Tko plaća PDV - kupac ili prodavac? Pitanje iz kategorije filozofskog. Njeni obveznici su prodavači, ali u stvarnosti se čuvaju iz kupčevog džepa, jer je to uključeno u cijenu. To je dodatno komplicirano činjenicom da za svakog obveznika PDV-a postoje dvije mogućnosti: porez koji se plaća proračunu i onaj koji se plaća dobavljačima kao dio cijene za robu i usluge kupljene od njih.
U ugovoru se obično navodi da cijena uključuje PDV, a također odražava njegov iznos. Ali ponekad stranke propuštaju ovaj trenutak, zbog čega nastaju dodatni rizici - od sukoba s izvođačima do parnica.
Porezni mehanizam
Predmet oporezivanja su prodajne operacije, uključujući besplatni prijenos. Prema zadanim postavkama svaka prodaja trebala bi biti predmet PDV-a, osim ako se odnosi na iznimke navedene u Poreznom zakoniku. Osim toga, ako subjekt pod određenim uvjetima, među kojima je glavni mali iznos prihoda, tada može doći do izuzeća od PDV-a. U ovom slučaju dužnosti platitelja uklanjaju se s njega, a roba i usluge koje je prodao ne podliježu ovom porezu.
Obveznici PDV-a su organizacije i poduzetnici koji primjenjuju osnovni sustav oporezivanja (OSNO). Zakon nalaže da se iznos ovog poreza doda na vrijednost robe i predstavi kupcima na plaćanje. Porez je obično uključen u cijenu i označen u dokumentima kao poseban redak. U ovom slučaju, pitanje tko plaća PDV, kupac ili prodavač, ne vrijedi. Nakon što je od kupca primio sredstva, prodavač-porezni obveznik porez mora prenijeti u proračun. Istodobno, on ima pravo smanjiti porez koji se plaća za iznos ulaznog PDV-a koji mu dobavljači iskazuju u cijeni robe i usluga.
Uobičajena praksa
Kako bi se izbjegle razlike, najčešće se iznos poreza obračunava unaprijed i raspoređuje u dokumentima kao poseban redak. Odnosno, odredba ugovora o cijeni obično se piše ovako: trošak je 236 000 rubalja, uključujući PDV od 36 000 rubalja. To je istina ako se predmet koji je predmet PDV-a prodaje, a prodavač je njegov obveznik, odnosno ne primjenjuje oslobađanje od poreza ili bilo koji poseban režim.
Tko bi trebao plaćati PDV - kupac ili prodavač - u ovom primjeru? Takav zapis podrazumijeva nedvosmisleno tumačenje. Naveden je krajnji trošak transakcije, u ovaj iznos je uračunat PDV - njegov prodavač morat će ga prebaciti u proračun.
Ako u ugovoru nema poreza
Ponekad iz bilo kojeg razloga stranke u transakciji propuštaju potrebu da u ugovoru odraze poreznu klauzulu. Tada se postavlja pitanje je li njegov iznos uključen u cijenu. Drugim riječima, tko plaća PDV - kupac ili prodavatelj - ako u ugovoru nije naveden PDV?
S jedne strane, Porezni zakonik predviđa da prodavatelj naplaćuje PDV osim troškova robe ili usluga. To može stvoriti dojam da se cijena u ugovoru može navesti bez uzimanja u obzir poreza, jer bi je trebalo naplaćivati "odozgo".
S druge strane, građanski zakonik zahtijeva da cijena navedena u ugovoru bude konačna. Ako je prodavač "zaboravio" uključiti porez u njega, to ne bi trebao biti problem kupca.
Stoga, prema trenutnoj praksi, potvrđeno i sudskim odlukama, izostanak spominjanja PDV-a u ugovoru postaje problem prodavatelja.Uostalom, porezni je obveznik upravo on, što znači da je dužan osigurati sve uvjete za plaćanje poreza proračunu.
Što učiniti ako prodavač "zaboravi" na porez
Dakle, u interesu stranaka da ispravno registriraju uvjete ugovora u smislu PDV-a. Ali događa se da taj trenutak propustimo. Tko plaća porez - kupac ili prodavač - u takvim okolnostima? O ovom pitanju odlučuje se dogovorom. Pa, ako kupac pristane platiti iznos poreza koji prelazi vrijednost ugovora. U tom slučaju možete sastaviti dodatni ugovor.
