Svaki relativno veliki poslovni subjekt barem se jednom susreo s postupkom povrata PDV-a iz ovih ili drugih razloga. Nisu uvijek pokušaji vraćanja vlastitih sredstava bili uspješni, jer ovaj postupak ima puno nijansi, koje ćemo pokušati razumjeti u ovom članku.
Povraćaj PDV-a: ključni pojmovi
Svi znamo da se u velikoj mjeri federalna blagajna puni sustavnim i redovitim doprinosima poreznih obveznika. Štoviše, najveći dio takvog punjenja proračuna zauzima porez na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: PDV), koji plaćaju gotovo svi poslovni subjekti koji imaju status pravne osobe. Jedina iznimka su poduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreznom sustavu.
PDV je kao neovisna carina uključen u brojne standardne operacije s kojima se svakodnevno susreću u procesu prometa poduzeća:
- postupke prodaje robe i usluga, koji mogu uključivati i razmjenu bartera i besplatni prijenos;
- primanje gotovine koja se odnosi na predujmove za pružene usluge ili prodaju robe.
Važnu ulogu u aktivnostima poslovnog subjekta igra takav postupak kao što je povrat PDV-a. Jer, jednostavnim riječima, tko će odbiti vratiti državi već uplaćena sredstva u blagajnu? Ovaj je postupak složen i sadrži prilično nekoliko zamki koje ćemo pokušati razumjeti.
Državna regulativa
Program "Povrat PDV-a" reguliran je trenutnim zakonodavstvom Ruske Federacije, naime, člankom 176. Poreznog zakonika. Zašto je postupak kompliciran i teško izvedljiv? Jednostavno: povrat poreza na dodanu vrijednost nije specijalizirani postupak ovih fiskalnih vlasti, stoga se provodi bez većeg entuzijazma.
Ipak, postojeće zakonodavstvo pruža niz razloga zbog kojih se nadoknada i dalje treba izvršiti:
- Ako prema rezultatima deklaracije za izvještajno razdoblje, porezni kredit premašuje obveze.
- Kao rezultat inspekcije u uredu ili na terenu od strane fiskalnih vlasti, otkriveno je iskrivljenje podataka o računovodstvu PDV-a.
- Ako predstavnici izvršne vlasti negiraju vjerojatnost povrata poreza, takve se situacije mogu riješiti podnošenjem žalbi i arbitražnih sporova.
Operacije s PDV-om i izvozom
Svi razumijemo da je privlačenje udjela stranog kapitala važan zadatak svake zemlje i Ruska Federacija nije iznimka. Stoga su aktualna vladina tijela zainteresirana za činjenicu da je domaća roba ušla na potrošačko tržište na međunarodnoj razini. S tim u svezi, odlučeno je da su povrati PDV-a za izvoz važan polug u poticanju razvoja vanjske trgovine.
Za prijavljivanje postojanja izvozne operacije i vraćanje plaćenog poreza na dodanu vrijednost potrebno je dostaviti niz dokumenata koji potvrđuju činjenicu odnosa sa stranim kupcima. To može biti ugovor o pružanju usluga ili robe, izvod banke s relevantnim carinske operacije i transportne deklaracije kojima se potvrđuje isporuka.
Vrlo je važno dostaviti paket dokumenata u cijelosti i osigurati ispravno izvršenje papira jer je u praksi postotak propusta od strane fiskalnih vlasti prilično velik.
Kako povratiti PDV pri uvozu
Pri uvozu uvezene robe, povrata PDV-a preporučljivo je samo ako je poslovni subjekt platio više poreza na carinu nego što je potrebno prema rezultatima dokumentiranih podataka u izvještajnom razdoblju. Da, sve nije tako ružičasto kao kod izvoza, jer država nije toliko zainteresirana da stanovništvo konzumira strane proizvode.
Povrat PDV-a na uvoznu transakciju može se smatrati ako je porezni obveznik u potpunosti potvrdio postojanje odnosa s nerezidentnim dobavljačem. To znači da treba podnijeti fiskalnim tijelima formalizirani ugovor, račune za plaćanje i putovnicu međunarodnog ugovora, što su potvrdile bankarske institucije. Istodobno, treće strane ne bi trebale sudjelovati u transakciji, što izravno ukazuje na sudjelovanje određenih tvrtki u opskrbi i plaćanju određenog proizvoda.
Je li moguće povrat PDV-a za unutarnje poslovanje?
