Verorikokset eivät ole harvinaisia nyky-yhteiskunnassa. Mitä Venäjän laki sanoo verorikkomuksen käsitteestä ja koostumuksesta? Mitä seuraamuksia olisi sovellettava rikkojiin? Vastauksia näihin kysymyksiin annetaan artikkelissa.
Verorikkomuksen käsite ja piirteet
Venäjän federaation verolain 106 §: n mukaan verorikos on laiton verovelvollisen teko. Lain mukaan kansalainen on vastuussa tällaisista teoista, jotka ilmaistaan seuraamuksina.
Verorikkomuksen käsitettä ei pidä sekoittaa verorikokseen. Ensimmäisessä tapauksessa puhutaan suhteellisen ”helposta” toiminnasta, toisessa - melko vakavista lain rikkomisista.
Vastuu voidaan tuoda sekä yksityishenkilöille että oikeushenkilöille. Laki asettaa seuraavat vastuusedellytykset:
- se tapahtuu, jos teko ei sisällä todisteita rikoksesta;
- Kaikkia seuraamuksia sovelletaan vain Venäjän federaation lakien mukaisesti.
Verorikos voi olla tahallinen ja holtiton. Kaikki muut seuraamukset otetaan käyttöön lainvastaisen muodon mukaan.
Tietoja verorikkomusten kohteesta
Mikä on osa verorikkomusta? Laki puhuu lainvastaisesta teosta ja seuraamuksista. Teo voidaan ilmaista kahdessa muodossa: toiminta ja toimimattomuus. Verorikkomuksen käsite muodostuu muun muassa niiden neljästä tärkeimmästä osasta: tämä on esine, aihe, objektiivinen ja subjektiivinen puoli.
Verorikosten kohteena ovat kaikenlaiset edut ja arvot, joita laki säätelee. Haitallinen toiminta tai laiminlyönti tapahtuu usein näiden etujen suhteen. Objektin komponentit ovat seuraavat:
- verovelvollisten kirjanpitomenettely;
- lakisääteinen maksujen ja verojen maksamisen ja laskemisen menettely;
- veroilmoitusmenettely.
Mikä tässä tapauksessa on objektiivinen puoli? Laissa todetaan kaikki lainvastaiset teot, joista vastuu on vahvistettu verolaissa.
Tietoja verorikoksen aiheesta
Verokohteen käsite sisältää esineen lisäksi myös kohteen. Aihetta voidaan tässä tapauksessa kutsua rikoksentekijöiksi. Tällaiset henkilöt voivat olla veroedustajia, yrityksiä ja itse veronmaksajia. Kaikkien näiden kansalaisten verotuksen tulee olla tiukkaa, minkä suorittavat asiantuntijat, kääntäjät ja muut asiantuntijat. Verorikoksen subjektiivinen puoli on oikeudellinen syyllisyys tahallisuuden tai huolimattomuuden muodossa.
Millä perusteella teko luokitellaan verotukselliseksi rikokseksi? Lakimiehet puhuvat kolmesta sellaisesta perusteesta:
- Todelliset. Puhumme tässä tietyn lain vaatimuksia rikkoneen aiheen erityisestä toiminnasta.
- Normatiivinen. Oikeudellinen vastuu laittomasta toiminnasta.
- Prosessioikeuden. Valtuutetun oikeuslaitoksen teko, jossa määrätään erityinen rangaistus rikoksesta.
Edellytykset henkilön vastuuseen pitämiselle kuvataan jäljempänä.
Verovelvollisuus
Mitä ehtoja rangaistus verorikkomuksesta johtaa? Tällaisten ehtojen käsite, koostumus ja ominaispiirteet säädetään laissa. Tässä muutama kohokohta:
- Jos henkilöä pidetään vastuussa verorikoksista, niin häntä ei silti vapauteta velvollisuudesta maksaa maksettava vero.
- Ketään ei voida syyttää samasta verorikoksesta.
- Organisaatioiden houkutteleminen kyseiseen rikkomukseen ei vapauta siinä työskenteleviä virkamiehiä hallinnollisesta, siviili- tai jopa rikosoikeudellisesta vastuusta.
