Verotusjärjestelmän valinnassa arvonlisävero on merkittävä, joskaan ei ratkaiseva. Tämä vero on erittäin monimutkainen ja moniselitteinen. Ei ihme, että monet yrittäjät ja pienyritykset haluaisivat välttää sen maksamisen. Tätä varten he mieluummin soveltavat yksinkertaistettua verojärjestelmää. Yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaan arvonlisäveroa ei yleensä makseta, vaikkakin on olemassa useita poikkeuksia.
Mitä veroja yksinkertaistettu järjestelmä korvaa
Yksinkertaistettu verojärjestelmä tai yksinkertaistettu maksujärjestelmä on järjestelmä, jossa yhteisö maksaa yhden veron useiden maksujen sijasta. Tässä tapauksessa veronmaksaja voi itse valita, ottaako hän huomioon kustannuksensa laskettaessa veropohjaa. Jos kulut voidaan vähentää tuloista, vero lasketaan 15%: n verokannalla. Jos laskelma perustuu tulojen määrään, sovelletaan 6 prosentin korkoa. Valinta tehdään ennen tämän tilan käyttämistä.
Yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen vero korvaa seuraavat pakolliset maksut oikeushenkilöille:
- ALV - arvonlisävero (paitsi tietyissä tapauksissa).
- Tuloverot (muut kuin osinkoista ja tietyistä velkasitoumuksista johtuvat tuotot).
- Oikeushenkilöiden omaisuusvero (pois lukien kiinteistökohteet, joita verotetaan niiden katastrofiarvon perusteella).
Yksittäisille yrittäjille maksetaan yksinkertaistettu vero seuraavista:
- ALV (samat ehdot koskevat kuin oikeushenkilöitä).
- Henkilökohtainen tulovero (yrittäjän omat tulot).
- Henkilökohtainen omaisuusvero omaisuudesta, jota käytetään yrittäjyystoiminnassa (paitsi yksittäiset esineet).
Siksi vastaus kysymykseen siitä, maksetaanko arvonlisävero yksinkertaistetun verojärjestelmän perusteella, on yleensä kielteinen. Yritysten tai yrittäjien ei pitäisi tehdä tätä normaalin toiminnan aikana. On kuitenkin poikkeuksia, ja niitä on monia.
Kun käytät yksinkertaistettua verojärjestelmää, joudut maksamaan arvonlisäveron
Verolaki säätelee tilanteita, joissa verovelvollisuus syntyy niille yhteisöille, jotka toimivat yleensä ilman arvonlisäveroa - USN: ssä, UTII: ssä, patentissa ja muissa tapauksissa. Tässä ovat tärkeimmät:
- tavaroiden tuonti Venäjän alueelle (syntyy ns tuonti-arvonlisävero, joka on maksettava tullissa);
- operaatioiden suorittaminen tietyntyyppisissä sopimuksissa (esimerkiksi yksinkertainen kumppanuus);
- ALV-verovirasto, esimerkiksi kun vuokrataan kunnallista kiinteistöä tai ostetaan tavaroita / palveluita ulkomaiselta yritykseltä Venäjältä (jos sillä ei ole paikallista edustusta);
- laskun laatiminen, jossa ilmoitetaan erikseen yksinkertaistetun verojärjestelmän tai muun erityisen verojärjestelmän arvonlisäveron määrä.
Viimeisestä syystä asumme yksityiskohtaisemmin, koska usein yksinkertaistetut työntekijät joutuvat tällaiseen tilanteeseen oman tietämättömyytensä takia.
Onko laskuja mahdollista laskea yksinkertaistetulla maksujärjestelmällä?
