Verotuslaskenta organisaatiossa: perusteet ja periaatteet

Jokaisen yrityksen on pidettävä kirjanpitoa ja verotusta. Tällainen vaatimus vahvistetaan 1.1.2002 annetun verolain 25 luvussa. Tarkastellaan edelleen sitä, miten verolaskenta suoritetaan organisaatiossa.

luokitus

Nykyisin voimassa olevan lainsäädännön mukaan verolaskentaa organisaatiossa voidaan pitää:

1. Itsenäisesti.
2. Integroitu.

Ensimmäinen menetelmä vaatii erityispalvelun muodostamisen. Se on vastuussa kaikkien verotukseen liittyvien tehtävien suorittamisesta. Niihin kuuluvat muun muassa finanssipolitiikan määrittelyä ja vuorovaikutusta valvontaviranomaisten kanssa koskevat kysymykset. Tämän palvelun asiantuntijat koordinoivat kaikkia yrityksen rahatoimintoja. Koska heidän tehtäviinsä sisältyy verolaskenta, tämän osaston työntekijöiden päävaatimus on asiaankuuluvan kokemuksen ja tiedon saatavuus. Lisäksi he eivät ehkä ymmärrä PBU: n monimutkaisuuksia, tilien tietojen heijastamista, eivät tiedä kaksinkertaisen kirjaamisen sääntöjä jne.

Palvelun työntekijöiden tulisi tietää, mitkä ovat verolaskentarekisterit, miten ne muodostetaan. Heille osoitettujen tehtävien toteuttamisen varmistamiseksi yrityksessä on oltava ylimääräisiä kopioita ensisijaisista asiakirjoista. Itsenäiseen raportointivaihtoehtoon sisältyy myös verotuksen ja kirjanpidon välisen suhteen luominen, niihin sisältyvien tietojen identiteetin sisäinen valvonta. Tämä puolestaan ​​vaatii lisäkustannuksia. Toinen vaihtoehto sisältää verojen ja kirjanpidon maksimaalisen lähentämisen. Tätä menetelmää talousasioiden hoitamiseksi käyttää useimmat yritykset. Tällä vaihtoehdolla kirjanpitohenkilöstö muodostaa verolaskentarekisterit.

Valintaongelma

Tietyn kirjanpitovaihtoehdon kannalta johdon on otettava huomioon yrityksen taloudelliset mahdollisuudet. Ne ovat kuitenkin paitsi tärkeitä myös muita merkittäviä tekijöitä. Näitä ovat esimerkiksi:

1. Teollisuuden kuuluminen.
2. Yrityksen organisaatiorakenne.
3. Tietojen ulkoisten ja sisäisten käyttäjien läsnäolo.
4. Yrityksen erityispiirteet.
5. Automaatiotaso ja tiedonkulku yksiköiden välillä.
6. Kirjanpitojärjestelmän tila, ulkoinen ja sisäinen valvonta.

Rahoituspolitiikka

Se on välttämätön jokaiselle yritykselle. Laskentaperiaatteet edustaa monimutkaista menetelmää liiketapahtumien, omaisuuden, kulujen ja tulojen kirjanpitoon. Se on välttämätöntä, jotta ilmoituksessa muodostetaan luotettavia tietoja yrityksen voitoista. Rahoituspolitiikan tulee heijastaa yrityksen lähestymistapoja sellaisten kysymysten ratkaisemiseen, kuten:

1. Tuloveron perusteen määrittäminen.
2. Talousarviositoumusten muodostuminen.
3. Kiinteistön arviointi.
4. Tappioiden jakautuminen raportointikausien kesken.

Keskeiset näkökohdat

Verotietorekisterin pitämiseksi on tarpeen laatia ja perustella tämän toiminnan metodologiset ja tekniset suuntaviivat. Erityisesti seuraavia näkökohtia olisi harkittava:

1. Kirjanpidon organisointi.
2. Periaatteet ja säännöt kaikenlaisen taloudellisen yksikön harjoittaman toiminnan raportoinnista.
3. Rekisteröi lomakkeet.
4. Tietojenkäsittelytekniikka.
5. Kirjanpitomenetelmät.

selitti

Rahoituspolitiikka on liitetty tietyssä muodossa oleviin analyyttisiin rekistereihin. Niiden on ilmoitettava seuraavat yksityiskohdat:

1. Nimi.
2. Aika, jona asiakirja on koottu.
3. Toimintamittarit.
4. Toiminnan nimi.
5. Paperityöstä vastuussa olevan henkilön allekirjoitus.

