Pojmovi „rezident“ i „nerezident“ prilično su česti u praksi poreznih pitanja i drugim područjima poslovanja, na primjer, u bankarskom poslovanju prilikom prenosa sredstava na račune u inozemstvu. U tom pogledu, poznavanje informacija o razlici u pojmovima „rezident“ i „nerezident“ vrlo je važno za mnoge fizičke i pravne osobe. Razmotrimo suptilnosti definicije ovih pojmova i njihove međusobne razlike u materijalima ovog članka.
Koncepti
Izraz se odnosi na područje državljanstva. Glavna stvar koju treba napomenuti je da ako je rezident nužno državljanin neke zemlje, tada nerezident nije nužno i strani državljanin.
Opća ideja stanovnika: to se odnosi na pravnu osobu ili pojedinca koji je registriran u zemlji, moguća mu je potpuna primjena lokalnog zakonodavstva.
Nerezidenti uključuju one pravne ili fizičke osobe koje posluju u jednoj zemlji, ali imaju registraciju i prebivalište u drugoj.
Status prebivališta formira se pod utjecajem sljedećih načela porezne rezidencije:
- količinu vremena provedenog u zemlji;
- redovita prisutnost u zemlji (po mogućnosti kratka putovanja);
- prisutnost ili odsutnost boravišne dozvole, kao i posebna viza (rad ili studij).
Gore navedeni čimbenici karakteristični su ne samo za našu zemlju, već i za većinu stranih zemalja.
Glavni zakonodavni dokumenti na koje se može odrediti status građanina su:
- Br. 173-FZ o valutnoj regulaciji, najnovija promjena od 03.08.2018. Br. 293-FZ.
- Porezni zakonik Ruske Federacije (čl. 207), zadnja revizija od 04.03.2017 br. 58-FZ.
Što piše u valutnom zakonodavstvu?
Ti se pojmovi razmatraju dovoljno detaljno u našem zakonodavstvu. Međutim, oni imaju nešto drugačije tumačenje, čak i među ruskim pravnim aktima. Dakle, malo drugačiji kutovi gledanja na ove pojmove nude zakon o valuti i porezu.
Ako uzmemo zakon Ruske Federacije "o regulaciji valute i kontroli valute" br. 177-FZ, tada se prema ovom regulatornom aktu sljedeće kategorije identificiraju kao rezidenti:
- službeni državljani Ruske Federacije, osim onih koji trajno borave u stranim zemljama;
- strani predstavnici drugih zemalja i pojedinci koji nemaju državljanstvo u Ruskoj Federaciji, ali stalno žive na teritoriju Ruske Federacije.
U ostalim slučajevima pojedinac se priznaje kao nerezident.
U skladu s identificiranim statusom, različiti se uvjeti i zahtjevi primjenjuju na osobu prilikom obavljanja transakcija na području države Ruske Federacije, na primjer, prilikom otvaranja i održavanja bankovnih računa, provođenja valutnih transakcija, obavljanja novčanih transfera itd.
Evo dokumenata potrebnih za dokazivanje stanja u stranoj valuti nerezidenta:
- kopija putovnice s datumima prelaska granice Ruske Federacije;
- kopiju dozvole boravka, studentske ili radne vize kojima se može potvrditi činjenica da državljanin živi u inozemstvu.
Budući da su obični državljani Ruske Federacije i ne suočavaju se s potrebom da vode operacije na deviznim računima, možda nas ne zanimaju ovi pravni aspekti. Ali čim se iz bilo kojeg razloga postave pitanja o provođenju deviznih transakcija, treba obratiti pažnju na činjenicu da, kao rezident Ruske Federacije, pojedinac ima pravo prenijeti svoje valutne vrijednosti na druge pojedince, imati račune u stranoj valuti.Ali sa statusom nerezidenta Ruske Federacije takvo pravo izostaje, budući da svi otvoreni računi spadaju u nadležnost bankarske institucije, uključujući i prilikom prijenosa strane valute. Banka mora biti isključivo ovlaštena od strane Centralne banke Ruske Federacije.
suština
Izraz "porezna rezidencija Ruske Federacije" odnosi se na pripadnost tvrtke ili pojedinca poreznom sustavu ruske države. U isto vrijeme, rezident je odgovoran za plaćanje poreza državi, odnosno dužan je prijaviti sav primljeni prihod. Svaka osoba može dobiti status bez obzira na svoje državljanstvo ili pripadnost.
