vastaanottovarat, jotka on kirjattu markkina-arvoon.
- Määrä pulaa.
Tilin 98 analyyttinen kirjanpito on järjestetty seuraavien alatilien mukaisesti:
- Tulotyyppi.
- Jokainen arvojen ilmainen vastaanottaminen.
- Pulatyyppi.
- Jokainen puuttuva arvo.
Yksinkertaistetut kirjanpitokustannukset
Kuinka kulut ja laskennalliset tulot heijastuvat sovellettaessa STS: ää? Tällaisen organisaation kirjanpitäjän tulee heijastaa heidät kirjanpitoon. Tällaisessa järjestelmässä sijaitsevalla yrityksellä on oikeus alentaa laskettua kertaveroa BPO: n määrällä. Yksi hienous on kuitenkin: tämä voidaan tehdä vain, jos yritys on valinnut veropohjaksi tulojen ja kulujen eron.