Naravno, da bi se vratio prekomjerno plaćeni porez, nije potrebno kupovati robu na inozemnom tržištu. Stoga, čak i ako se promet dogodi unutar zemlje, trenutno zakonodavstvo predviđa i takav postupak kao povrat PDV-a. Dokumenti koji potvrđuju činjenicu transakcije ne moraju biti predstavljeni u cijelosti: da biste fiskalnim tijelima dostavili potvrdu o ekonomskim odnosima, dovoljan je samo račun za transakciju.
U ovom slučaju, u trenutku podnošenja zahtjeva za povrat iznosa plaćenog poreza, potrebna kretanja trebala bi se odraziti u knjigovodstvenim registrima, a kupljena roba ili usluga plaćena, i što je najvažnije, operacija bi trebala biti predmet PDV-a.
Kako podnijeti zahtjev za povrat
Zahtjev za povrat PDV-a može podnijeti bilo koji pravni subjekt-poduzetnik koji je obveznik plaćanja ove dažbine, ali, nažalost, ne mogu svi službeno ubrzati taj postupak.
Prema sadašnjem zakonodavstvu, naime Članak 176. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i trenutna objašnjenja Ministarstva financija, pravo na ubrzanu naknadu dodjeljuju se poslovnim subjektima čija su obvezna plaćanja u državni proračun u protekle 3 godine iznosila najmanje 10 milijardi rubalja. U ovom se slučaju carine i pristojbe ne uzimaju u obzir.
Postupak povrata PDV-a
Postupak povrata PDV-a u pravilu je isti kako s planiranim postupkom, tako i s ubrzanim. Jedina je razlika u vremenu odlučivanja od strane fiskalnih vlasti.
Dakle, porezni obveznik podnio je zahtjev za Povrat PDV-a Zatim izvršna tijela razmotre usvojene dokumente za cjelovitost i točnost izrade, a ako paket ispunjava opće prihvaćene zahtjeve, tada je organiziran stolni postupak revizije poreza. U tom razdoblju, poslovni subjekt ima puno pravo prilagoditi prijavljeni iznos poreza, za što je to potrebno podnijeti revidirana deklaracija.
Ako je, prema rezultatima stolne revizije fiskalnih vlasti, dokazana legitimnost traženog povrata, tada se povrat plaćenog poreza na dodanu vrijednost priprema u roku utvrđenom zakonom. Vrijeme povrata PDV-a može varirati, ali ne smije biti veće od 11 radnih dana. Inače, porezni obveznik ima pravo žalbe na odluku predstavnika izvršne vlasti na sudovima raznih instanci.
Državni položaj
Na marginama viših instanci fiskalnih vlasti više se puta postavlja pitanje da je postupak povrata poreza na dodanu vrijednost poslovnim subjektima prilično kompliciran i oprečan. Stoga će biti poželjno uvesti postupak radi pojednostavljenja.
Tako je početkom ove godine, u vezi s krizom koja je nastala prije nekoliko mjeseci, a koja je zahvatila prvenstveno državnu vanjsku politiku, odlučeno da se preispita postupak izrade tako složenog postupka kao što je povrat PDV-a.
Moderni predstavnici velikog poduzeća nude fiskalnim tijelima da usvoje reforme koje sadrže tri stava:
- Ako je poduzetnik u deklaraciji izjavio da želi vratiti iznos plaćenog poreza, tada predstavnici izvršne vlasti ne trebaju zatražiti puni paket dokumenata tijekom uredske revizije operacija provedenih tijekom izvještajnog razdoblja.
- Rok za reviziju porezne službe zauzvrat ne bi trebao biti veći od 30 kalendarskih dana.
- Ne samo poslovni subjekti, čija je visina plaćanja carina u posljednjih nekoliko godina veća od 10 milijardi rubalja, trebali bi imati pravo prijaviti ubrzani postupak povrata PDV-a. Donji prag mora biti smanjen na milijardu rubalja.
Ali svi razumijemo da je program za pojednostavljenje trenutno u početnoj fazi i da do sada nitko nije u stanju predvidjeti kada će ugledati svjetlo i hoće li ga uopće vidjeti.
nalazi
Stopa PDV-a je dovoljno visoka da se zanemari šansa za nadoknadu iznosa plaćenog u blagajni, ako ga, naravno, postoji. Stoga moderni poslovni subjekt mora, na odgovarajući način, pažljivo i učinkovito oblikovati paket dokumenata ako ne želi u budućnosti vratiti sredstva putem suda. Više detalja o pravilima povrata poreza može se naći u publikacijama trenutnog zakonodavstva, točnije u članku 176. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
