Besplatni prijenos imovine - uobičajeno vrsta građanskopravnih odnosa u Ruskoj Federaciji. Koja je njegova specifičnost? Koje su vrste sporazuma o besplatnom prijenosu imovine? Koja ograničenja u vezi s takvim transakcijama predviđaju ruski zakoni?
Bit besplatnog prijenosa imovine
Što je besplatni prijenos imovine? Prema zajedničkoj definiciji, ovo je postupak u kojem određeni subjekt pravnih odnosa - pojedinac ili organizacija - dodjeljuje vlasništvo nad određenom imovinom u korist drugih osoba, bez naplate naknade u zamjenu i bez potrebe za drugim povlasticama.
Subjekti predmetnih transakcija mogu biti kako trgovačka poduzeća tako i ona koja nisu povezana s poslovanjem. Štoviše, u ruskoj pravnoj praksi mogu se razlikovati značajke sudjelovanja organizacija različitih statusa u postupcima prijenosa imovine bez naknade. Dalje u članku proučit ćemo odgovarajući aspekt.
Fenomen koji je u pitanju s gledišta pravne klasifikacije može se izraziti kao dar ili donacija. Ovo nije ista stvar. Mnogi stručnjaci vjeruju da postoji bitna razlika između davanja i davanja. Nešto kasnije detaljnije ćemo proučiti relevantni aspekt.
Praktični značaj donacije
Koje vrste civilnih odnosa se najčešće koriste za besplatni prijenos imovine? Može se primijetiti da je spektar tih vrlo širok. Međutim, odgovarajuća vrsta pravnih odnosa u poslovanju stekla je posebnu popularnost.
Činjenica je da, prema članku 575. Građanskog zakona Ruske Federacije, jedno trgovačko poduzeće ne može dati drugom (u sklopu službenih transakcija) imovinu u vrijednosti većoj od 3.000 rubalja. Međutim, mogu primati poklone od pojedinaca, nevladinih organizacija, kao i državnih i općinskih struktura. U praksi to može značiti da osnivači organizacija u statusu pojedinaca mogu besplatno prenijeti imovinu na njihova trgovačka poduzeća. Što takvu priliku pruža u praksi?
Članak 251. Poreznog zakonika kaže da imovina koju je društvo dobilo besplatno ne može biti uključeno u kategoriju neradnih prihoda. Odnosno, porezna osnovica zbog odgovarajuće vrste imovine se ne povećava. Ali pod jednim uvjetom - ako osoba posjeduje više od 50% temeljnog kapitala tvrtke.
Podijelite nijanse distribucije
Osnovno važan kriterij je da donator mora pojedinačno imati spomenuti udio u vlasništvu tvrtke. To je, na primjer, ako jedna osoba posjeduje 30% tvrtke, druga 40%, a posjeduje, primjerice, dizalicu za kamione, tada je to poklanjanje vašoj tvrtki bez oporezivanja, međutim, nemoguće. Ako sastave odgovarajući darovni ugovor, morat će platiti porez na dohodak predviđen člankom 250. Poreznog zakona Ruske Federacije. Barem se takav stav, kako su istakli pravnici, smatra općenito prihvaćenim u strukturama Federalne porezne službe Rusije.
Ograničenja poslovnih poklona
Gore smo primijetili najvažniju nijansu u vezi s prijenosom imovine bez ikakvih troškova na komercijalne organizacije - vrijednost dotične imovine ne može biti veća od 3 tisuće rubalja. Ako predmet poklona vrijedi više, tada ga primatelj mora registrirati kao kupnju.
Tako se, na primjer, u većini slučajeva besplatni prijenos nekretnina ne može provesti jer je malo vjerojatno da će tržišna cijena zgrada i građevina biti manja od 3 tisuće rubalja. Međutim, u praksi poslovne interakcije postoje i druge sheme unutar kojih je, naime, primjenjiv besplatni aspekt pravnih odnosa, čak i ako je vrijednost imovine viša od naznačene granice. Nešto kasnije istražit ćemo mogućnosti alternativnih transakcija koje često koriste ruske organizacije.
Zapravo, izuzetak od ovog pravila može biti gore opisan postupak, u kojem glavni vlasnik prenosi nekretninu u korist svoje tvrtke. Također, predmetno ograničenje ne primjenjuje se ako imovinu, na primjer, prenese holding u korist jednog od njenih ovisnih društava.
