Račun 19 u računovodstvu: podračuni, knjiženja, zatvaranja

Račun 19 koristi se za sažimanje podataka o dospjelim iznosima i plaćenim PDV-om za radove, vrijednosti i usluge koje su kupili. Razmotrite ovaj članak detaljnije.

PDV

Ovaj porez smatra se neizravnim. PDV je oblik povlačenja u državni proračun dijela cijene proizvoda, usluge ili posla. Stvara se u svim fazama proizvodnog procesa i oduzima se kako se provodi. Kod primjene PDV-a krajnji kupac plaća prodavatelju porez na cjelokupnu cijenu kupljene robe.

Ali počinje ranije ulaziti u proračun. To je zbog činjenice da iznos od dijela njegovog dijela koji je dodan trošku nabavljenih sirovina, usluga / rada koji su potrebni za proizvodnju, državi plaća svaki sudionik u proizvodnji u različitim fazama. Stopa PDV-a u Ruskoj Federaciji iznosi 18%. Prema zadanim postavkama koristi se ako operacija nije klasificirana kao oporeziva od 10% ili 0%. PDV je u Ruskoj Federaciji uveden 1. siječnja 1992. Pravila za njegov obračun i plaćanje prvo su utvrdila odgovarajućim saveznim zakonom "O porezu na dodanu vrijednost". Od 2001. godine postupak regulira Ch. 21 Porezni zakonik. Za određene kategorije obveznika i transakcija s PDV-om nije uspostavljena. Na primjer, poduzeća ne mogu plaćati porez ako iznos njihovih prihoda za prethodna tri mjeseca koja slijede jedno za drugim ne prelazi određeno ograničenje (2 milijuna rubalja prema stavku 1 članka 145. Poreznog zakonika).

Podračuna 19 računa

Ovaj se članak može otvoriti:

1. Podračun 19.1. Odražava PDV na nabavu osnovnih sredstava. Uzima u obzir dospjele ili plaćene iznose poreza koji se odnose na kupnju i izgradnju osnovnih sredstava, uključujući pojedinačna zemljišna mjesta, itd.
2. Podračun 19.2. Ova stavka pokriva PDV na kupljenu nematerijalnu imovinu.
3. Podračun 19.3. Prikazuje PDV na kupljenim rafinerijama. Prema ovom članku, unose se porezni iznosi dodijeljeni ili uplaćeni od strane poduzeća u vezi s nabavkom materijala, sirovina, poluproizvoda i drugih vrsta zaliha, robe.

svojstvo

Razmišljanje o zaduženju iznosa PDV-a koji tvrtka treba platiti ili platiti za kupljeni MPZ OS i NMA provodi se u skladu s stavkama za namirenje. Zatvaranje 19. računa - otpis nagomilanih iznosa - provodi se uz uključivanje računa na račun. 68, prikazujući izračune naknada i poreza.

specifičnost

Račun 19 u računovodstvu smatra se vrlo osebujnim. Može se smatrati dodatnim regulatornim člankom kroz koji se cijena materijala (račun debitnog salda 10) može dovesti do troškova. U ovom slučaju 19 je pasivno. Također se tumači kao određeno potraživanje. U ovom slučaju, rezultat je 19 aktivan. To je zbog činjenice da se prilikom prijenosa materijala u proizvodnju trošak poreza koji je plaćen dobavljaču nadoknađuje iz proračuna.

registracija

Kod izvođenja radova, roba, usluga, osim same vrijednosti, kupac mora prodavatelju platiti PDV po utvrđenoj stopi. U svom iznosu, potonji će kupcu izdati račun u roku od pet dana. Izračun razdoblja počinje od datuma otpreme proizvoda ili pružanja usluga / izvođenja radova. U računovodstvenoj dokumentaciji i računima dobavljača, PDV treba istaknuti u zasebnom retku. Ako operacije prodaje bilo kojih usluga, proizvoda, radova nisu oporezovane ili je prodavač oslobođen obveze plaćanja poreza, papirologija se vrši bez raspodjele.

