Analitikai mérleg: az összeállítás felépítése és szabályai

Bármely társaság fő pénzügyi feladata az eszközök növelése. E célból a társaságnak folyamatosan fenntartania kell a jövedelmezőséget a mérleg optimális struktúrájának kialakításakor. Ugyanakkor az összehasonlító elemzési mérleg szolgál alapvető információs alapul a társaság alapjainak és erőforrásainak tervezésére, elemzésére, ellenőrzésére és ellenőrzésére vonatkozó vezetői döntések kidolgozásához és elfogadásához.

Az analitikai egyensúly használata a modern vállalkozásokban manapság nagyon széles körű. Ez tartalmazza a fő pénzügyi mutatókat, amelyeket később különféle pénzügyi mutatók kiszámításához használnak, lehetővé téve a társaság jelenlegi helyzetének jellemzését vagy a jövőbeni előrejelzését.

Elmondhatjuk, hogy általánosságban az analitikai egyensúly alapozza meg a társaság számos vezetési és pénzügyi döntését. A beérkezett adatok szerint a társaság jövőbeni fejlődésének pénzügyi és gazdasági előrejelzése várható.

Az elemzési mérlegből származó adatok felhasználása szintén szükséges az eszköz fő forrásainak többletének vagy hiányának azonosításakor, amikor megvizsgálják a saját és kölcsönzött források rendelkezésre állását. Ezenkívül felméri a csőd valószínűségét és a társaság pénzügyi helyzetének tanulmányozását.

Koncepció és lényeg

Az elemzési mérleg alatt a mérleg összesített formáját kell érteni. Ez speciálisan átszervezi az 1. számú forma fő cikkeit, amelynek segítségével megbecsülhető mind a társaság alapjainak, mind az ingatlanteremtés fő forrásainak állapota. Itt találhat információkat a gazdasági tevékenységekben részt vevő társaság eszközeinek valós értékéről is.

Van egy szabály: a vállalkozás elemző mérlegének cikkeit az eszközök likviditási foka szerint kell elosztani. A kötelezettség sürgősségére is szükség van.

Röviden: az analitikai mérleg célját a következő fogalmak formájában mutatjuk be:

• A mutatók vizsgálata vízszintesen és függőlegesen.
• A mérlegtételek fő tendenciáinak elemzése.
• A könyvelő számításaiban szereplő hibák azonosítása.

kinevezés

Az összehasonlító mérleg elemzése lehetővé teszi információk és adatok beszerzését a következő területeken:

1. A rövid és hosszú lejáratú eszközök értékének kiszámítása, valamint finanszírozásuk forrása: dinamika és szerkezet elemzése.
2. A mérlegtételek azonosítása a túllépő növekedési rátákkal.
3. Az eszközök strukturális részesedése a követelések és a készletek szempontjából.
4. A kötelezettségek differenciálása a kifizetések sürgősségi foka szerint.
5. A társaság saját forrásainak részesedésének kiszámítása

Egy ilyen elemzés elvégzésekor különös figyelmet kell fordítani azokra az elemekre, amelyek a szerkezet legnagyobb vagy legnagyobb részét elfoglalják. Különösen figyelembe vesszük azokat a cikkeket, amelyek szintén hirtelen növekednek vagy csökkennek.

A vízszintes és vertikális technikákkal végzett elemzés lehetővé teszi a vállalat vagyonának és az egyes elemek nagyságának és dinamikájának felmérését és megállapítását.

Űrlap benyújtása

Az analitikai mérleg fő jellemzője (szemben az egyszerű elszámolással) az, hogy a benne szereplő cikkeket nem kell alaposan és részletesen megfejteni, hanem bemutathatja őket meghatározott csoportok formájában. Vagyis hiányzik a mutatók mély részletessége. Az ilyen típusú jelentés bemutatása ezen a funkción alapszik.

A világosan tanulmányozott formát az alábbi táblázat ábrázolhatja:

Ebben a táblázatban az összes létező vállalati értéket tükrözni kell, és a mutatókat kiszámítani:

• Szerkezetek (a teljes egyenleg% -ában).
• Dinamika abszolút egységekben (ezer rubel).

Az növekedés üteme% -ban is kiszámítható az év elejére. Ez az űrlap lehetővé teszi a legmegérthetőbb és kényelmesebb következtetések levonását a mérlegtételek változásáról, valamint speciális adatokat használhat az arányok kiszámításához a pénzügyi elemzés során.

Alkalmazás az elemzési folyamatban

A pénzügyi elemzés elvégzése és az arányok kiszámítása során nagyon gyakran fontos információforrás a társaság forgóeszközeinek állapota és azok egyes elemei. A kutatás során külön figyelmet fordítanak a forgóeszközök tanulmányozására: azok dinamikájára és felépítésére.

Az elemzés elvégzéséhez két lehetőség van: vízszintes és vertikális módszerek. A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésekor mindkét módszert egyformán gyakran alkalmazzák.

Horizontális elemzés

Jellemzője, hogy összehasonlítja a jelentési és a bázisidőszak mutatóit egymással. Vagyis becsüljük meg a jelenlegi időszakban kialakult számos mutató és egyenlegérték dinamikáját a múlthoz viszonyítva. Ugyanakkor az összehasonlítási időszak lehet egy év vagy fél év, akár negyedév is. Az egyszerűbb elemzéshez két időszakot használunk: jelenlegi és múltbeli. Számos pénzügyi és gazdasági folyamat mélyebb megértése érdekében azonban legalább három év használható fel. Minden az elemzés céljától függ.

