Mnogi poduzetnici žele raditi na pojednostavljenim porezni sustav ili pojednostavljeni porezni sustav, - to je često značajno isplativije od plaćanja poreza u OSNO-u. Međutim, podjednako redovito, tvrtka će možda trebati prijelaz iz pojednostavljenog poreznog sustava u osnovni sustav. Kako se provode oba postupka? Koje su njihove glavne nijanse?
Prijelaz s OSNO na pojednostavljeni: Opća pravila
Prijelaz s OSNO na STS uređen je odredbama članka 346. Poreznog zakonika. U skladu s ovim zakonodavnim normama, organizacije i individualni poduzetnici koji se žele prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav, koji u početku obavljaju plaćanja državi u okviru općeg poreznog sustava, imaju pravo na to od početka sljedeće kalendarske godine.
Da bi se prebacile na pojednostavljeni porezni sustav, tvrtke trebaju poslati prijavu teritorijalnom predstavništvu Federalne porezne službe Ruske Federacije do 31. prosinca godine koja prethodi promjeni poreznog sustava koji koristi poduzeće. Prijelaz s OSNO na STS također može provesti pojedinac poduzetnik ili pravna osoba koja je registrirana samo kod Savezne porezne službe. U ovom slučaju, nadležni poslovni subjekt mora imati vremena da pošalje obavijest Federalnoj poreznoj službi o promjeni poreznog sustava u roku od 30 dana od dana upisa podataka o tvrtki u državne registre. Pod uvjetom da ovaj dokument bude predan poreznim vlastima u određenom roku, tvrtka može zapravo započeti svoje aktivnosti kao obveznik pojednostavljenog poreznog sustava odmah nakon registracije kod Savezne porezne službe.
Prijelaz s OSNO-a na "pojednostavljenje": značajke određivanja porezne osnovice
Prijelaz s OSNO na STS karakterizira niz nijansi primjetne nijanse. Ovaj postupak posebno ima značajke povezane s izračunavanjem veličine porezne osnovice. Stručnjaci identificiraju sljedeća pravila kojih se tvrtke trebaju pridržavati u prijelazu s OSS-a na USN.
Prvo, sredstva koja je primio pojedinačni poduzetnik ili pravna osoba prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav kao plaćanje po ugovorima trebaju biti uključena u osnovicu za obračun poreza za pojednostavljeni porezni sustav, čak i ako obveznik mora ispuniti obveze iz odgovarajućih sporazuma nakon prelaska na USN.
Drugo, porezna osnovica ne bi trebala uključivati sredstva koja je tvrtka primila nakon što je prešla na pojednostavljeni porezni sustav, ali samo ako su, u skladu s poreznim računovodstvenim standardima korištenim metodom obračuna, ti iznosi uključeni u prihod prilikom utvrđivanja osnovica za porez na dohodak.
Treće, troškovi tvrtke koje organizacija određuje prelaskom na "pojednostavljenje" mogu se prepoznati kao službeni i odbitni od osnovice - na dan provedbe, ako su plaćeni prije nego što je tvrtka promijenila porezni režim, ili na datum prijenos novca, ako je izvršen nakon pokretanja poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu.
Četvrto, sredstva koja su uplaćena pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav za plaćanje troškova poduzeća ne mogu se odbiti od osnovice ako su prilikom izračuna uzeti u obzir odgovarajući troškovi prije promjene poreznog režima. poreza na dohodak.
Izračun predujma nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav
Važan aspekt koji karakterizira postupak za promjenu poreznog režima u pojednostavljeni porezni sustav jest obračun predujma. Razmotrimo to detaljnije.
U okviru takvog postupka kao što je prijelaz s DOS-a na STS, predujmovi bi trebali biti uključeni u strukturu dohotka od 1. siječnja godine u kojoj tvrtka posluje pod STS-om.Nadalje, predujmovi primljeni prije promjene poreznog režima i koji se odnose na kategoriju zatvorenih trebaju se uzeti u obzir prilikom izračuna maksimalnog iznosa prihoda koji društvu daje pravo da radi na “pojednostavljenju”.
Povrat PDV-a nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav
Sljedeća nijansa na koju je korisno obratiti pažnju na tvrtku je potreba za vraćanjem PDV-a tijekom prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav. U vezi s tim, može li se od poduzeća zahtijevati da provede ovaj postupak? Doista, nakon dovršetka postupka kao što je prijelaz s OSS-a na STS, tvrtka ne bi trebala plaćati PDV.
Međutim, postoje scenariji u kojima se porez na dodanu vrijednost, koji je organizacija prihvatila za odbitak, mora vratiti i nakon toga platiti državi. Porezni obveznik mora ispuniti ovu obvezu u sljedećim glavnim slučajevima.