Glavna suština ovog koncepta je da se porezni zakoni određene zemlje ne odnose samo građani, već i ljudi koji žive ili obavljaju komercijalne aktivnosti.
Takvi su trendovi prilično izraženi u zapadnoeuropskim zemljama. Milijuni nerezidenata stalno ili privremeno žive na teritoriju ovih država. Većina njih s različitim državljanstvom u potpunosti podliježe poreznim pravilima određene zemlje. Treba napomenuti da je u zapadnoj Europi sustav međunarodnih sporazuma koji regulira poreznu sferu dobro razvijen.
Značajke prebivališta u poreznom pravu
Ako uzmemo Porezni zakonik Ruske Federacije, tada su proučeni koncepti jasno razgraničeni u čl. 207. Prema ovom članku zakona, pojam rezidenta uključuje:
- Državljani Ruske Federacije, strani državljani s nedostatkom državljanstva koji žive unutar Ruske Federacije najmanje 183 dana, odnosno gotovo šest mjeseci.
- Pojedinci odgovorni za vojnu službu, kao i vladini službenici, čak i kad su izvan Ruske Federacije u slučaju poslovnog putovanja.
Nerezidenti zemlje uključuju sve ostale kategorije građana, posebno one koji ostaju na njenom teritoriju manje od 6 mjeseci.
Ako je stranac u Rusiji, onda može biti nerezident prema valutnom zakonodavstvu i rezident prema poreznom zakonu.
Glavne odgovornosti poreznih prebivališta pojedinaca u Ruskoj Federaciji:
- informirati vlasti o činjenici otvaranja novih računa u inozemstvu;
- obavijestiti inspektorat o postupcima koji su provedeni na tim računima.
Utvrđene razlike između poreznog i valutnog zakona
Na temelju gornjih podataka mogu se izvući zaključci o razlikama koje su prikazane u donjoj tablici.
| Porezno pravo | Valutno zakonodavstvo |
| Bilo koja fizička ili pravna osoba koja boravi u zemlji dulje od 183 dana može djelovati kao rezident u području poreza | Rezident može biti samo državljanin Ruske Federacije, stranac, osoba nedostatka državljanstva koja je dobila dozvolu boravka |
| Status prebivališta gubi se ako državljanin u zemlji nema više od 6 mjeseci. u godinu dana (osim poslovnog putovanja, putovanja na studij ili liječenje) | Status prebivališta gubi se tijekom boravka na teritoriju strane države 1 godinu ili više, bez obzira na razloge |
| Stranci postaju stanovnici nakon što žive u zemlji duže od šest mjeseci | Stranci postaju rezidenti nakon dobivanja dozvole boravka |
Promjene u zakonodavstvu u 2018. godini
Primjećujemo trenutne zakonske izmjene: do 2018. godine oni građani i osobe koje su u inozemstvu duže od jedne godine smatrane su valutama nerezidenata. Međutim, prelazeći granice Ruske Federacije (čak i na 1 dan) postali su stanovnici valute. Promjene su se dogodile 1. siječnja 2018. godine, kada se prema novom zakonu svi državljani Rusije (bez obzira na razdoblje u kojoj su bili u drugoj zemlji) smatraju rezidentom valute.
Imajte na umu posebnost ove situacije: pojedinci - državljani Ruske Federacije koji žive u inozemstvu više od 183 dana tijekom cijele godine imaju mogućnost biti izuzeti od ograničenja valutnog zakonodavstva. Štoviše, oni su dužni obavijestiti porezni ured o dostupnosti računa u stranim bankama.
Može se zaključiti da su pojmovi rezidenata u valutnom i poreznom zakonu postali vrlo bliski i imaju manje razlike.
Kako sama država gleda na pitanje statusa?
Država Ruska Federacija dijeli porezni status građana na sljedeći način:
- Državljani Ruske Federacije su rezidenti Ruske Federacije, osim u dokazanim situacijama njihova prebivališta u zemlji manje od šest mjeseci (183 dana).
- Kada se uzmu u obzir strani državljani, situacija je suprotna: svi se smatraju nerezidentima, s izuzetkom onih koji dokazuju suprotno pružanjem dokaza o svom prebivalištu u Ruskoj Federaciji više od 183 dana. Odnosno, dokumenti sami (primjerice dozvola boravka) nisu dovoljni. Potrebno je dokazati činjenicu vašeg boravka u Ruskoj Federaciji duže od šest mjeseci.
