Nije tajna niti jednog knjigovođe u našoj zemlji da se zakonodavstvo u području oporezivanja kod nas mijenja gotovo jednako često kao i vrijeme. Dugotrajni porezni zakonik Ruske Federacije prošao je više od 300 izmjena i dopuna od njegovog usvajanja. A čini se da zakonodavci neće stati na tome, usvajajući sve više i više amandmana i zakona namijenjenih poboljšanju oporezivanja.
A računovođe nemaju drugog izbora osim da godišnje prouče ove izmjene i formuliraju strategiju za računovodstvo i izvještavanje tvrtke.
Pa, svatko ima svoj posao. 2015 nije bio izuzetak od ovog trenda. Usvojeno je puno amandmana i inovacija, pogođeno je puno poreza, čak su uvedene i nove naknade. Naravno, Vlada nije mogla zanemariti PDV. Razlog je taj što naknade od ovog poreza čine 27 posto ukupnog proračuna države. A kršenja, posebno koja utječu na povrat PDV-a, nisu sve manja. Razmotrimo detaljno što nam je donijela 2015. godina u pogledu naplate, izvještavanja i povrata poreza na dodanu vrijednost.
Izjava o inovaciji
Dakle, promjene su utjecale i na oblik izvještavanja i na postupak vraćanja iznosa PDV-a. Evo ključnih promjena koje je 2015. donijela.
- Najvažnije preobrazbe dogodile su se s PDV prijavom. Sada bi trebao biti podnesen isključivo u elektroničkom obliku. Izjava predstavljena na papiru smatra se ne podnesenom, što znači da mogu uslijediti kazne, obustava kretanja na računima za namirenje i druge nevolje. Oni koji su odavno prešli na izvještavanje na telekomunikacijskim kanalima neće primijetiti ovaj dio inovacija, ali za ostalo je još preporučiti da se što prije pridruže svojim bliskim redovima. Uostalom, elektroničko prijavljivanje zahtjev je ne samo poreznih vlasti, već i dugo vremena inzistiraju na tome. Pored toga, ovaj je oblik izvješćivanja zaista prikladniji i brži.
- Druga inovacija koja je utjecala na deklaraciju bila je promjena u njezinu sadržaju. Sad ona u potpunosti uključuje podatke sadržane u knjizi kupovine i knjizi prodaje. Ti će podaci činiti odjeljke 8 i 9 prijave PDV-a i tehnički je nemoguće poslati operateru dokument bez njega.
Promjene u prihvaćanju dokumenata
Od 2015. godine, prilikom podnošenja deklaracije, organizacije imaju pravo prijaviti odbitak u razdoblju kada je roba primljena, a ne nakon primitka računa. To vrijedi i ako je roba vraćena od kupca. Izjava o PDV-u popunjava se nakon primitka proizvoda natrag. Ova je inovacija prilično pozitivna. Računovođa više neće morati beskrajno zvoniti drugim strankama kako bi odbili odbitak u željenom poreznom razdoblju, činjenica povratka bit će dovoljna.
Uz to, porezni obveznik ima pravo izjaviti takav odbitak u roku od tri godine od trenutka kada je roba uzeta u obzir.
Inovacije u pogledu ostalih dokumenata
Još jedna novost odnosila se na časopis za fakture. Sada bi ga trebale održavati samo one organizacije koje izdaju tranzitne fakture.
Takve organizacije su programeri koji grade olakšice za investitore, posrednici koji djeluju u svoje ime i špediteri koji primaju naknadu samo za organiziranje prijevoza. Štoviše, ove kategorije poreznih obveznika obvezne su voditi dnevnik, bez obzira na njihov porezni status za PDV. Odnosno, čak i ako nisu obveznici PDV-a ili su oslobođeni plaćanja.Preostale kategorije gospodarstvenika vode samo knjige kupnje i prodaje. Vraćanje robe dobavljaču koji je platio PDV, u ovom slučaju povlači pravo na odbitak.
Kompenzacijske inovacije
Na području koje je utjecalo na povrat robe došlo je do značajnih promjena. Izjava o povratu PDV-a je izmijenjena. Sada, ček provjera činjenica u svakom trenutku prijeti da se pretvori u izlaz. Ako su ranije inspektori imali pravo samo zahtijevati potrebne dokumente, oni sada mogu, u sklopu revizije ureda, pregledati teritorij i prostorije poreznog obveznika, dokumenata i predmeta koji se nalaze na tim mjestima.
Osim toga, ne samo organizacije koje žele dobiti povrat PDV-a pri izvozu mogu biti podvrgnute takvim pretraživanjima. Razlozi mogu biti proturječnosti u podnesenoj redovnoj deklaraciji, čak i ako ona ne prijavljuje iznos naknade. Ako inspektor posumnja da su iznosi navedeni u deklaraciji netačni, ima puno pravo požuriti vas posjetiti "u roku od tri mjeseca".
Ostale inovacije s PDV-om
Od 1. siječnja 2015. prilikom prodaje imovine i imovinskih prava dužnika koji je sukladno zakonu, odnosno u stečaju, proglašen stečajnim, nije potrebno naplaćivati PDV. Sada takva imovina ne podliježe oporezivanju.
Više nije potrebno vraćati PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak robe ili imovine, uključujući osnovnu imovinu, ako su se počeli koristiti u poslovanju oporezanim nultom stopom.
Ruskim zračnim prijevoznicima omogućeno je da primjenjuju nultu stopu PDV-a prilikom pružanja usluga za tranzitni prijevoz robe zrakoplovima s tehničkim slijetanjem na teritorij Ruske Federacije.