Prvo, nakon dovršetka postupka kao što je prijelaz s OCO-a na pojednostavljeni porezni sustav potrebno je izvršiti povrat PDV-a ako tvrtka koristi određenu robu, radove ili usluge u proizvodnji proizvoda koji, pak, nisu predmet PDV-a. Konkretno, oni na popisu odobrenom u članku 149. Poreznog zakonika.
Drugo, ako je prijelaz s OSS-a na USN dovršen, povrat PDV-a potreban je u slučajevima kada tvrtka koristi robu, radove ili usluge u svrhu prodaje u inozemstvu.
Treće, predmetni postupak se može provesti ako robu, posao ili usluge kupi organizacija koja je oslobođena plaćanja PDV-a proračunu, radi na UTII ili također na pojednostavljenom poreznom sustavu.
Četvrto, nakon dovršetka postupka kao što je prijelaz s OSS-a na pojednostavljeni porezni sustav, PDV se vraća ako su roba, rad ili usluge uključeni u transakcije koje nisu priznate kao predmeti oporezivanja. Osobito je popis takvih evidentiran u odredbama članka 146. Poreznog zakonika.
U drugim slučajevima obično nije potrebno vraćati PDV. Međutim, to se mora učiniti, posebno kada je odbijen PDV na imovini koja je uključena u odobreni kapital. Povrat odgovarajućeg poreza provodi se u tromjesečju kada su trgovinske radnje završene ili su stečene robe i materijali uključeni u poslovanje.
Može se primijetiti da se iznosi PDV-a koje je tvrtka povratila uzimaju u obzir u strukturi ostalih troškova poduzeća.
Otpis operativnih sustava u troškovima pod "pojednostavljenje" i DOS: što treba tražiti
Postoji još jedna nijansa u razmatranom postupku promjene poreznih sustava. Sastoji se u činjenici da se amortizacija u prijelazu s OSS-a na USN primjenjuje prema posebnim principima.
Činjenica je da se koristi kao standardni mehanizam za prijenos osnovnih sredstava na troškove tijekom DOS-a. Međutim, uz pojednostavljeni porezni sustav koristi se drugačiji pristup. Zapravo se takva metoda kao što je amortizacija uz „pojednostavljenje“ ne može primijeniti u načelu. U pojednostavljenom poreznom sustavu osnovna sredstva se izravno otpisuju.
Međutim, može se ispostaviti da će tvrtka možda početi koristiti OS čak i s DOS-om, pa će kroz amortizaciju samo dio njih biti otpisan na troškove. Kako će u ovom slučaju tvrtka, prelazeći na pojednostavljeni porezni sustav, uzeti u obzir preostali trošak stalnih sredstava u troškovima?
Nakon prelaska s OSSO-a na pojednostavljeni porezni sustav prije svega treba izračunati osnovna sredstva i utvrditi njihovu preostalu vrijednost. Nadalje, informacije trebaju biti uzete u obzir porezno računovodstvo ne računovodstvo. Nakon toga se preostala vrijednost osnovnih sredstava može pripisati troškovima koji smanjuju iznos poreza koji je plaćen proračunu po pojednostavljenom poreznom sustavu - u jednakim udjelima. Njihov ukupni broj, kao i ostale nijanse otpisa vrijednosti, odredit će se vijekom trajne imovine.
Na primjer, za objekte koji će se koristiti 3 godine, zaostala vrijednost može se otpisati tijekom prve godine poslovanja poduzeća prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Zauzvrat, ako se predmeti koriste tijekom 3-15 godina, tada se tijekom prve godine rada s pojednostavljenim poreznim sustavom preostala vrijednost može otpisati kao 50% troškova, u drugoj - za 30%, u trećoj - 20%.Ako dugotrajna imovina ima vijek trajanja od 15 godina ili više, tada se njegova preostala vrijednost otpisuje na troškove za 10 godina korištenja USN režima u jednakim dijelovima.
Značajke poreznog računovodstva u prijelazu s OSSO-a na pojednostavljeni porezni sustav u računovodstvenim programima
Kako se određene transakcije uzimaju u obzir u popularnim računovodstvenim programima u sklopu postupka kao što je prijelaz sa OSS-a na USN? Primjerice, "1C" 8.2, među takvim je odlukama.
Raspon operacija koje se mogu snimiti kroz dotični program je izuzetno širok. Stoga ćemo proučiti na primjer one koji su među najčešćim. To se posebno može nazvati postupkom utvrđivanja preostalih troškova stjecanja osnovnih sredstava, kao i nematerijalne imovine.