Yrityksen kehitetty ja hyväksytty finanssipolitiikka hyväksytään johtajan määräyksellä. Verotuslaskentaa tulisi pitää vain yrityksen valitsemilla tavoilla. Niitä käytetään peräkkäin jaksosta toiseen. Rahoituspolitiikkaan voidaan tehdä muutoksia, jos muutoksia on tapahtunut:

1. Tuloverolakit.
2. Käytetyt raportointimenetelmät.

Tulot ja kulut

1.1.2002 alkaen yritysten on kerättävä tietoja tuotteiden myynnistä, rakennusurakoiden / palveluiden myynnistä, omistusoikeuksista ja aineellisista arvoista sekä ei-toiminnallisista voitoista. Vastaavasti yleistetty ja kulut verolaskennassa. Ch. 25 verolaki, yritys voi itsenäisesti luokitella tulot ja kulut seuraavista:

1. Kiinteistön vuokraus.
2. Oikeuksien myöntäminen immateriaalioikeustuotteille käyttöä varten.

Verotuslaskennassa nämä tulot ja kulut luokitellaan toimimattomiksi. Kun tarjotaan henkistä omaisuutta ja väliaikaista tai pysyvää käyttöä varten omaisuutta, ne sisältyvät myyntituloihin ja -kuluihin.

Tappioiden tunnustaminen

Art. Verolain 283 §: n mukaan taloudellinen yhteisö voi pitää tappioiden verotietoja paitsi nykyisellä, myös tulevilla ajanjaksoilla. Tämän avulla voit tasoittaa useita ristiriitoja raportointidokumentaatiossa. Tämä säännös on erityisen merkityksellinen niille yrityksille, jotka ovat veroilmoituksen mukaan kärsineet tappiota ja kirjanpitoasiakirjojen mukaan voittoa.

Tappioiden siirto

Siihen sovelletaan seuraavia ehtoja:

1. Tappion määrä ei saisi ylittää 30% tuloverosta.
2. Häviön siirtämiseen saa olla enintään 10 litraa.

Yritys, joka kärsii tappioita useammalla kuin yhdellä ajanjaksolla, määrää ne tulevaisuuteen saamisjärjestyksen mukaan, toisin sanoen vastaavien kustannusten kattamisen jälkeen.

Poistot

Ne suoritetaan lineaarisella tai epälineaarisella menetelmällä. Yhtiö valitsee sopivimman suoriteperusteisen vaihtoehdon ja vahvistaa sen laskentaperiaatteisiin. Käyttöomaisuuden poistoja laskettaessa voidaan käyttää kertoimia - pieneneviä tai kasvavia. Viimeksi mainitut vahvistetaan käyttöjärjestelmän suhteen:

1. Toimitaan lisääntyneissä vuoroissa tai aggressiivisessa ympäristössä.
2. Toimiminen rahoitusleasingsopimuksen kohteena.

Lyhennysosuuksia voidaan soveltaa mihin tahansa poisto-omaisuuteen, jonka luettelon yhtiön johto on hyväksynyt.

Varantojen luominen

Verolaskentaan sisältyy tulevien kustannusten yhdenmukainen sisällyttäminen yrityksen kustannuksiin. Tätä varten muodostetaan varauksia:

1. Epävarmat velat.
2. Takuukorjaus ja -huolto.

Sopimuksessa määritellyllä ajanjaksolla jäljellä olevat saamiset, joita ei ole vakuutettu pankkitakauksella, pantilla tai takauksella, tunnustetaan epäilyttäviksi. Varannon muodostamista koskevassa päätöksentekoprosessissa sinun tulisi selvästi ymmärtää erot sääntöjen välillä, joilla yritys ylläpitää verolaskentaa, ja PBU: n välillä. Jos kyseessä on epävarma velka alle 45 päivässä. Varastoa ei muodosteta ennen edellisen kauden päättymistä. Varauksiin tehtyjen vähennysten määrät sisältyvät ei-liiketoiminnan kuluihin vain niille yrityksille, jotka käyttävät suoriteperusteista menetelmää. Varasto muodostetaan kullekin velalle varastotulosten mukaisesti. Vähennysten määrän tulisi olla yhtä suuri kuin:

