Prepoznavanje osoba kao međuovisne podrazumijeva ... Međuovisne osobe su ... Zakon, komentari

Međuovisne osobe su osobe čije su karakteristike međusobnih odnosa u svakoj prilici utjecati na okolnosti i rezultate transakcija. A također i o financijskim rezultatima rada tih ljudi ili aktivnosti članova koje predstavljaju. Vrijedno je zapamtiti da ipak prepoznavanje pojedinaca kao međuovisne ima određene posljedice.

Da bi se koordinirao međusobni odnos među subjektima, predviđa se utjecaj koji može nastati zbog interesa jedne osobe za kapital drugih ljudi, podnošenjem sporazuma sklopljenog između njih, ponekad sporazuma ili, uz postojanje druge vjerojatnosti jednog da se utvrde odluke koje su donijele druge osobe ili osobe.

Priznavanje osoba međuzavisnim povlači regulaciju članka poreznog zakona.

Koncept se koristi i u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, prije svega u vezi s kontrolom transfernih cijena. Ako su pojedinci povezani, tada se, naravno, za transakcije među njima mogu koristiti posebni principi za praćenje transakcija. Međutim, priznavanje pojedinaca kao međusobno ovisnih također uključuje utjecaj na druge probleme oporezivanja i dodatne odbitke.

Cijene transfera i pitanja dodane vrijednosti uređena su odjeljkom V.1. 1 dio Poreznog zakonika. Zove se "Međusobno povezane ličnosti. Konsolidirani izvještaji o vrijednosti i oporezivanju. Nadzor u vezi s transakcijama među tim osobama. Sporazum o cijenama i dodatnim plaćanjima. "

U skladu s člankom 105.1., Međusobno povezane ličnosti su subjekti, obilježja odnosa i odnosa između kojih imaju sve šanse izraziti utjecaj na poslovanje koje obavljaju, financijske rezultate aktivnosti tih pojedinaca.

Primjer.

Dakle, ako jedna fiziološka osoba posjeduje 100% odobrenog kapitala Institucija A i B, onda je očito da ovaj subjekt može utjecati na njihovo poslovanje i rezultate rada.

Prema tome, materijalna cjelina, Enterprise A, Institucija B su povezane.

Prepoznavanje pojedinaca kao međuovisne ima utjecaj koji može biti:

• zbog uloge jedne osobe u glavnom gradu drugih;
• u skladu s sporazumom usvojenim između njih;
• uz prisutnost druge sposobnosti jednog sudionika u uspostavljanju zaključaka prihvaćenih od strane drugih osobnosti.

Priznavanje osoba kao ovisnih osoba podrazumijeva procjenu sve stečene imovine. Popis situacija kada su osobe u srodstvu prikazan je u stavku 2. čl. 105.1. U isto vrijeme, ovaj je popis javni. Navedeno je da su pravni postupak i porezni postupak u stanju priznati sve brojke kao uvjetne prema drugim razlozima, ako odnosi među tim osobama imaju svojstva međuovisnosti.

Komuniciranje po zakonu

Prepoznavanje pojedinaca kao međusobno ovisnih podrazumijeva uporabu posebne ljestvice oporezivanja i određuje se sljedećom metodom:

1. Osobnosti postaju povezane ako ispunjavaju uvjete iz stavka 2. čl. 105.1.
2. Osobe imaju pravo, bez pomoći drugih, sebe i svoju tvrtku prepoznati u porezne svrhe kao međusobno povezane ličnosti. Predviđeno je da u slučaju da postoje obilježja međuovisnosti koja nisu prikazana u popisu stavka 2. čl. 105.1, tada sve stranke u postupku imaju pravo, bez pomoći drugih, prihvatiti sebe za potrebe dodatnih plaćanja i oporezivanja od strane povezanih osoba.Takva odluka može biti isplativa kako bi se isključile kazne prema rezultatima porezne kontrole.
3. Suđenje može prepoznati brojke međusobno povezane iz drugih razloga. Ako odnos tih pojedinaca ima svojstva ovisnosti. Karakteristična obilježja među njima imaju svaku priliku utjecati na poslovanje koje obavljaju, financijske rezultate rada tih osoba. Vrijedno je zapamtiti da prepoznavanje pojedinaca kao međuovisnih povlači za sobom uporabu posebne porezne ljestvice.