Dakle, ovaj pokazatelj korištenjem programa „1C” određuje se usporedbom podataka u bilanci koja se uklapa s računima dugotrajne imovine (ili nematerijalne imovine) u kontekstu osnovnih sredstava, kao i podacima iz Odjeljka 2 knjige prihoda i rashoda.
Sljedeća operacija koja se mora uzeti u obzir u predmetnom programu je odbitak iznosa PDV-a koji je u korelaciji s predujmovima ostalih ugovornih strana. Nepodmireni predujmovi se uzimaju u obzir. Odgovarajući odbitak uzima se na dan koji prethodi pokretanju poduzeća u pojednostavljenom poreznom sustavu. To se mora potvrditi dokumentima koji potvrđuju Povrat PDV-a ugovorne strane.
Druga značajna računovodstvena operacija koja bi se trebala provesti u programu 1C je pravilno zatvaranje transakcija u mjesec dana. To se posebno odnosi na one koji izravno utječu na vrijednost preostale vrijednosti sredstava. U pravilu, ovo djelo uključuje izračun amortizacije za imovinu koja je klasificirana kao dugotrajna, otpise troškova koja se odnose na buduća razdoblja, kao i preračunavanje troškova stanja na materijalima koji se izračunavaju na temelju njihovih prosječnih troškova, izračunava saldo troškova prijevoza.
Povrat PDV-a prema pravilima koje smo prethodno ispitali je još jedan postupak koji je poželjno uzeti u obzir u registrima programa 1C. Odnosno, povrat ovog poreza provodi se u korelaciji s onom imovinom koja još nije otpisana kao troškovi naplate plaćene u DOS-u - na dan koji prethodi početku rada tvrtke na STS-u.
Sljedeći važan postupak u radu s 1C je utvrđivanje ravnoteže o kretanju troškova. Kakva je ona? Ovaj postupak uključuje evidentiranje u bilanci troškova koji se mogu priznati početkom rada na pojednostavljenom poreznom sustavu, kao i onih troškova koji još nisu plaćeni, ali se priznaju u svrhu izračunavanja porezne osnovice.
Te operacije korisnik treba izvesti u različitim inačicama „1C” - na primjer, ne samo 8.2, već, posebno „1C” 8.3. Prijelaz s OSNO na STS u ovom kontekstu uključuje provedbu, općenito, standardiziranih operacija pomoću odgovarajućeg softvera. Razlike u verzijama programa 1C u ovom slučaju mogu biti značajne s gledišta sučelja, ali ne i tumačenje pravila zakona utvrđenih Poreznim zakonikom Ruske Federacije - glavna stvar za tvrtku je osigurati da računovodstvo i porezno računovodstvo budu u skladu s odredbama zakona, a samo sekundarno usredotočiti pažnju o prilagođavanju tim računovodstvenim sučeljima programa.
Prijelaz s "pojednostavljenog" na pojednostavljeni porezni sustav za poslovne tvrtke: glavne nijanse
Razmotrivši kako se vrši prijelaz s OSS-a na USN, proučit ćemo obrnuti postupak - kada tvrtka na “pojednostavljenom” sustavu počne raditi u okviru općeg sustava oporezivanja. Istodobno će biti korisno proučiti specifičnosti ovog fenomena koji se primjenjuje na aktivnosti poslovnih subjekata. Činjenica je da u pravilu LLC doživljava potrebu za prelaskom na DOS.Poduzetnici često ne žele mijenjati sustav oporezivanja u korist DOS-a ili se na to obvezuju.
Potreba za prebacivanjem sa STS na STS javlja se najčešće ako:
- zbog specifičnosti poslovanja rad na DOS-u je opravdan i profitabilan;
- tvrtka ne zadovoljava kriterije za rad u pojednostavljenom poreznom sustavu - na primjer, u pogledu prihoda ili veličine osoblja.
Kao u slučaju takvog postupka kao što je prijelaz LLC-a s OSNO-a na pojednostavljeni porezni sustav, poslovno poduzeće mora obavijestiti Federalnu poreznu službu Ruske Federacije. porezni režim. Međutim, ovaj se mehanizam može predstaviti u dvije vrste.
Ako tvrtka prelazi u DOS dobrovoljno - zbog činjenice da rad prema odgovarajućoj shemi smatra isplativijim, tada mora obavijestiti Federalnu poreznu službu do 15. siječnja godine u kojoj planira početi plaćati porez na DOS.
Ako je tvrtka zbog specifičnosti poslovanja prisiljena prijeći na DOS, dužna je poslati obavijest poreznoj službi u roku od 15 dana nakon završetka izvještajnog razdoblja u kojem je prestala ispunjavati kriterije DOS-a.