Varsinkin tilapäisen tilajärjestelmän toimittajat joutuvat vastapuolensa pyytämään laskua. Tietämättä seurauksia, ne menevät kohti ostajaa. Yhtiö tai yksittäinen yrittäjä ei kuitenkaan maksa ALV: ta yksinkertaistetusta verojärjestelmästä, mikä tarkoittaa, että heidän ei myöskään pitäisi laskuttaa. Lisäksi laskun antaminen, jossa arvonlisäveron määrä on korostettu erillisellä rivillä, johtaa siihen, että USN: n yritys tai yksityinen yrittäjä ottaa maksajansa vastuun tästä toiminnasta. Tämä tarkoittaa, että laskussa mainittu vero on maksettava talousarvioon. Ja toimita vuosineljänneksen lopussa arvonlisäveroilmoitus.
Joten myöntämällä edellä mainitun asiakirjan alv: lla yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, voit omalla tietämättömyydelläsi menettää parhaimmillaan 18% tuloista. Ja pahimmassa tapauksessa myös maksaa seuraamuksia siitä, että kirjanpidon ja raportoinnin yhteydessä tapahtui rikkomuksia.
Arvonlisävero voidaan ilmoittaa yksinomaan sähköisessä muodossa - tarkastus ei hyväksy paperiraporttia.Tämä koskee kaikkia, jotka toimittavat raportteja, lukuun ottamatta veroagentteja, jotka eivät maksa omaa arvonlisäveroa. Mitään myönnytyksiä, jotka liittyvät siihen tosiasiaan, että yritys yleensä ei maksa tämän tyyppisiä veroja, ei kuitenkaan tarjota. Yksinkertaistetun verojärjestelmän arvonlisäveroilmoitus on toimitettava sähköisessä muodossa verohallinnon asiakirjahallintajärjestelmän kautta, jonka toimivuuden takaa operaattoriyhtiö. Jos organisaatio tai yksittäinen yrittäjä ei ota käyttöön sähköistä asiakirjojenvaihtoa IFTS: n kanssa, se ei toimi arvonlisäveron ilmoittamisessa.
Huomaa, että jos laskutat laskun yksinkertaistetusta verojärjestelmästä ilman arvonlisäveroa, tällaisia ongelmia ei aiheudu, koska verovelvollisia ei ole.
Mitä valita: ALV-maksu tai yksinkertaistaminen
Kuinka on kannattavampaa työskennellä arvonlisäveron kanssa tai ilman sitä? Se riippuu siitä, mitä verojärjestelmiä tärkeimmät vastapuolet soveltavat. Suuret kaupalliset yritykset maksavat arvonlisäveroa, koska STS: n soveltamismahdollisuutta rajoittavat tulot. Joten he mieluummin työskentelevät toimittajien kanssa DOS: lla, koska tällöin he voivat julistaa tuotantopanoksen veron vähennyskelpoiseksi.
Kun myyjä ei maksa arvonlisäveroa, asiakirjoihin sisältyvää veroa ei jaeta eikä ostaja voi hyvittää sitä. Näin tapahtuu STS: n kanssa. Arvonlisäveron palautus, jota ostaja ei pysty vähentämään, tapahtuu yleensä tarjoamalla vertailukelpoinen alennus tai parempia sopimusehtoja.
Jos sinusta tulee arvonlisäveron ja muiden verojen maksaja, jonka vero pääjärjestelmä tarjoaa, kirjanpito- ja raportointiprosessi on vakavasti monimutkainen. Lisäksi IFTS: llä on enemmän syitä tarkastuksiin ja seuraamuksiin. Puhumattakaan siitä, että joudut siirtämään paljon enemmän rahaa talousarvioon.
STS-kriteerit
Yksinkertaistettu järjestelmä kehitettiin tukitoimenpiteeksi pienyrityksille. Siksi yritykset, jotka eivät ole suuria, voivat käyttää sitä. Laki asettaa luettelon rajoituksista yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamiselle:
- vuositulot enintään 150 miljoonaa ruplaa;
- käyttöomaisuuden jäännösarvo enintään 150 miljoonaa ruplaa;
- keskimääräinen työntekijämäärä vuodessa on enintään 100 henkilöä.