Međutim, kupac može odbiti i zakon će biti na njegovoj strani. Prodavač neće moći zatražiti plaćanje poreza u takvoj situaciji čak ni putem suda. U ovom slučaju, arbitri će se voditi odlukom Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. svibnja 2014. br. 33. Stavak 17. ovog dokumenta kaže da iznos poreza treba uzeti u obzir pri određivanju konačne cijene ugovora.
Stoga, sve što ostaje u takvim okolnostima prodavatelju platiti PDV iz vlastitih džepova.
Kako izračunati porez ako o tome ništa nije navedeno u ugovoru
Dakle, u ugovoru se ne spominje PDV. Kako u ovom slučaju izračunati porez? To će ovisiti o onome o čemu su se strane dogovorile: tko plaća PDV, kupac ili prodavač.
Ako se kupac složio da plati porez dodatno, tada u obračunu nema posebnih značajki. PDV će iznositi 18% (10%) iznosa transakcije. Ako je kupac odbio, prodavatelj bi trebao dodijeliti porez od primljenog iznosa. U tom slučaju prihvaća se takozvana stopa namire. Iznos je 18/118 ili 10/110, ovisno o stopi kojom se oporezuje predmet transakcije.
Ilustrirajmo primjerom. Prodavač je obveznik PDV-a, ali kupac nije. U ugovoru je naznačena vrijednost od 590.000 rubalja, a da se ne spominje PDV. Prodavač je tražio od kupca da plati porez po stopi od 18% u odnosu na cijenu navedenu u ugovoru, ali je odbijen.
U ovom slučaju, smatrat će se da cijena navedena u ugovoru već uključuje PDV po stopi od 18%. Izračun će biti sljedeći:
590.000 * 18/118 = 90.000 rubalja - iznos PDV-a;
Prema tome, prihod prodavača nakon oporezivanja iznosi 500 000 rubalja.
Ako jedna od strana primijeni pojednostavljeni porezni sustav
Prilično uobičajena situacija je kada jedna od strana u transakciji koristi pojednostavljeni porezni sustav. Tko plaća PDV za "pojednostavljenje" - kupac ili prodavač?
U općem slučaju, pojednostavljeni dobavljač ne plaća PDV, stoga se porez ne obračunava i nije uključen u cijenu. Izuzetak su pojedinačne radnje, kao i situacije u kojima kupac traži od prodavatelja da ga „pojednostavi“ da istakne porez u dokumentima. U tom slučaju od prodavatelja će se morati platiti porez, unatoč činjenici da koristi pojednostavljeni porezni sustav. Plaćanje dospijeva na porez koji prodavač dodjeljuje na fakturi.
Drugi primjer je kada je prodavač na OSNO-u, a kupac na USN-u. Prodaja robe neplativi PDV-u ne oslobađa prodavatelja obvezu plaćanja ovog poreza. Stoga je preporučljivo u dokumentima navesti iznos transakcije i dodijeliti PDV. Za kupca na USN-u to ne povlači nikakve posljedice - on mora platiti ukupni iznos naveden u ugovoru.
Kada porez plaća kupac?
Ponekad uvjeti ugovora sadrže odredbu da se cijena odražava bez PDV-a. Pod takvim uvjetima, tko plaća PDV - prodavač ili kupac? Ako u ovom slučaju suprotno ne proizlazi iz okolnosti transakcije ili drugih uvjeta ugovora, tada kupac mora platiti i iznos poreza uz cijenu navedenu u ugovoru. Takvo je objašnjenje sadržano u gornjoj rezoluciji Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda br. 33.
Dakle, rješenje pitanja tko plaća PDV - kupac ili prodavač, ako se u ugovoru ne spominje porez - ovisi o konkretnim okolnostima. U većini slučajeva ta obveza ostaje na prodavaču. Jasno navedite u ugovoru uvjete povezane s ovim porezom u interesu obiju strana.Međutim, prodavatelju se mora pokazati veći stupanj opreza, jer mu neznanje ili zaboravnost mogu pribaviti popriličan novčić.