Situacije u kojima se pojedinci smatraju pravno povezanim

Razmotrite sljedeće situacije:

1. Tvrtke ako jedna tvrtka direktno ili implicitno sudjeluje u nekoj drugoj instituciji i postotak ovog odnosa je više od 25. Primjer: Organizacija A ima 35% udjela u tvrtki B. Strukture A i B povezane su osobe.
2. Fizički subjekt i poduzeće ako takva materijalna osoba izravno ili implicitno sudjeluje u takvom društvu i dio ove pomoći je više od 25%. Primjer: Ivanov posjeduje 45% udjela u kompaniji A. Ovi subjekti su povezana društva.
3. Tvrtke ako isti subjekt izravno ili neizravno sudjeluje u tim organizacijama i udio ove uloge u bilo kojoj instituciji iznosi više od 25%. Primjer: Maslov posjeduje 30% u tvrtki A i 26% u instituciji B. Organizacije A i B nemaju međusobnu ulogu. U takvom su stanju tvrtke A i B ovisne osobe.
4. Poduzeće i subjekt (uključujući fizičko tijelo zajedno sa svojim međusobno povezanim osobama iz podstavka 11. ovog propisa), koji imaju mogućnost imenovanja najmanje 50% sastava kolegijalne udruge (KIO) ili se savjetuju s direktorima (nadzorni odbor) ) ove institucije.
5. Tvrtke čija jedina izvršna tijela čine ili ne manje od 50% u sastavu KIO-a ili upravni odbor koji se imenuje ili bira prema zaključku iste osobe.
6. Institucije u kojima je smješteno više od 50% zaposlenika kolegijalnog izvršnog tijela ili polovina upravnog odbora čine iste fizičke osobe zajedno s međusobno povezanim podacima navedenim u podstavku 11. ove uredbe.
7. Poduzeće i subjekt koji obavljaju nadležnosti svog jedinstvenog izvršnog tijela. Primjer: Korepin se smatra vodećim direktorom tvrtke A. Ti su subjekti međusobno povezane ličnosti.
8. Tvrtke u kojima sposobnosti jednog izvršnog tijela provodi isti subjekt. Primjer: Vedernikov se smatra vodećim direktorom tvrtke A. Također je generalni direktor Institucije B. Organizacije A i B povezane su osobe.
9. Tvrtke ili pojedinci u slučaju da je postotak izravne uloge bilo koje prethodne osobe u svakoj daljnjoj organizaciji veći od 50.
10. Brojke u slučaju da se jedan subjekt preda drugoj osobi prema službenom mjestu.
11. Fizička osoba, supružnik (supruga), otac s majkom, djecom, pola i pol braće i sestara, skrbnika i staratelja. Prepoznavanje pojedinaca kao međuovisne povlači za sobom nova plaćanja. Vlasnički udjel fizičkog subjekta u društvu priznaje se kao zajednički postotak uloge ove osobe i njegovih međusobno povezanih osoba, navedeno u podstavku 11.2 ove revizije, u potvrđenom društvu. Primjer: Otac posjeduje 20% udjela u LLC-u. Kćer posjeduje 10% u istom poduzeću. Vjeruje se da je postotak očeve uloge u LLC-u 30% (dio djeteta se uzima u obzir) i obrnuto.

Prepoznavanje osoba kao međuovisnosti i njihove posljedice

Stručnjaci ističu jednu važnu nijansu. Ako utjecaj na zahtjeve ili rezultate transakcija koje izvršavaju pojedinci ili na financijske rezultate njihovog rada jedna ili više drugih osoba zbog preferirane pozicije na tržištu ili drugih sličnih čimbenika,predodređen razlikovnim značajkama transakcija, takav se utjecaj ne smatra razlogom za priznavanje pojedinaca kao međusobno povezanih poreznih svrha.

Izravna ili neizravna pomoć Ruske Federacije, sastavnih entiteta Ruske Federacije, urbanih entiteta u domaćim organizacijama sama po sebi ne predstavlja razlog za priznavanje takvih udruga kao međusobno povezanih.

Tvrtke navedene u ovoj klauzuli imaju sve šanse da budu prepoznate kao međusobno ovisne prema drugim zakonom propisanim razlozima.