1. Epävarmojen velkojen määrä (yli 90 päivän ajanjaksolle).
2. 50% määrästä (45–90 päivän ajan).

Yhtiön käyttämät varaukset eivät ole kokonaan, voidaan siirtää seuraavalle kaudelle. Uusien varantojen määrää olisi mukautettava loppusummalla seuraavasti:

1. Positiivinen ero edellisen varannon ja uuden varannon välillä sisältyy edellisen kauden muihin kuin tuottoihin.
2. Negatiivinen ero kohdistuu tasaisesti muihin kuin toimintakuluihin.

Tavaroiden ja materiaalien poisto

Menojen määrä voidaan määrittää arvioimalla:

1. Kustannukset 1 yksikkö. varastot.
2. Keskimääräinen lähtöhinta.
3. Ensimmäisen kerran hankittujen esineiden kustannukset (FIFO-menetelmä).
4. Viimeksi ostettujen tavaroiden / materiaalien kustannukset (LIFO-menetelmä).

Voittovähennysten maksamisen tiheys

Verojen kokonaismäärä vahvistetaan kalenterivuoden lopussa. Tänä aikana ennakkomaksut maksetaan talousarvioon. Vähennysten tiheys on yrityksen määrittämä ja kirjataan kirjanpitoperiaatteisiin. Art. 286 NK tarjoaa kaksi tapaa suorittaa maksuja:

1. Neljännesvuosittain.
2. Kuukausittain.

Ensimmäisessä vaihtoehdossa tulisi käyttää:

1. Yritykset, joiden liikevaihto viimeisen 4 vuosineljänneksen aikana oli enintään 3 miljoonaa ruplaa.
2. Budjettilaitokset.
3. Venäjän federaatiossa pysyvien edustustojen kautta toimivat ulkomaiset organisaatiot.
4. Voittoa tavoittelemattomat yhdistykset, jotka eivät saa myyntituloja.
5. Yritykset, jotka hyötyvät jäsenyydestä yksinkertaisissa kumppanuuksissa.
6. Yritykset, jotka ansaitsevat tuloja tuotannon jakamista koskevat sopimukset.
7. Yritykset, jotka hyötyvät luottamuksen hallinnasta.

Kuukausittaiset ennakot lasketaan veroprosenttien ja saatujen tulojen määrän mukaisesti kuukauden alusta sen toteutumiseen ottaen huomioon aiemmin kertyneet määrät.

Rekisteröinti veroviranomaisella

Se on pakollinen kaikille yrittäjyyttä harjoittaville liiketoimintayksiköille. Tässä tapauksessa ei ole väliä, onko olosuhteissa lainsäädäntöä, joka liittyy velvollisuuteen pitää verotietoja ja vähentää pakolliset maksut talousarvioon. Maksajien rekisteröinti tapahtuu:

1. Yrityksen tai erillisten osastojen sijaintipaikan osoitteessa.
2. Yksilöiden asuinpaikassa.
3. Ajoneuvojen tai omaisuuden sijaintiosoitteessa, joka on verotuksen kohteena ja joka on kansalaisten tai oikeushenkilöiden omistuksessa.

Tärkeä kohta

Yrityksen verorekisteröinti, joka sisältää erilliset osastot, jotka sijaitsevat Venäjän federaatiossa ja joilla on myös verovelvollisia kiinteitä esineitä, suoritetaan liittovaltion verovirastossa sen sijainnin, sivuliikkeiden ja siihen kuuluvan omaisuuden osoitteessa.

asiakirjat

Veroviranomaisten verotuslaskentaa suoritetaan vain henkilöille, joiden tiedot on merkitty yhtenäiseen rekisteriin. Tätä varten yksikön on annettava:

1. Sv-o valtion rekisteröinnistä.
2. Perustamis- ja muut rekisteröintiin tarvittavat asiakirjat
3. Esitteet, jotka vahvistavat edustustojen ja sivuliikkeiden perustamisen.
4. Lausuma.

Valvontaviranomainen on velvollinen rekisteröimään tutkittavan viiden päivän kuluessa. Samana ajanjaksona liittovaltion veroviraston tarkastuslaitos antaa ilmoituksen.