Usporedba statusa sažetka
Rezimirajući sve gore navedene karakteristike, sastavit ćemo završnu tablicu koja daje ideju o tome kako se statusi rezidenata i nerezidenata razlikuju u skladu s našim zakonima.
| Valutno zakonodavstvo | Porezno pravo |
| Stanovnici su svi državljani Ruske Federacije, osim onih koji borave u zemlji manje od 183 dana; stranci koji su stalno u Ruskoj Federaciji imaju dozvolu boravka. | Porezne rezidencije Rusije su svi državljani Ruske Federacije, stranci koji trajno borave na teritoriju Rusije više od 183 dana (termin se može prekinuti); osobe koje su odsutne na području Ruske Federacije, ali koje prolaze vojnu ili državnu službu u poslovnim putovanjima u inozemstvu |
Kao rezultat toga, porezni zakon nije bitan u kojem je državljanstvu dotična osoba. Osnova za to je razdoblje (razdoblje) boravka u našoj zemlji.
Prednosti statusa rezidenta:
- besplatno raspolaganje novčanim sredstvima;
- mogućnost davanja, oporuke, stjecanja deviznih sredstava.
Nedostaci statusa rezidenta:
- potrebu da se poreznom uredu stalno pružaju informacije o otvaranju računa i provođenju transakcija na njima.
Prednosti nerezidentnog statusa:
- nema potrebe podnositi izvještaje poreznim tijelima o otvaranju računa i provođenju transakcija na njima.
Nedostaci nerezidentnog statusa:
- upravljanje valutama je ograničeno na popis dostupnih banaka;
- popis banaka se neprestano pregledava;
- povećana stopa poreza;
- poteškoće u provođenju niza financijskih transakcija.
prava
Nakon razmatranja koncepata, potrebno je prijeći na pitanja koja se tiču proučavanja prava ove kategorije građana.
Stanovnici kao sudionici u deviznim transakcijama imaju sljedeća prava:
- mogućnost otvaranja bankovnih računa u stranoj valuti;
- vođenje različitih valutnih transakcija na računima koji su otvoreni kod banaka ranije;
- obavljati valutne transakcije na onim računima koji su otvoreni kod stranih banaka izvan Ruske Federacije;
- Podesite se u stranoj valuti bilo koje orijentacije (stopu konverzije određuje klijentova banka, bez obzira na valutu u kojoj je otvoren račun).
Za razliku od rezidenata, nerezidenti mogu razlikovati sljedeća prava prilikom obavljanja valutnih transakcija:
- Otvaranje različitih deviznih računa u bankama, kao i obavljanje transakcija u nacionalnoj valuti.
- Mogućnost prijenosa valute s računa u banci Ruske Federacije u stranu banku bez ograničenja.
- Nema ograničenja na transfere u strane banke.
- Sposobnost kreditiranja vrijednosnih papira s posebnih računa s dopuštenjem Centralne banke Ruske Federacije.
U FZ-173 utvrđene su situacije u vezi s pravom navedenim u prvom stavku. Međutim, na popisu takvih banaka postoje ograničenja. Među njima mogu biti samo oni koje je Centralna banka Ruske Federacije ovlastila za obavljanje takvih operacija. Povremeno se popis pregledava na zakonodavnoj razini.
Za otvaranje računa nerezident primjenjuje pravila predviđena u čl. 846. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Otvaranje dokumentacije slično je onima za stanovnike.
Paket dokumenata za dobivanje potvrde o poreznom prebivalištu sastoji se od sljedećeg popisa:
- ispunjen prijavni obrazac;
- putovnica;
- migracijska kartica s navedenim datumom;
- dokument koji pruža dozvolu boravka u zemlji;
- dokument kojim Centralna banka Ruske Federacije dopušta otvaranje računa u banci.
Potvrda kao glavni dokument
Porezno boravište vrlo je važan dokument koji je potreban za primjenu međunarodnih sporazuma kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje. Čemu služi ovaj rad?
Potvrda o poreznoj rezidenciji Ruske Federacije dokument je koji potvrđuje stalno prebivalište osobe u porezne svrhe. Može imati različita imena i značajke.