Davanje ili davanje?
Razmotrimo sada aspekt koji odražava razlike između dva glavna postupka, koji uključuju besplatni prijenos imovine - poklon i donacija. Da bi se razumjela razlika između dvije označene pravne kategorije, bilo bi korisno uputiti se na odredbe Građanskog zakonika. Prema kodeksu, ugovor o donaciji nešto je širi pojam od transakcije koja utvrđuje donaciju. U čemu se to izražava?
Prema ugovoru o darovanju, jedna od strana u pravnom odnosu besplatno prenosi (ili se, alternativno, obvezuje na prijenos) drugu određenu imovinu. Ključna značajka takvog posla je besplatnost. Odnosno, vlasnik nekretnine ne prima nikakav protuzahtjev od donatora.
Međutim, besplatni prijenos imovine ne isključuje u potpunosti scenarij u kojem će davatelj uspostaviti određena ograničenja upotrebe imovine od strane novog vlasnika. Među njima, kao što su primijetili neki pravnici, može postojati zahtjev koji odražava uporabu imovine isključivo u općenito korisne, društveno orijentirane svrhe. Besplatni prijenos imovine u ovom će slučaju najvjerojatnije biti priznat kao donacija.
Pravni odnosi u okviru kojih se donacija smatra osnovom transakcije nisu tipični za poslovanje. U osnovi se takvim komunikacijama državna ili općinska imovina prenosi u korist relevantnih neprofitnih organizacija. Koji je razlog što su takve transakcije povlastica struktura koje nisu uključene u posao?
Donacija je prerogativ neprofitne organizacije
Prije svega, može se primijetiti da ugovor o besplatnom prijenosu imovine kao dijela dara podrazumijeva da vlasnik imovine prenese stvar koja mu je darovana, pravo vlasništva povezano s njom ili neku koncesiju (na primjer, oprost duga). Zauzvrat, prilikom sastavljanja sporazuma čiji je predmet donacija, osnova relevantne transakcije može biti samo stvar ili imovinsko pravo na nju. Davanje koncesija ili drugih povlastica u okviru pravne kategorije kao donacija, kao što su primijetili pravnici, ne može se provesti.
To jest, u slučajevima kada se prenosi državna ili općinska imovina, na kreditni aspekt između subjekata pravnih odnosa (koji se teoretski može pratiti u obliku proračunskih zajmova) ne bi se trebalo utjecati.
Također, razlike se mogu pratiti u takvoj nijansi kao što je status primatelja nekretnine kao dijela besplatnog prijenosa. U pravilu, prilikom sklapanja sporazuma o donaciji, krug osoba u čiju korist se prenosi imovina mnogo je uži nego u slučaju davanja.Neprofitne organizacije prepoznate su kao glavni subjekti pravnih odnosa u okviru donacija kao stranke koja prihvaćaju imovinu. Uključujući državne institucije u čiju korist se državna imovina može prenijeti kao opcija. Stoga se općenito donacija ne može dati u korist komercijalne strukture.
Oporezivanje bespovratnog prijenosa imovine
Koje su značajke oporezivanja koje karakteriziraju besprijekorni prijenos imovine? Jednog smo već odredili. Ako vlasnik poslovne tvrtke, koja posjeduje više od 50% imovine društva, bez naknade prenese imovinu u korist svoje organizacije, tada se to ne smatra neradnim prihodom.
Zauzvrat, imovina koju su organizacije dobile u sklopu besplatnog prijenosa općenito podliježe oporezivanju. Izuzetak je kada se imovina prenosi u sklopu donacije. Međutim, kao što smo gore napomenuli, općenito je ovaj postupak relevantan za neprofitne organizacije.
Dakle, ne podliježu uključenju u neradni prihod:
- besplatni prijenos imovine od osnivača, pod uvjetom da je vlasnik više od 50% u posjedu tvrtke;
- ako je predmet ugovora donacija, koja je primjenjiva samo ako je strana koja prihvaća imovinu neprofitna organizacija.
Ako status organizacije ili specifičnosti pravnih odnosa s drugim poslovnim subjektima ne zadovoljavaju relevantne kriterije, tada će biti potrebno platiti porez na primljenu imovinu.
Vjerojatno je vrijedno napomenuti da imovina organizacije, koja je primljena besplatno, neće biti uzeta u obzir u aspektu oporezivanja ako tvrtka posluje na UTII. Zapravo u ovom slučaju nikakav prihod nije važan u djelatnosti poduzeća - plaća doprinose s fiksnim porezom.