- Kansalaista ei katsota syylliseksi ennen kuin tuomioistuin todistaa hänen syyllisyytensä. Lisäksi kansalaisella itsellään ei ole velvollisuutta todistaa syyttömyyttään. Epäilyjä ihmisen syyllisyydestä tulkitaan muulla tavalla kuin tämän henkilön hyväksi.
- Verorikkomusten seuraamuksia ei voida soveltaa viattomaan kansalaiseen.
Verorikkomuksen käsite, merkit ja tyypit olisi myös otettava huomioon valittaessa seuraamusta syylliselle.
Veroseuraamuksen käsite
Mikä on vero-seuraamus? Venäjän federaation verolain 16 luvussa vahvistetaan normit, joiden mukaisesti seuraamukset vahvistetaan ja niitä sovelletaan rahallisten seuraamusten muodossa. Mikä on seuraamus? Verolain 114 artiklassa viitataan kostotoimiin rikoksesta. Seuraamuksilla voi olla myös ennaltaehkäisevää vaikutusta - toisin sanoen estää oikeusvaltion toistuva rikkominen.
Kuinka seuraamusprosessi sujuu? Kun henkilö on tehnyt lainvastaisen toiminnan, veroviranomainen nosti kanteen veropakotteiden perimiseksi vastuuhenkilöltä. Itse asiassa kantaja tällä alalla on itse veroviranomainen. Tässä tapauksessa oikeusjuttu voidaan lähettää yhdelle seuraavista viranomaisista:
- yleisen tuomioistuimen tuomioistuimelle - seuraamusten keräämisessä henkilöltä, joka ei ole yrittäjä;
- välimiesoikeudelle - veropakotteiden perimisessä oikeushenkilöltä tai yksityishenkilöltä, joka on yksityinen yrittäjä.
Ainoastaan tuomioistuin vahvistaa sovellettavat seuraamustyypit - tämä todetaan myös laissa, joka vahvistaa verorikkomuksen käsitteen. Vastuutyypit riippuvat teon luonteesta - onko se tahallinen vai tahaton, samoin kuin monista muista tekijöistä, joista keskustellaan myöhemmin.
Missä olosuhteissa syyllisyys estyy?
Venäjän federaation verolain 111 §: n mukaan on olemassa erityisiä olosuhteita, jotka voivat täysin sulkea pois veronloukkaajan syyt. Tässä on mitä soittaa tälle:
- Henkilö ei voinut olla tietoinen toiminnastaan tai hänet ohjasi tuskallinen tila. Tällaisissa tapauksissa rangaistus muuttuu usein pakkohoitoon.
- Rikos tehtiin luonnonkatastrofin, poikkeuksellisten tai ylitsepääsemättömien olosuhteiden vuoksi.
- Veronmaksaja käytti kirjallisia selvityksiä verolainsäädäntöön asianomaiselta finanssiviranomaiselta.
On myös syytä huomata, että verorikkomusten vastuun käsitettä ei voida soveltaa tapauksissa, joissa rikoksentekijän syyllisyydestä ei ole täysin näyttöä, rikoksen on tehnyt alle 16-vuotias henkilö ja myös jos lain rikkomista koskeva vanhentumisaika on päättynyt.
Mitkä olosuhteet lieventävät syyllisyyttä?
Venäjän federaation verolain 112 pykälän mukaan on myös tilanteita, jotka saattavat lieventää merkittävästi sovellettavia seuraamuksia, vaikka ne eivät voi täysin sulkea pois syyllisyyttä. Vaikka kaikki riippuu tuomioistuimesta itsestään, joka ottaa huomioon nämä olosuhteet. Tässä on joitain tapauksia, joista laki ilmoittaa:
- henkilö on syyllistynyt rikokseen virkamiehen, aineellisen tai muun riippuvuuden perusteella;
- lakia rikottiin uhkailulla tai pakottamalla.
Ainakin yhden tällaisen olosuhteen pitäisi vähentää määrätyn seuraamuksen määrää vähintään kahdesti.