Omjer uloge pojedinca u organizaciji

Priznanje pojedinaca kao međusobno ovisnih u Ruskoj Federaciji povlači novu odgovornost. Članak 105.2. Poreznim zakonikom utvrđuje se postupak utvrđivanja postotka sudjelovanja osobe u nekom društvu. Naglasite izravnu i neizravnu pomoć osobe u organizaciji. Možete dati primjer.

Stanje: Priceless posjeduje 50% udjela u firmi A. Enterprise A, zauzvrat, ima 40% udjela u kompaniji B.

Posljedice: Priceless ima izravno učešće od 50% u tvrtki A. To jest, ovi subjekti su međusobno povezane ličnosti. Tvrtka A ima 40% izravnog sudjelovanja u tvrtki B. Tvrtke su međusobno povezane ličnosti. Neprocjenjiva osoba ima posrednu ulogu od 20% u tvrtki B (50% * 40%). Ti se subjekti ne smatraju međusobno povezanim ličnostima (budući da udio nije veći od 25%).

Međuovisnost. Teške epizode

Prepoznavanje osoba kao međuovisne povlači za sobom uporabu posebne imovinske odgovornosti.

Tekst Savezne porezne službe Ruske Federacije od 02.07.2013. "Upute dopisa Ministarstva financija Rusije" objašnjava postupak utvrđivanja udjela vlasništva u sljedećim trenucima:

1. Prisutnost osobnih dionica koje pripadaju organizaciji.
2. „Ukrštena“ pomoć institucija u kapitalu svake druge države je situacija kada jedno poduzeće izravno sudjeluje u drugoj tvrtki.
3. Vlasništvo „prstena“ je situacija kada, kada uspostavlja neizravnu ulogu, jedna institucija redoslijedom dionica u drugim organizacijama implicitno sudjeluje u osobnom kapitalu.

Međuovisnost. vrijednost

Prepoznavanje pojedinaca kao međuovisne uključuje procjenu rezultata transakcija među njima - kontrolirani rad.

Glavna uloga međuovisnosti osoba je u tome što su postupci među povezanim pojedincima prepoznati kao kontrolirane transakcije. Uz prisutnost dodatnih okolnosti navedenih u Poreznom zakoniku. Kao što je gore spomenuto, prepoznavanje pojedinaca kao međuovisne uključuje procjenu rezultata transakcija među njima. Dakle, za regulirane ugovore, Porezni zakonik definira nekoliko specijaliziranih zakona. Prije svega, prema upravljanim transakcijama, porezni aparat ima pravo usporediti vrijednost sporazuma s tržišnim tarifama. U ovom slučaju, prepoznavanje pojedinaca kao međuovisnih povlači potrebu za utvrđivanjem većeg iznosa odbitaka.

Pored toga, obveznici koji obavljaju regulirane postupke moraju poreznim tijelima dostaviti podatke o njima te je utvrđena obveza zbog nepoštivanja ove norme.

Sustav za kontrolu vrijednosti transakcija među povezanim kompanijama ima za cilj osigurati da kategorije tvrtki ne manipuliraju tarifama kako bi povukle poreznu osnovicu iz Ruske Federacije u offshore zemlje ili na subvencionirana poduzeća. Takav sustav priznavanja osoba kao suovisnih povlači za sobom upotrebu raznih procjena u mnogim zemljama svijeta.

Ostale uloge

Osim značaja, u uspostavljanju reguliranih transakcija odnos osoba ima veliki utjecaj i na određene druge probleme oporezivanja:

Provedba predmeta na kojem je predstavljen bonus za amortizaciju

Svi porezni obveznici koji investiraju u osnovna sredstva imaju pravo na korištenje takozvanog „dopusta“. Odnosno, za jednokratni odbitak troškova prema porezu na dohodak 10% ili 30% troškova cjelokupnog glavnog predmeta.Međutim, primijećeno je posebno načelo koje zahtijeva obnovu amortizacijske premije ako je ona ispunjena prije, nakon 5 godina od faze stavljanja u pogon fizičke osobe koja je međusobno povezana s poreznim obveznikom.

Isplate dobiti bilo kojeg fizičkog subjekta

Već se izravno priznaje kao materijalna korist i, u skladu s tim, podliježe plaćanju - materijalna korist primljena kupnjom proizvoda (rada, usluga) od osoba koje su međusobno povezane u odnosu na samog poreznog obveznika.