Nämä perusteet koskevat sekä oikeushenkilöitä että yksittäisiä yrittäjiä. Organisaatioilla on kuitenkin lisävaatimuksia:
- oksien puute;
- jos osallistujiin kuuluu oikeushenkilöitä, heidän osuus on enintään 25%;
- Jos organisaatio aikoo siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään ensi vuonna, silloin kuluvana vuonna sen tammi-syyskuun tulot eivät saisi ylittää 112,5 miljoonaa ruplaa.
Yllä olevat luvut muuttuvat joskus, joten suositeltavaa on tarkistaa verolaki (346.12 artikla) yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen aikana.
Lisäksi yksinkertaistettua verojärjestelmää ei voida käyttää tiettyjen toimien toteuttamisessa. Tämän kieltävät pankit, vakuutusyhtiöt, mikrorahoitusjärjestöt, sijoitusrahastot, arvopaperimarkkinaosapuolet, panttilainaamot, notaarit ja jotkut muut yhteisöt.
Siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään
Jos organisaatio täyttää yllä olevat vaatimukset, se voi sen pyynnöstä siirtyä yksinkertaistamiseen. Tämä tapahtuu ilmoitustavalla, ts. Lupaa ei vaadita. Totta, sinun on odotettava tämän vuoden loppuun. Tämä johtuu siitä, että verojärjestelmän muuttaminen on sallittua ensi vuoden alusta.
Jotta yksinkertaistettua verojärjestelmää voidaan käyttää, organisaatio tai yksittäinen yrittäjä toimittaa piiritarkastukseen ilmoituksen liittovaltion veroviraston suositteleman muodon 26.2-1 mukaisesti. Sinun on tehtävä tämä ennen tämän vuoden loppua.
STS ja entiset toimitusjohtajat voivat maksaa halutessaan. He voivat soveltaa yksinkertaistamista siitä kuukaudesta, jolloin he lakkauttivat maksamasta UTII: tä. IFTS: lle olisi ilmoitettava tästä 30 päivän kuluessa.
Uudet organisaatiot ja yrittäjät voivat saada tiedon yksinkertaistetun verojärjestelmän käytön aloittamishetkestä lähettämällä edellä mainitun lomakkeen yhdessä rekisteröintiin tarvittavien asiakirjojen kanssa. Tai se voidaan tehdä 30 päivän kuluessa kohteen rekisteröinnistä. Jos hän ei ilmoittanut yksinkertaistamisen käytöstä, katsotaan, että perusjärjestelmää sovelletaan.
Kuinka palauttaa arvonlisävero siirtyessään yksinkertaistettuun verojärjestelmään
Arvonlisävero maksavat yleensä arvonlisäveron vähennyskelpoiset. Toisin sanoen ne vähentävät arvonlisäverovelvollisuuttaan sen määrällä. Veropettajilla ei ole tällaista mahdollisuutta. Tässä suhteessa ennen siirtymistä DOS: sta yksinkertaistamiseen, yksikön on palautettava aikaisemmin hyvitetty arvonlisävero kiinteistölle, joka oli käytettävissä siirtymävaiheessa. Tämä koskee tavaroiden ja materiaalien varastoja, lueteltuja ennakkoja, hankittuja omistusoikeuksia sekä kaikkea käyttöomaisuuteen liittyvää.
Arvonlisäveron palautus yksinkertaistetussa verojärjestelmässä olisi suoritettava ennen erityisjärjestelmän soveltamista. Tämä tehdään siirtymää edeltävällä verokaudella. Koska se on mahdollista vasta uuden vuoden alusta, arvonlisävero on palautettava edellisen vuoden viimeisellä neljänneksellä. Vero peritään kerrallaan ilman siirtoja, lykkäyksiä jne. Verotuksen kirjanpitoa varten peritty summa voidaan kirjata muihin kuluihin.