Istovremeno, odgovarajući zapis „bez PDV-a“ mora biti prisutan u nagodbenim dokumentima.U procesu provođenja rada, proizvoda ili usluga stanovništvu u gotovini, smatrat će se da su zahtjevi za pripremu dokumenata i izdavanje računa ispunjeni ako prodavatelj kupcu preda ček. On može predati i drugu prateću dokumentaciju utvrđenog obrasca.

faktura

Ovo je dokument koji služi kao osnova za prihvaćanje iznosa poreza za povrat ili odbitak. Obvezni detalji računa utvrđeni su stavkom 5. čl. 169 Porezni zakonik. Dokument mora potpisati glavni računovođa i direktor poduzeća ili druga osoba koju on ovlasti. Račun - žigosan. Prodavač mora imati časopis za knjigovodstvo tih dokumenata i knjigu prodaje. Primalac, također, treba evidentirati primljene fakture u odgovarajuću mapu. Također je potrebna knjižica za kupovinu. Redoslijed održavanja tih časopisa odobrava vladina uredba.

Račun 19: Knjiženja

Nakon prihvaćanja kupljene robe, kupac plaća PDV na račun 19. U računovodstvu prema ovom članku prenosi se i iznos poreza plaćenog na putne troškove. Obračun se vrši po stopi od 16,67% navedenih troškova (bez poreza na promet). U skladu s podacima s računa izdatih od strane prodavača, kao i s dokumentima koji potvrđuju plaćanje poreza, kupac ima pravo smanjiti obvezni odbitak u proračunu za iznos upisan u račun 19. Takvu priliku imaju oni kupci koji dobivene vrijednosti koriste u proizvodne svrhe. U ovom slučaju morate napraviti zapis: "DB 68 Cd 19".

Uključivanje PDV-a u troškove kupca

Iznos poreza koji je predstavljen stjecatelju pripisuje se njegovim troškovima prilikom korištenja proizvoda, radova, usluga:

1. U proizvodnji / prodaji objekata čiji poslovi čija prodaja nije predmet oporezivanja (oslobođeni) prema stavcima 1-3 čl. 149 Porezni zakonik.
2. Proizvodnja / prijenos proizvoda, usluga, radova, operacija za koje se za njihove potrebe smatraju objektom oporezivanja prema Sek. 21. ali ne i predmet porezno računovodstvo prema stavcima 2., 3. čl. 149 Porezni zakonik.
3. Provedbe izvan teritorija Ruske Federacije.

Za iznos PDV-a koji je predočen kupcu, vrši se sljedeći unos: "DB 20 (44, 23, 26, 25, itd.) Cd 19".

Opća pravila

Račun 19 treba voditi u skladu s brojnim zahtjevima:

1. Dug odražava iznose koji su dobavljačima i dobavljačima plaćeni za stečena materijalna dobra, kao i prihvaćene usluge / radove.
2. Stanje članka ne bi trebalo sadržavati PDV koji je odbijen drugim stranama.
3. Plaćeni iznosi se iskazuju u proračunu u skladu s pravilima utvrđenim u Poreznom zakoniku.
4. PDV odbijen dobavljačima / dobavljačima, ali nije predstavljen proračunu u skladu s normama Poreznog zakonika, treba se odraziti u računima vrijednosti, troškova ili drugih troškova.