Laissa on raskauttavia olosuhteita - kuten rikoksen tarkoituksellinen tekeminen, halu hankkia rahoitusta myöhempien lakien rikkomusten toteuttamiseksi jne. Raskauttava tekijä on myös toistuvan rikoksen teko vuoden sisällä oikeuden päätöksestä. Tässä tapauksessa seuraamusta voidaan korottaa 100 prosentilla.
Syyllisyyden ja rangaistuksen käsitteet
Ennen kuin puhut tämän tyyppisestä vastuusta lain noudattamatta jättämisestä, sinun on kiinnitettävä huomiota rikoksen metodologiseen osaan. Mitä vero rikkomuksen käsite ja lailliset merkit sisältävät? Lakimiehet yksilöivät kaksi melko tärkeää termiä - syyllisyys ja rangaistus.
Syyllisyydellä tarkoitetaan ihmisen henkistä asennetta hänen tekemästään teosta. Asenne on tarkoituksellinen, mikä lisää huomattavasti vastuun tasoa tai huolimattomuuden muodossa, mikä voi merkittävästi lieventää määrättyjä seuraamuksia. Rangaistavuus tarkoittaa yleensä itse pakotteita, joista keskustellaan myöhemmin.
Verorikkomukset: vastuun käsite
Rikoksen vakavuudesta riippuen verovelvollisuus voi olla hallinnollinen ja rikosoikeudellinen. Kolme tyyppiset teot muodostavat rikoksen:
- veroasiamiesten laiminlyönnit;
- veropetos;
- sellaisten taloudellisten varojen piilottaminen, joiden vuoksi verot oli maksettava.
Venäjän federaation rikoslain 22 luku, joka käsittelee rikoksia talouden alalla, on omistettu verotusalalle.
Jos puhumme hallinnollisista rangaistuksista, on syytä tuoda esiin asiakirjojen toimittamiselle asetettujen määräaikojen rikkominen, ilmoitusten virheet jne.
Ensimmäinen verorikosten ryhmä
Venäjän verolain 116-135 §: ssä vahvistetaan verorikkomusten käsitettä, merkkejä ja tyyppejä. Siksi 116 artiklassa viitataan nykyisen ja lakisääteisen rekisteröintiä koskevan menettelyn rikkomiseen veroviranomaisissa. Sakko tällaisista rikkomuksista on 10 tuhatta ruplaa ja toistuvien rikkomusten tapauksessa vuoden aikana - 40 tuhatta ruplaa. Sama seuraamus koskee veropetosta.
Toinen lain vastainen toimimattomuus on kirjattu verolain 119 artiklaan. Kyse on veroilmoituksen jättämättä jättämisestä. Seuraamus voi tässä tapauksessa olla 1 tuhatta ruplaa. 200 ruplan sakko odottaa henkilöitä, jotka ovat rikkoneet ilmoituksen jättämismenettelyä.
Epäluottavista tiedoista juridisten henkilöiden verolaskelmissa voidaan odottaa huomattavaa sakkoa, jonka määrä alun perin nousee 40 tuhanteen ruplaan ja toistuvaan tekoon 80 tuhatta ruplaa. Kirjanpitosääntöjen räikeästä rikkomisesta sakko on 10 tuhatta ruplaa.
Toinen verorikosten ryhmä
Mikä uhkaa vero-rikoksentekijää verojen, vakuutusmaksujen tai palkkioiden maksamatta jättämisestä? Laissa säädetään seuraamukseksi 20 prosenttia maksamattomasta määrästä. On syytä muistaa, että rangaistus ei vapauta velkojen maksamisvelvollisuudesta. Veroedustajan, joka ei täytä velvoitteitaan siirtää rahoja, on maksettava 20% siirrettävästä määrästä. Takavarikoidun omaisuuden hallintaa koskevien sääntöjen noudattamatta jättämisestä kansalaisten on maksettava 30 tuhannen ruplan sakko.
Oikeushenkilöiden on maksettava 100 tuhatta ruplaa tietojen toimittamatta jättämisestä verovalvontaviranomaiselle. Samaan aikaan väärät tiedot toimittaneet henkilöt maksavat vain 500 ruplaa. Henkilöt, jotka ovat antaneet vääriä tietoja hallituista rahoitustoimista, maksavat 5 tuhatta ruplaa.