Ugovori o darovanju uz sudjelovanje IP-a
Posao je dovoljno specifičan, čija je tema besplatan prijenos imovine u korist pojedinačnih poduzetnika. Posebnost odgovarajuće vrste pravnih odnosa je ta što IP, s jedne strane, nije pravna osoba. Prema tome, pravilo prema kojemu se imovina organizacije koja je dobila na poklon treba uključiti u neoperativni dohodak može se smatrati nebitnom za poduzetnike. S druge strane, IP-u bi, začudo, možda bilo isplativije sastaviti odgovarajuću transakciju na temelju prava subjekta trgovačkih pravnih odnosa. Zašto?
S gledišta Poreznog zakona Ruske Federacije, individualni poduzetnici moraju državi plaćati, općenito, iste vrste poreza kao i pravna osoba. To jest, to može biti porez na dobit (s općim načinom plaćanja) ili prijenos sredstava u okviru "pojednostavljenja". U mnogim su slučajevima odgovarajuće naknade niže od stope poreza na dohodak od 13%. To je upravo porezna stopa ako pojedinac nešto primi na poklon od nerodnika. Očito, ako pojedinac poduzetnik besplatno prihvati imovinu, onda mu je vjerojatno isplativije to učiniti kao predmet trgovačkih pravnih odnosa, pod uvjetom da on i donator nisu rođaci.
Besplatno iznajmljivanje
Ruski zakon predviđa takvo što je prijenos imovine na besplatno korištenje. Na drugi način, ova vrsta pravnih odnosa naziva se zajmom. Besplatni prijenos imovine u zakup uobičajena je vrsta poslovnih transakcija. Na samom početku članka napomenuli smo da zakon predviđa ograničenje vrijednosti prenesene imovine u korist trgovačkih organizacija u iznosu od 3 tisuće rubalja. Kao alternativa, poduzeća se koriste označenom vrstom transakcija.Glavna prednost takvih pravnih odnosa je da niti vlasnik nekretnine, niti njegov korisnik, kao dio besplatne kupovine zakupa, nemaju nikakve obveze obračunavanja poreza.
Zapravo je zanimljiv i aspekt koji odražava naplate poreza. Razmislite.
Obračun poreza
Obračun poreza na imovinu koja se prima besplatno ovisi, prije svega, o poreznom režimu u društvu. To jest, kod općeg sustava stopa je 20%. Kada USN - 2 opcije. Najjednostavnija formula primjenjuje se ako poduzeće posluje prema shemi kada je plaćeno 6% bilo koje vrste prihoda, uključujući neoperativni prihod.
Ako poduzetnik koristi shemu u kojoj se plaća 15% razlike između prihoda i rashoda, formula je nešto složenija. U ovom slučaju, vrijednost imovine koja je primljena besplatno sabire se s drugim vrstama prihoda. Nadalje, službeno potvrđeni troškovi oduzimaju se od primljenog broja. Tada se porez obračunava na temelju stope od 15%.
Ako organizacija prima imovinu besplatno, tada se procjena odgovarajuće vrste neoperativnog dohotka temelji na podacima po tržišnim cijenama takve imovine. Odredbe relevantne za ovaj postupak propisane su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. U nekim slučajevima porezni obveznik mora dokumentirati podatke o cijenama (kao opcija kad se kontaktira s neovisnim stručnjacima radi provođenja procjene).
Struktura ugovora
Kako bi trebao izgledati ugovor bez ugovora prijenos imovine? Uzorak njegove strukture može izgledati ovako. Pretpostavimo da govorimo o prijenosu imovine kao dijela donacije. U tom će se slučaju odgovarajuća vrsta ugovora nazvati „Ugovor o donaciji“.
Preambula dokumenta je standardna: mjesto njenog potpisivanja, datum, kao i imena organizacija koje sudjeluju u postupku besplatnog prijenosa imovine.
Predmet ugovora može se očitovati u sljedećem obliku: "Organizacija takva i takva prihvaća takvu i takvu imovinu od Žrtve, koja joj pripadaju na takvo i takvo pravo." Može se primijetiti da izvršeni subjekt prihvaća imovinu sa zahvalnošću, a također se obvezuje koristiti u opće korisne svrhe.
