Na tržištu se sve brzo mijenja. Ako ste jučer i dalje vjerovali u dobroj vjeri klijenta i nadali se da će on otplatiti dug, danas je to već propalo. Ili obrnuto: vi ste, kao kupac, "zaboravili" otplatiti dug vjerovniku. Otplata duga može utjecati na oporezivu stavku. Kako? Čitajte dalje.
Opis problema
U procesu svog rada organizacija opetovano prikuplja sredstva. Uvjeti korištenja propisani su u ugovoru s vjerovnikom. Ako se dug ne otplati na vrijeme, tada se na ovaj iznos obračunavaju kamate i penali. Ako dužnik tri godine zaredom ne uplaćuje novac, tada dug postaje beznadan. Takvi iznosi podliježu otpisu nakon isteka zastara (članak 196. Građanskog zakona). Računovođe imaju puno pitanja u vezi s procesom otpisa dugovanja: PDV se ne kompenzira uvijek. Razmislite o tome kako se ovaj proces odvija u praksi.
Počnite s osnovama
Danas se svi obveznici poreza na dohodak oslanjaju na knjigovodstvene podatke. Bez razumijevanja kako će se otkazivanje duga odraziti u računovodstvu, u računovodstvenom odjelu se ne može učiniti ništa.
Poduzeća koja sumnjaju u solventnost drugih ugovornih strana stvaraju rezervu za sumnjive dugove (RSD). Ovaj je zahtjev obvezan za poduzeća svih oblika vlasništva. Osiguran je dug za koji se moraju primiti sredstva. Rezerva nije stvorena za robno "potraživanje". Subjektima javnog sektora zabranjeno je uključivanje u dinarske dugove s dospijećem do jedne i pol godine. Posle priznanja duga kao lošeg, on se oduzima iz bilance na teret dinara.
vrste
Zaostale obveze PDV-a mogu se podijeliti u dvije skupine:
- akontacije za buduće isporuke (kupcima);
- za plaćeni, ali neizvršeni posao (dobavljačima).
Kako otpisati PDV prilikom otpisa obaveza u svakom od ovih slučajeva, detaljnije ćemo razmotriti u nastavku.
klijenti
U pravilu se PDV obračunava i plaća na iznos primljenog predujma. Iznos poreza može se odbiti za otpremu robe ili za promjene uvjeta ugovora, povrat robe. To jest, prema važećem zakonodavstvu, prilikom odbitka dospjelih obveza, PDV se ne odbija. U slučaju spora, bit će vrlo teško dokazati ispravnost svojih postupaka na sudu.
ograničenja
Koliki je maksimalni iznos duga koji se može prepoznati kao neradni prihod da bi se mogao otpisati minus? Prema čl. 248. Poreznog zakonika, iznos poreza predočenom kupcu odbija se od dohotka. Što se tiče primljenih akontacija od kupca, porezni obveznik im mora odmah predati PDV. To jest, kad se otplaćuju računi, PDV se ne uzima u obzir. A što je s troškovima? Trebate povratiti PDV prilikom otpisa obaveza? Prema stavu Savezne porezne službe, kada dugovi budu otpisani nakon zastare, iznos poreza na troškove ne može se odraziti, niti se može odbiti.
Dug vezan za primanje dobara i usluga
Obično, zajmodavac dobavljačima iznos poreza koji je već prihvaćen za odbitak. U čl. 170. Poreznog zakonika sadrži popis situacija u kojima je od kupca potrebno otpisati PDV u potpunosti ili djelomično vratiti PDV. Ovaj popis ne uključuje iznos duga po primljenoj robi, koji se otpisuje nakon tri godine. Ali u neoperativnom dohotku dug se odražava uzimajući u obzir iznos poreza.Ako iz nekog razloga kupac nije predočio iznos odbitka i nije platio dug, tada je iznos poreza moguće prikazati u neoperativnim troškovima.
U BU
Prema p.p. 77,78 P (s) BU, iznos duga otpisuje se odvojeno za svaki objekt na osnovu inventara, naloga uprave ili pismenog obrazloženja. Zatim se odnose na financijske rezultate, između ostalog i prihoda i rashoda. Ako je RSD prethodno formiran, tada će se samo onaj deo duga za koji rezerva nije bila dovoljna rasporediti na troškove. Dug se može otpisati i prije roka zastare ako postoji razlog za priznavanje nerealnog za otplatu, na primjer, nakon predočenja izvoda iz registra nakon likvidacije objekta.
Kako se otpisuje PDV u knjigama obračuna nakon otpisa? ožičenje:
- DT 60 (70, 76), CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - u odnosu na „potraživanja“.
Ako se ovaj trošak tereti iz rezerve, tada bi se račun 63 trebao odraziti na teret, a ne na računu 91. Otpis duga ne vodi njegovom otkazivanju. Takav dug bi trebao biti u bilanci još 5 godina u slučaju promjene imovinskog stanja dužnika. Stoga je bolje koristiti ožičenje DT 007.
dobro
I ovdje, kao i u BU-u, zaduženi iznos duga treba uključiti u neoperativne prihode ili rashode. Dokument kojim se potvrđuje loš dug isti je akt o popisu, naredba ili pismeno obrazloženje. Dug mora biti otpisan u razdoblju u kojem je nastupila zastara.