Kiinteän omaisuuden arvonlisäveron palauttamisessa on oma vivahteensa. Sama pätee aineettomiin hyödykkeisiin. Tosiasia, että tällaisesta omaisuudesta tehdään arvonalennuksia. Tästä syystä on välttämätöntä palauttaa arvonlisävero käyttöomaisuudesta ja aineettomista hyödykkeistä suhteessa niiden jäännösarvoon, pois lukien uudelleenarvostelu. Jäännösarvo puolestaan määritetään kirjanpidon mukaan. Alv: n laskentakaava on seuraava:
Palautettava arvonlisävero = vähennetty arvonlisävero * jäännösarvo / alkuperäiset kustannukset.
Entä hankitun omaisuuden arvonlisävero? Loppujen lopuksi Venäjän federaation verolain 171.1 §: ssä on normi, jonka mukaan tämä vero on palautettava 10 vuoden kuluessa. Tosiasia on, että tätä menettelyä ei sovelleta tapauksiin, joissa vero palautetaan yksinkertaistetulle verojärjestelmälle siirtymisen yhteydessä. Mainittu artikkeli sääntelee maksajien arvonlisäveron palautusmenettelyä. Siinä sanotaan, että niiden olisi heijastettava tällaisia määriä arvonlisäveroilmoituksissa. Yksinkertaistetun verojärjestelmän myötä yritys lakkaa olemasta veronmaksaja ja toimittaa ilmoituksia. Siksi sen on palautettava hankitun kiinteistön koko arvonlisävero määrä kerrallaan ennen siirtymistä samalla tavalla kuin muun arvonlisäveron alaisen omaisuuden osalta.
Muiden omaisuuserien arvonlisävero palautetaan siinä määrin kuin se hyväksyttiin vähennykseksi. Huomaa, että arvonlisäveron palauttaminen ennen vaihtamista yksinkertaistettuun verojärjestelmään koskee vain kiinteistöä, jolle se verotettiin. Jos sitä ei ollut siellä, mitään ei tarvitse palauttaa.
Mitä muuta kannattaa ottaa huomioon siirtyessään yksinkertaistettuun
Tapahtuu, että ennakko vastaanotetaan OCH: ssa, ja lähetys tapahtuu jo yksinkertaistamisen yhteydessä. Tällaisissa olosuhteissa saadusta ennakkomaksusta maksetun arvonlisäveron määrä olisi vähennettävä. Tämä tehdään myös yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä edeltävän vuoden IV vuosineljänneksellä. Tämän täytyy palauttaa veromäärä ostajalle ja hankkia asiakirja, joka vahvistaa tämän. Tai voit irtisanoa sopimuksen ja palauttaa koko ennakkomaksun. Ja sitten tehdä uusi sopimus, jossa määrätään, että tavaroiden / palvelujen myynti yksinkertaistetun verojärjestelmän yhteydessä ei ole arvonlisäveron alainen.
Joten valmistelut siirtymästä yksinkertaistamiseen seuraavasta vuodesta alkavat nykyisen sää viimeisellä neljänneksellä. Aikajärjestys on jotain tällaista:
- tarkistaa yksinkertaistettujen verojärjestelmäkriteerien noudattaminen, mukaan lukien tulojen määrä kuluvan vuoden kolmelta ensimmäiseltä vuosineljännekseltä;
- tekemään päätöksen siirtymisestä yksinkertaistettuun verojärjestelmään;
- myydä / kirjata pois tavaroita ja materiaaleja maksimissaan, erääntyneet velat ja ennakot;
- palauttaa arvonlisävero omaisuudelle, joka oli jäljellä siirtymävaiheessa;
- jättää IFTS: lle ilmoitus yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisesta (ennen vuoden loppua).
Jos päätät palauttaa arvonlisäveron
On pidettävä mielessä, että yksinkertaistetusta verojärjestelmästä ei voida siirtyä nopeasti arvonlisäveroon eli palata takaisin pääverotusjärjestelmään. Paluumuutos on mahdollista vasta ensi vuonna. Tämä pätee myös uusiin yhteisöihin, jotka päättävät luopua yksinkertaistuksista - niiden on noudatettava valittua järjestelmää vuoden loppuun saakka.