Glavni slučajevi u kojima se mogu tražiti dokumentarni dokazi o poreznom prebivalištu neke osobe ili organizacije jesu sljedeći:
- potreba za korištenjem pogodnosti u odnosu na dohodak isplaćen strancu;
- određivanje iznosa poreznih obveza osobe u određenoj zemlji;
- potrebu da se odobri status poreznog rezidenta države u druge svrhe.
Značajke oporezivanja
Diferenciranje kategorija osoba na rezidente i nerezidente ima određene posljedice na području oporezivanja po stopama.
Još jednom ističemo da prema sadašnjim poreznim zakonima:
- porezni rezident je državljanin Ruske Federacije;
- nerezidenti i strani državljani su pojedinci koji su u našoj zemlji dulje od 183 dana.
Ako imate dozvolu boravka, prerano je govoriti o statusu poreznog rezidenta.
Tablica prikazuje podatke o poreznim stopama za studijsku kategoriju.
| Zakonska fiksna stopa (na plaće i drugi dohodak) | 13% prihoda |
| Ako je rezident pojedinac primio pogodnosti poput dobitka i drugog izvora | do 30% |
| Stranac koji je priznat kao rezident Ruske Federacije | 13% prihoda |
Što se tiče nerezidenata na području Ruske Federacije, oni imaju svoja pravila oporezivanja prikazana u donjoj tablici.
| Postoje slučajevi kad je stopa niža od stope stanovnika | Takav je zahtjev tipičan za one koji rade na patentu u našoj zemlji, za stručnjake šireg profila, građane EAEU. Primjenjiva stopa 9% |
| U slučaju dividendi iz Rusije | 15% stopa |
| Druge situacije | 15% stopa |
| Za visoko kvalificirane profesionalce | Ocijenite 13% |
Treba imati na umu da se činjenica poreznog prebivališta mora potvrditi kako SB ne bi imao dodatne razloge za inspekciju.
Značajke utvrđivanja statusa za pravne osobe
Utvrđivanje statusa rezidenta ili nerezidenta postaje posebno važan element poslovanja pravnih osoba.
Potonje uključuje organizaciju registriranu u važećem zakonodavstvu, koja ima svoje vlasništvo i odgovorna je za svoje obveze prema drugim ugovornim stranama.
Porezni status rezidencijalnih organizacija za njih je vrlo važan, jer unaprijed određuje pravila po kojima će oni plaćati porez, voditi evidenciju svojih plaćanja.
Ako govorimo o izboru statusa za pravnu osobu, treba napomenuti da će tvrtka u slučaju dodjele nerezidentnog statusa morati plaćati pristojbe samo u visini udjela dobiti koji je primio kao rezultat funkcioniranja imovine u Rusiji, a drugi dio ide u riznicu drugih država. Ako govorimo o statusu rezidenta pravne osobe, onda u takvoj situaciji tvrtka mora obavijestiti inspektorat o zbroju svih svojih prihoda, svih dužnosti iz kojih idu u riznicu Ruske Federacije.
Porezna rezidencija pravnih osoba znači:
- biti registrirani u Ruskoj Federaciji;
- biti stranac koji je s drugim zemljama sklopio sporazum o stjecanju statusa rezidenta;
- biti strana osoba, ali upravljana s područja Ruske Federacije.
Pravna osoba, ako nije rezident:
- otvoreno u stranoj državi i djeluje prema zakonima te države, ali ima podružnice u našoj zemlji;
- ako se nalazi u inozemstvu.
Činjenica mjesta registracije tvrtke i zemlje u kojoj se obavljaju njegova djelatnost potvrda je poreznog prebivališta.
Treba napomenuti da glavni faktor koji utječe na trenutak utvrđivanja statusa nije državljanstvo Ruske Federacije, već vrijeme provedeno na teritoriju naše zemlje.
Ciparska porezna rezidencija
Ciparski zakon o porezu na dohodak izmijenjen je. Sada, osoba koja u jednoj poreznoj godini ne boravi u svojoj zemlji dulje od 183 dana i nije porezni rezident u nekoj drugoj državi, može se smatrati poreznim rezidentom Cipra pod sljedećim uvjetima:
- ostati na teritoriju države više od 60 dana;
- obavljanje bilo koje aktivnosti na području Cipra;
- Stalno prebivalište na otoku, koje mu može pripadati ili se može unajmiti.