Povrat PDV-a za one troškove koji su normalizirani u obračunu poreza na dohodak sada se vrši u cijelosti, bez iste standardizacije. Jedine iznimke bili su gostoprimstvo i putni troškovi. Vrlo pozitivna promjena za porezne obveznike.
Stručno vijeće
Mnogi računovođe imaju situacije kada su fakture i fakture za prosinac 2014. godine dolazili, na primjer, samo u veljači 2015. ili čak u travnju. Kupac je odrazio robu u 2014. godini, ako bi ih dobavljač odrazio u 2015., bila bi greška? Odgovor je ne. Povraćaj PDV-a možete odražavati u razdoblju kada je vama pogodno, tri godine nakon činjenice prodaje. Elektronsko sastavljanje knjiga o kupovini i prodajnih knjiga kupaca i dobavljača ne proturječi tome. Prvo, kako uvjeravaju porezne vlasti, 2014. godina se neće provjeravati prema fakturama, i drugo, sustav kontrole ima mogućnost uzimati u obzir takve situacije, a ne tromjesečna razdoblja, ali kumulativni iznosi faktura automatski će se provjeriti. Oni će se analizirati u zbiru za sva razdoblja. Stoga možete sigurno proglasiti odbitak u razdoblju kada to smatrate prikladnim, čak i ako je druga strana učinila drugačije.
Računi s PDV-om
Prema zakonodavstvu, porezni obveznici imaju pravo na povrat PDV-a u obliku prenosa sredstava iz državnog proračuna na bankovni račun organizacije u izvještajnom tromjesečju, u kojem je nastala situacija kada su iznosi za povrat PDV-a prelazili iznos koji se plaća.
Češće se to događa s izvoznim organizacijama. Iduće godine imat će ugodno iznenađenje zastupnika. Priprema se novi projekt za usvajanje prema kojem sada ne trebaju čekati da se roba proda, a prikupljaju se prateća dokumentacija. Bit će dovoljno podnijeti redovitu tromjesečnu deklaraciju i očekivati povrat PDV-a. Ova ideja bila je dio antikriznih mjera koje vlada priprema kako bi podržala gospodarstvo u cjelini i posebno poduzeća koja izvoze robu izvan Ruske Federacije.
Što će novi amandmani donijeti?
Takva pravovremena nadoknada izvoznog PDV-a omogućit će tvrtkama da više ne povlače iz prometa impresivne iznose utrošene na plaćanje poreza. U stvari, stvara se situacija da poduzeća, zapravo, kreditiraju državni proračun za mnoge milijarde, a zbog kašnjenja u prikupljanju carinskih dokumenata ne mogu primiti odbitak i novac poslati u promet na vrijeme.
Mnogi rukovoditelji izvoznih organizacija tvrde da većinu vremena carinske vlasti troše na potvrdu izvoza. Ako se takva mjera usvoji, nesumnjivo će značajno poboljšati gospodarstvo. Ministarstvo financija Ruske Federacije smatra da ovaj postupak ne predstavlja značajne rizike za proračun, već će samo izjednačiti mehanizam primitka - povrat predujma PDV-a.
Sada postoji situacija ujednačenih primitaka i odbitaka u slučaju nužde, kada organizacija prvo prikuplja dokumente, a zatim podnosi povrat za dovoljno dugo razdoblje. Takvi kreteni nisu dobri za proračun.
vijeće
Kako bi se osiguralo da poduzetnik može biti siguran u prijavu PDV-a za 2015., na web mjestu IFTS stvorena je posebna usluga za provjeru kontrolnih vrijednosti otkupnih knjiga i prodajnih knjiga drugih ugovornih strana. Ne morate tražiti od svih ostalih strana da im daju podatke o svojim transakcijama. Dovoljno je otići na web mjesto IFTS-a, otići na stranicu usluge, naznačiti TIN druge ugovorne strane i datum transakcije i vidjet ćete jesu li do tog datuma uneseni bilo kakvi podaci. Ako je došlo od povrata kupca PDV-a, to je posebno istinito. Takav mehanizam uvelike pojednostavljuje rad računovođe, koji je u vezi s inovacijama u zakonodavstvu usvojenim 2015. godine pretrpio dosta dodatnog posla.
Opća analiza inovacija
Zaključno, mala analiza promjena koje su zakonodavci napravili u vezi s plaćanjem i Povrat PDV-a u 2015. godini. Treba razumjeti da se inovacije pozivaju, prije svega, da nadoknade krizu, čiju prisutnost naivno negirati. Prisutna je ekonomska sila koja je uslijedila nakon svih poznatih političkih događaja, a zadatak države bio je stvoriti tampon za to. Želio bih napomenuti da se država, usprkos pooštravanju mjera za provođenje postupka povrata PDV-a i potpunijeg objavljivanja financijskih izvještaja, suzdržavala od povećanja poreznih stopa koje su predviđali neki stručnjaci. To ne može samo radovati. Da, a pooštravanje postupaka vjerojatnije je usmjereno na njihovu transparentnost i dovodi više do općeg gospodarskog oporavka nego do pokušaja potpunog suzbijanja inicijative poslovanja. A povrat dobavljaču PDV-a potpuno je pojednostavljen.
Nije tajna da su u polju obračuna PDV-a od strane poreznih obveznika već dugi niz godina postojala zlonamjerna kršenja, kao što su, na primjer, ilegalna nadoknada, prijevara s izvozom i druge stvari. Za porezne obveznike koji se pridržavaju zakona nove mjere neće stvoriti velike poteškoće, ali će ozbiljno zakomplicirati život prevaranta.