Važna točka

Prema nekim stručnjacima, u DB-u bi se na računu 19 trebalo uključiti obračunati PDV u proračun za usvojena osnovna sredstva, dovršenu kapitalnu izgradnju i implementirati na ekonomski način. No, drugi autori priznaju ovaj prijedlog kao neosnovan. Račun 19 odražava iznos PDV-a koji se mora platiti dobavljačima i dobavljačima, odnosno pravnim osobama (organizacijama). Kada poduzeće ima proračunske porezne obveze, potrebno je uzeti u obzir okolnosti u kojima su nastale. U procesu izgradnje na ekonomski način stvara se predmet oporezivanja. Ako ovaj porez nije moguće predstaviti proračunu, obračunat PDV trebao bi povećati početni trošak stalne imovine. Ali prema poreznom zakonu, poduzeća pokazuju porez. Iz toga slijedi da ovi iznosi PDV-a predstavljaju određeni iznos proračunskih obveza prema platitelju. Potonji će ih, u skladu sa zahtjevima, naknadno predstaviti proračunu. Dakle, ti bi se iznosi trebali odražavati na računima obračuna, posebno na računu. 76.

analitika

Treba ga graditi na takav način da je moguće pripremiti poreznu prijavu s minimalnim vremenskim troškovima. Također je potrebno organizirati odvojeno računovodstvo PDV-a za radove, usluge, materijalnu imovinu koja se koristi u proizvodnji proizvoda namijenjenih prodaji za izvoz.

primjer

Razmislite o situaciji u kojoj je poduzeće tijekom ožujka 2014. kupilo određene proizvode od dobavljača i nakon toga ih preprodavalo svojim kupcima. Pošiljka robe je kupljena i prodana u cijelosti. Troškovi akvizicije - 12 tisuća rubalja. Od tog iznosa 1830,51 je PDV. Iznos poreza raspoređen je iz troškova proizvodnje i dodijeljen je na račun 19. Ova transakcija odražava dva unosa:

• DB 41 Cd 60 - troškovi kupljenih proizvoda uzeti su u obzir 10 169,49 rubalja.
• DB 19 Cd 60 - prikazuje ulazni PDV za kupnju robe 1830,51 str.

Na kraju izvještajne godine društvo na račun otpisuje iznos PDV-a. 68. Dakle, organizacija koristi svoje pravo na smanjenje duga prema proračunu. Unosi se sljedeći unos: "Db 68 Cd 19 - iznos je prebačen na teret računa za namire s proračunom radi smanjenja iznosa obračunatog poreza 1830,51 rubalja."

U istom ožujku tvrtka prodaje svojim kupcima proizvode po cijeni 1,5 puta većoj od otkupne cijene (18 tisuća rubalja). Ova se operacija odražava na unosa:

• DB 90.2 Cd 41 - prikazuje trošak prodane robe 10 169,49 str.
• DB 62 Cd 90.1 - obračunavanje duga kupca prema tvrtki 18 tisuća rubalja (s PDV-om 2.745,76 rubalja).
• DB 90.3 Cd 68 - iznos PDV-a dodijeljen je za odbitke u proračun od 2745,76 rubalja.

Dalje, financijski rezultat transakcije utvrđuje se utvrđivanjem razlike između prometa na teretu i kredita računa "Prodaja": 10169,49 str. + 2745,76 str. - 18 000 str. = - 5,084,75 str.

Minus ovdje znači profit. Primljeni iznos prenosi se na račun. 99: DB 90,9 Cd 99 - prihod od ožujske prodaje u 2014. 5,084,75 str.

Kao rezultat toga, računa se. 68 formira se iznos PDV-a, ovisno o prijenosu u proračun. Definirana je kao razlika između Cd i DB: 2 745,76 p. - 1 830,51 str. = 915,25 str. - porez na odbitke u proračun koji proizlaze iz prodaje u ožujku 2014. godine.

zaključak

Mnogi stručnjaci u početnim fazama rada vjeruju da je ocjena 19 prilično komplicirana za razumijevanje i korištenje. Ipak, izuzetno je važno naučiti kako se pravilno nositi. Iskusni knjigovođe jako vole ovaj račun. Ovaj članak zapravo štedi financiranje poduzeća. Na računu možete ne samo uzeti u obzir, već i povratiti PDV iz proračuna, čime se smanjuje iznos poreza koji se plaća.