Zatim možete odrediti uvjete za korištenje imovine. Odnosno, pišemo formulaciju koja odražava činjenicu da ugovorna strana preuzima obvezu korištenja imovine u takvu svrhu. Možete odrediti uvjet pod kojim se primatelj imovine mora pismeno sporazumjeti s donatorom o novim uvjetima korištenja primljenih resursa, ako je primjena početnih uvjeta složena.
Prema odredbama ugovora, također je moguće propisati odredbu prema kojoj organizacija u čiju korist se imovina prenosi može u bilo kojem trenutku odbiti je prihvatiti dok je izravno ne primi, do prijenosa odgovarajuće imovine. U ovom je slučaju u pravilu naznačeno da organizacija odbija donaciju u pisanom obliku. Čim Donator primi odgovarajući dokument, ugovor se smatra raskinutim.
Sljedeći stavak, koji je obično prisutan u ugovorima dotične vrste, obveza je izvršioca da vodi potrebno odvojeno računovodstvo transakcija koje odražavaju uporabu primljene imovine.
Takva je specifičnost koja karakterizira tipični ugovor za besplatni prijenos imovine, uzorak strukture koji smo ispitali. Ostatak odgovarajuće vrste sporazuma prilično je sličan ostalim vrstama civilnopravnih ugovora - detalji stranaka su evidentirani, izraženi su podaci o višoj sili, uključivanje rješavanja sporova, potpisivanje potpisa.
Nijanse računovodstva
Razmislite kako se vrši bespovratni prijenos imovine s aspekta računovodstva.Knjiženje i drugi postupci - kako mogu izgledati kada organizacija zaključi odgovarajuću vrstu transakcije?
Jedan od najčešćih razloga nastanka pravnih odnosa dotične vrste u poslovanju je prijenos osnovnih sredstava. Ako je tako, organizacija za takve transakcije mora pripremiti računovodstvene dokumente u jednom od oblika predviđenih računovodstvenim zakonodavstvom. Na primjer, to mogu biti dokumenti vrste br. OS-1, koje odobrava Državni odbor za statistiku.
Akt o prenosu imovine kao dijela beskorisne transakcije mora biti pripremljen, koji sadrži, prije svega, tehničku dokumentaciju za predmet transakcije, kao i podatke koji se, u stvari, odnose na računovodstvo. Na primjer, to mogu biti okretaji u skladu s rezultat 02. Potvrda o prijenosu imovine sastavlja se u dva primjerka koji potpisuju davatelj i stranka koja prima osnovna sredstva.
Struktura relevantnog dokumenta treba sadržavati sljedeće podatke:
- broj, datum sastavljanja;
- puni naziv prenesene imovine u skladu s tehničkom dokumentacijom;
- mjesto prijenosa osnovnih sredstava;
- popisni broj proizvoda;
- koristan život nekretnine.
Mogu se navesti i druge karakteristike nekretnina, postrojenja i opreme. U nekim slučajevima, kažu stručnjaci, akt o prijenosu imovine mora uključivati zaključivanje provizije stvorene u tvrtki koja daje nekretninu radi kontrole ispravnog raspolaganja osnovnom imovinom. Struktura treba uključiti glavnog računovođu organizacije i ostale materijalno odgovorne osobe. Povjerenstvo se formira na temelju naloga direktora poduzeća. Čim se potpiše akt o prihvaćanju prijenosa imovine, organizacije mogu pristupiti rješavanju pitanja koja odražavaju, u stvari, računovodstvo. Razmotrite relevantan aspekt.
S gledišta izravnog računovodstva, organizacija koja je prenijela nekretninu možda neće naplaćivati amortizaciju na relevantnoj imovini od sljedećeg mjeseca nakon potpisivanja ugovora. Da bi se odrazila činjenica povlačenja imovine u računovodstvu, potrebno je otvoriti podračun na računu 01 "Prodaja osnovnih sredstava." Dug mora odražavati zamjensku cijenu imovine. Za zajam - iznos amortizacije koji nastaje tijekom trajanja nekretnine. Ispada da trebate napraviti dvije objave.
Zauzvrat, strana primateljica crta nekretninu na teret računa 08. To jest, na ulaganje, dakle, u dugotrajnu imovinu. U pravilu, to je povezano s unosima na računu računa 98, kao i na podračunu 98-2, što zvuči kao „bespravni primici“.