Siirtyminen yksinkertaistetusta verojärjestelmästä pääjärjestelmään on rajoittamaton ja vapaaehtoinen. Ainoa mitä on tehtävä, on ilmoittaa siitä liittovaltion verovirastolle ennen sen vuoden 15. tammikuuta, josta päätettiin palata yleiseen verotusjärjestelmään. Muista myös ilmoittaminen - ilmoitus yksinkertaistetusta verojärjestelmästä sen viimeisen soveltamisvuoden osalta jätetään tavalliseen tapaan.
Ainoa tapa palata arvonlisäveroon ennen ensi vuoden alkua on menettää oikeus soveltaa erityisjärjestelmää. Näin tapahtuu, jos aihe lakkaa täyttämästä ehtoja, jotka sallivat yksinkertaistamisen käytön.
Jos aihe lensi yksinkertaistetulla verojärjestelmällä
USN-kriteerit ovat paitsi erityistilaan siirtymisen aikana myös sen soveltamisen aikana. Siksi organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien on jatkuvasti seurattava noudattamaan niitä. Loppujen lopuksi, jos aihe ylittää vahvistetut rajat, hän menettää oikeuden soveltaa yksinkertaistamista. Tällöin se ilmestyy automaattisesti pääverotusjärjestelmään kaikista tästä johtuvista kirjanpito- ja raportointivelvoitteista sekä seuraamuksista niiden rikkomisesta.
Poistuttuaan yksinkertaistetusta verojärjestelmästä, yritys / yksityishenkilö soveltaa pääverotusjärjestelmää siitä vuosineljänneksestä lähtien, jolloin se menetti oikeuden yksinkertaistaa. Ja 15 päivän kuluessa sen valmistumisesta on ilmoitettava liittovaltion verotarkastusvirastolle yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen lopettamisesta. DOS: lle on kannettava veroja alv mukaan lukien vuosineljänneksen alusta. Samaan aikaan yritystä tai yksittäistä yrittäjää, joka lentää STS: n kanssa, pidetään vasta perustetuna kokonaisuutena laskettaessa veroja, joita ei ollut STS: llä.
Oletetaan, että yritys palautti arvonlisäveron siirtyessään kiinteistöstään yksinkertaistettuun verojärjestelmään ja pakeni sitten siitä. Voiko hän nyt ottaa palautetun verovähennyskelpoisen? Ehdottomasti ei. Loppujen lopuksi nämä määrät on aikaisemmin kirjattu muihin tuloverokuluihin.
Yhteenvetona
Joten yrityksille ja yrittäjille, jotka käyttävät yksinkertaistettua verojärjestelmää, ei yleensä ole velvollisuutta maksaa arvonlisäveroa. On kuitenkin useita tapauksia, joissa heidän on kuitenkin maksettava tämä vero. Tämä liittyy useimmiten joko tavaroiden tuontiin tai laskujen myöntämiseen, joille on varattu veromäärä asiakkaiden pyynnöstä.
Jokaisen liikemiehen on itse päätettävä, kuinka hänelle on kannattavampaa työskennellä: maksaa arvonlisävero ja kyetä tekemään sopimuksia suurten urakoitsijoiden kanssa tai käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää ja säästää veroissa. Hän voi toistuvasti siirtyä järjestelmästä toiseen, mutta vasta ensi vuoden alusta. Tietysti edellyttäen, että se täyttää yksinkertaistamisen käytön kriteerit. Lisäksi siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään vaatii jonkin verran valmistelua. Yksi asioista, jotka vaativat erityistä huomiota siirtyessään yksinkertaistettuun verojärjestelmään, on kiinteistöjen arvonlisäveron palauttaminen.