Više o zastara
Prema općim pravilima, dug se smatra lošim nakon tri godine od dana kršenja prava na plaćanje duga. U nekim industrijama zastara može biti kraća. Na primjer, dug za prijevoz tereta priznat je kao beznadan nakon jedne godine, a za imovinsko osiguranje - dvije godine. Čak i nakon proteka navedenog razdoblja, ne možete odmah otpisati iznos koji se duguje. Termin se može prekinuti i suspendirati. Međutim, najviše ne može biti više od 10 godina od dana kršenja zakona. To razdoblje više ne ovisi o prekidima i obustavama. Možete ići na sud i ranije. Upravo je zakonodavac postavio gornju traku.
Kako će se to odraziti na rad računovođa? Nema šanse. Računovodstvo se još uvijek može usredotočiti na trogodišnje razdoblje. Na primjer, datum dospijeća ugovora je 17.02.14. Ako druga strana nije vratila dug dana 18.02.14. Godine, započinje odbrojavanje od 3 godine. Ako se dug ne otplati u prvom tromjesečju 2017. (prije 17.02.17.), Tada se dugovi, PDV otpisuju prema općim pravilima.
Ako se razdoblje više puta prekida i obustavlja, tada će vam dobro doći gornja granica. Organizacija može otpisati dug za 10 godina, ako ga ne možete povratiti. Pretpostavimo da dobavljač nije platio isporuku. Svake godine šalje pismo potvrde o prisutnosti duga. To doprinosi godišnjem nuliranju zastara. Ako se do 18.02.2024. Iznos ne vrati, tada organizacija može otpisati obveze, PDV prema općim pravilima. Ono što stvarno treba učiniti u takvoj situaciji je prvo se posavjetovati s odvjetnikom glede ispravnosti izračuna zastara.
Suspend broji
Osnova za obustavu izračuna je:
- pismeno priznavanje duga;
- djelomična isplata duga ili kamata;
- izmjena ugovora;
- dužnikov zahtjev za rate
- prihvaćanje narudžbe.
Ranije je među izuzecima bila i žalba organizacije na sud. Danas se obustava roka provodi samo za razdoblje razmatranja slučaja i do donošenja odluke.
Ispunjavanje deklaracije
Kako se prilagođava PDV prilikom otpisa obaveza u izjavi? Iznos "obveze" uključen je u neradni prihod.Pri popunjavanju prijave poreza na dohodak to se odražava u liniji 100 Dodatka 1 u cijelosti. Iznos otpisanih dugovanja odražava se u stavcima 101-107. Stoga će vrijednost naznačena na liniji 100 uvijek biti više pokazatelja iz redaka 101-107. Taj iznos se ne odražava u prijavi PDV-a. Osnova za obračun poreza ne postoji. Ministarstvo financija zabranjuje odbitak PDV-a od predujma prilikom otpisa obaveza za neopterećene pošiljke. Ili uključite PDV u troškove, smanjujući oporezivi dohodak.
Odvojeno treba reći o obrazovnim organizacijama. Činjenica je da je potrebno ispuniti odjeljak 7 ako su provedene operacije koje nisu oporezovane ili je organizacija primila akontaciju za buduće isporuke. Otpisani iznosi dospjelih ne bi se trebali odraziti u odjeljku 7.
Posebni slučajevi
Postoje situacije kada se datum ispunjenja obveze postavlja „na zahtjev”. Na primjer, ako je klijent osigurao predujam, a konačno plaćanje je trebao izvršiti nakon primitka narudžbe. Kako se onda izračunava izraz?
Ako je u zahtjevu određen određeni rok (na primjer, 15 dana od primitka narudžbe), odbrojavanje započinje od dana isteka. Ako to nije navedeno u uvjetima, odbrojavanje započinje od dana kada se zatraži plaćanje.
Primjer. Kupac je primio narudžbu 02.11.14. Od ovog dana dobavljač ima pravo zahtijevati plaćanje duga. Račun se može izdati kasnije. Rok počinje od trenutka izdavanja računa. Nesigurni zahtjevi također su podložni desetogodišnjem ograničenju.
Organizacije ne mogu nadoknaditi dugove kojima je zastara već istekla. "Potraživanja" se ne mogu smatrati beznadnim ako postoji kontra "vjerovnik" s istim klijentom. Financijski odjel smatra nezakonitim uključivanje takvog duga u neoperativne troškove. U Građanskom zakoniku ranije je navedena zabrana nadoknade zbog dospjelih dugova. Međutim, formalno je zahtijevao dostupnost odgovarajuće izjave s druge strane. Sada je zabrana nedvosmislena i bezuvjetna.
zaključak
Sva opisana ograničenja stupila su na snagu 1. rujna 2013. Ako je zastara nastupila nakon tog datuma, trebala bi se primjenjivati nova pravila. Ako je iz nekog razloga u bilanci organizacije naveden „stari“ dug s istekom roka, onda se nova pravila na njega ne primjenjuju. Trebate jednostavno otpisati taj dug iz bilance.