U ovom slučaju, osnova se formira kao višak tržišne vrijednosti transakcije nad stvarnom prodajnom cijenom proizvoda.

Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 27. studenog pokazuje da kada porezni obveznik stekne stan od tvrtke koja je međusobno povezana u odnosu na predmet, razdoblje državne registracije prava vlasništva na potvrđenom stanu priznaje se kao datum stvaranja prihoda u obliku materijalne koristi.

Iznos dobiti isplaćen u varijanti ove vrste fizičke koristi iznosi 13%.

Primjer: Generalni direktor dobio je životni prostor od tvrtke za milijun rubalja, a tržišna cijena za takav stan bila je 5 milijuna rubalja. Budući da su vodeći direktor i institucija međusobno povezane ličnosti, ostvaruje se opipljiva korist od 4 milijuna rubalja. Ovaj iznos podliježe porezu na dohodak.

Ako se kupnja i prodaja stambene zgrade događa među pojedincima koji su međusobno povezani, u ovom slučaju su materijalni odbitci, prethodno definirani stavak 2. čl. 220 se ne koristi. Ovisne brojke, na primjer, uključuju muža (ženu), oca i majku, dijete, polubraće i polubraće i sestre, skrbnike i staratelje.

Uplate u vlasništvu institucija

Od 1. siječnja 2015. porez na imovinu udruga ubire se na pokretnu imovinu, registriranu kao glavno, osnovno sredstvo od 01.01.2013. Godine kao rezultat: prijenosa, uključujući kupnju, stvari između podataka koji su priznati u skladu s odredbama stavka 2.105.1. ,

Ovo načelo uvela je Savezna skupština 24.11.2014. „O izmjenama udjela u Poreznom zakonu Rusije i pojedinačnih zakonskih akata“.

U poruci Federalne porezne službe Ruske Federacije od 13. ožujka 2015. br. ZN-4–11 / 4037 objašnjava se da takva osnovna sredstva podliježu porezu na imovinu od 1. siječnja 2015. godine.

Istovremeno se ne naplaćuju na bilo koji način, jer nisu priznati kao da su predmet oporezivanja, predmeti temeljnih sredstava koji su uvedeni u glavnu ili drugu kategoriju amortizacije u skladu sa Sistematizacijom, koju je potvrdila Vlada Ruske Federacije.

Primjer: Organizacija je nabavila elektrane od povezane tvrtke i počela je koristiti kao ključni alat. Mehanizam pripada 5. timu za amortizaciju. S obzirom na to da je automobil dobiven od povezane osobe, njegova cijena oporezuje se imovinom institucija.

Priznavanje osoba međuzavisnim, članak 20. Poreznog zakonika Ruske Federacije

Tekst zakona zadržava publikaciju koja se naziva čl. 105.1. U ovoj se bilješci određeni broj identifikacija međusobno povezanih osoba razlikuje od gore navedenih zakona. Problem je što se objava 20 Poreznog zakona Ruske Federacije koristi samo za transakcije, dobit i troškove.

Članak 20. utvrđuje da su samo fizičke osobe i (ili) poduzeća priznate kao međusobno povezane osobe za potrebe bilo kojeg oporezivanja, među kojima odnosi mogu utjecati na okolnosti ili financijske rezultate njihovog rada, ali izravno:

• jedno poduzeće direktno ili implicitno sudjeluje u drugom poduzeću, a ukupan dio takvog udjela iznosi više od 20%. Postotak neizravnog interesa jedne institucije u drugoj kroz slijed drugih organizacija određuje se u radnoj opciji dijelom izravnog sudjelovanja udruga ovog slijeda.
• jedan fizički subjekt podnosi drugoj materijalnoj osobi prema službenom mjestu.
• brojke su zaključene u skladu s obiteljskim zakonom Ruske Federacije u bračnim odnosima, rodbinskim odnosima ili imovini, staratelju i usvojenom, a također i zaštitniku i skrbniku.

Člankom 20. također je utvrđeno da je tužba sposobna prepoznati osobe međusobno povezane prema drugim razlozima koji nisu navedeni u odredbi 1. ovog članka, ako odnosi tih pojedinaca imaju sve šanse utjecati na ishod transakcija prema prodaji proizvoda (rada, usluga).