Prijelaz s "pojednostavljenog" na DOS: izračunavanje porezne osnovice
Razmatrajući prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav s osnovnim osnovnim poreznim sustavom, primijetili smo da postoji niz nijansi u izračunavanju porezne osnovice prema odgovarajućem scenariju. Slično tome, postoje i značajke definicije ovog pokazatelja u slučaju obrnutog postupka - promjene poreznog režima na osnovnu poreznu obvezu.
Način izračunavanja prihoda i rashoda u okviru osnovnog sustava ocjenjivanja poreza na dohodak ovisi o metodi obračuna poreza koju koristi tvrtka. Ta 2 - gotovinska i obračunska metoda.
U prvom slučaju tvrtka se neće suočiti s bilo kakvim poteškoćama u izračunavanju porezne osnovice, jer ne postoje zakonske odredbe kojima bi se odredio poseban postupak utvrđivanja prihoda i rashoda tvrtke prilikom prelaska na DOS.
Zauzvrat, metoda obračuna je drugačija. Dakle, u strukturi dohotka u vrijeme kada tvrtka mijenja režim oporezivanja iz pojednostavljenog poreznog sustava u zajednički porezni sustav, trebalo bi uključivati, posebno, potraživanja nastala tijekom pojednostavljenog poreznog sustava. Činjenica je da se tijekom razdoblja „pojednostavljenog razdoblja“ metoda obračuna ne primjenjuje u općem slučaju - samo gotovina, koja pretpostavlja formiranje prihoda, bez obzira na činjenicu prodaje robe, radova ili usluga.
Stoga, ako su se, na primjer, proizvodi isporučivali, ali nisu plaćali, to ne znači generiranje prihoda. Zauzvrat, metoda obračuna uključuje formiranje prihoda nakon otpreme robe. Dakle, nakon prelaska u DOS sa STS-om, trošak one robe koja je prodana, ali nije plaćena treba biti uključena u strukturu prihoda.
Prelazak sa "pojednostavljenog" na DOS: nijanse obračuna PDV-a
Kao što znate, jedan od kriterija za razlikovanje DOS-a od ostalih poreznih režima je potreba plaćanja PDV-a. Razmotrite kako je reguliran obračun (u okviru takvog postupka kao što je prijelaz s OSS-a na USN) porezni zakonik o PDV-u.
U skladu s normama Poreznog zakona Ruske Federacije, USN obveznici su oslobođeni od PDV-a. S druge strane, ova je obveza u potpunosti relevantna za poduzeća koja posluju u okviru općeg sustava oporezivanja. PDV u ruskom sustavu poreznog prava predstavljen je s dvije vrste - u obliku odlaznog i dolaznog poreza. U pravilu, nema posebnih poteškoća s izračunom oba u tvrtkama koje plaćaju PDV. No, postoji jedna nijansa na koju je korisno obratiti pozornost, pogotovo ako se radi o organizacijama koje prelaze iz pojednostavljenog poreznog u osnovni porezni sustav.
Činjenica je da u onim slučajevima kada tvrtka primi plaćanje za robu, rad ili usluge isporučene tijekom razdoblja STS-a nakon činjenice promjene poreznog režima, tada PDV na relevantne transakcije nije potreban. Zauzvrat, sve one transakcije koje su zaključene nakon što je društvo postalo punopravni obveznik PDV-a podliježu ovoj pristojbi po stopama utvrđenim zakonom. Ovo pravilo utvrđuju stručnjaci na temelju tumačenja odredbi stavka 2. članka 346.25 Poreznog zakonika.
rezime
Dakle, ispitali smo kako regulira prijelaz s OSS-a na STS Porezni zakonik Ruske Federacije, ključne nijanse ovog postupka, ali i obrnuto - kada tvrtka počne raditi na režimu „općeg pojednostavljenog oporezivanja“. Tvrtka općenito mijenja jednu shemu plaćanja naknada u drugu u okviru standardnih, dovoljno dobro reguliranih postupaka. Dokumenti za prijelaz s OSNO na STS daju se Federalnoj poreznoj službi u minimalnom iznosu. Zapravo, sve se svodi na pravodobnu obavijest poreznoj službi koja se sastavlja u propisanom obliku.
Istovremeno, treba imati na umu da se prilikom prelaska s OSSO-a na pojednostavljeni porezni sustav provjera informacija koje pruža organizacija od strane Savezne porezne službe Ruske Federacije obično vrši s velikim detaljima. Stoga bi odgovarajuću obavijest trebalo sastaviti ispravno kako naknadno porezna tijela ne bi postavljala pitanja o primjeni novog poreznog sustava od strane tvrtke.