Egy ilyen elemzés a következő lehetőségeket kínálja:

• A dinamikus folyamatok alapos tanulmányozása a vállalat tevékenysége több időszakában.
• A további sikeres munka következtetéseinek meghatározása
• Az egyes dinamikus folyamatok vizsgálata, például a szállítók számlájának, haszonkulcsának növekedése vagy csökkentése, stb.

Ez egy horizontális elemzés, amely feltárja a társaság finanszírozói illetékes döntéseinek irányait a különféle azonosított problémák és eltérések kiküszöbölésében.

Függőleges elemzés

Annak ellenére, hogy a vertikális elemzés célja hasonló a horizontális elemzés céljához, végrehajtásának módszertanában számos különbség van.

Ha a horizontális elemzés abszolút mutatókkal működik, akkor a vertikális elemzés elvégzésekor relatív mutatókat kell használni. Tehát annak végrehajtásakor a mérleg egyes elemeit a csoport részének kell tekinteni, például a készletek vagy követelések a forgóeszköz-struktúrában, a kölcsönök a rövid lejáratú kötelezettségek struktúrájában. Az elemzés során feltárják a mérlegtételek egyes elemei közötti szerkezeti kapcsolatot az eszköz vagy a forrás teljes értékéhez viszonyítva.

Ezenkívül az elemzési mérleg egyes elemeinek feltárt szerkezeti frakciói alapján már alkalmazhatjuk a horizontális elemzési technikát. Ez a pillanat a szerkezet dinamikus folyamatainak követéséből áll. Például, miután meghatározta a tartozások szerkezetében a fizetendő tartozások részét, a következő szakaszban megfontolhatja, hogyan változott ez a részesedés a társaságban két vagy három év alatt.

A képződés és az összeállítás módszere

Mint fentebb említettük, ezt az egyensúlyt a társaság analitikai mérlegének cikkei csoportosításával kapják meg. Ebben az esetben az elemzés során a két legnépszerűbb alapelv alkalmazható: likviditás és sürgősség.

Az analitikai mérleg összeállításakor a likviditás alapelve az, hogy a társaság összes aktív alapját négy nagy csoportra osztják:

1. Magas likviditási eszközök.Ide tartoznak azok a pénzeszközök, amelyek készpénzben vannak vagy nagyon gyorsan képesek pénzt keresni.
2. Vagyon gyorsan megvalósul. Ez rendszerint magában foglalja az összes olyan követelést, amelyet rövid idő alatt, azaz legfeljebb 12 hónapra lehet visszafizetni.
3. Eszközök, amelyeket lassan értékesítenek. Ez magában foglalja az alapanyagok, anyagok, áruk készleteit, valamint a magas megtérülési idõtartamú, azaz több mint 12 hónapos követeléseket.
4. Olyan eszközök, amelyeket nem lehet rövid lejáratúnak besorolni. Ezek épületek, építmények, vagyis a befektetett eszközök.

Az analitikai egyensúly kialakításakor vegye figyelembe a sürgősség elvét. Használatakor a következő területeken alakulnak ki felelősségvállalási cikkek:

• Nagyon sürgős kötelezettségek, például kötelezettségek.
• Rövid lejáratú és rövid lejáratú kötelezettségek: kölcsönök és kölcsönök legfeljebb egy évre.
• Hosszú lejáratú kötelezettségek: egy éven túli hitelek és kötvények.
• Az állandók kategóriájához kapcsolódó kötelezettségek: alaptőke, nyereség és tartalékok.

Fontos tulajdonságot kell megjegyezni: a likviditás alapján képzett összes eszköz összege egyenlő a sürgősség alapján kialakult összes kötelezettség összegével.

Az egyensúly kialakításának problémái

Az összehasonlító analitikai egyensúly kialakításának fő nehézsége annak komplikációjában rejlik. E probléma megoldása érdekében jelenleg javasolt a struktúra egyszerűsítése és az alapok csoportosítása felülvizsgálata. Ez a fejlődés iránya.

A sikeres mérleg jellemzői a következők:

• A mutatók valósága és azok elérése.
• Információs támogatás rendelkezésre állása a mérleg minden felhasználója számára (külső és belső).

Az elemző mérleg valóság fogalmának vizsgálata során különösen érdemes megemlíteni azt a tényt, hogy cikkeinek minősítései objektív valóságnak felelnek meg. Az igazságosság és az egyensúly valóságának fogalmait nem szabad összekeverni. A kiegyensúlyozott mérleg lehet igaz, de irreális. A valódiság elérésének fő módja a mérleg mutatóinak dokumentációval és forrásokkal (könyvviteli számlák nyilvántartása, számviteli számítások, készletnyilvántartás) történő igazolásának képessége. Az egyenleg valódiságának megfigyelésénél a legfontosabb az analitikus és szintetikus számviteli nyilvántartások összeegyeztetése az előkészítés során.

Az egyensúly összeállításának fontos problémája az alacsony analitikai fok, amely számos mérlegmutató indikatív korlátozásával jár. Ez, amint tudod, tükrözi a társaság vagyonának összetételét és kötelezettségeit, de nincs információ azokról a tényezőkről, amelyek befolyásolják ezt a struktúrát. Ezért az utóbbi meghatározásához részletesebb információra van szükség a vállalat ellátási folyamatairól, szervezeti folyamatairól, felépítéséről és a befektetési tevékenységekről. Ez az információ gyakran belső. Besorolható a vállalat "üzleti titkaként". Ezért ennek használata korlátozott az elemzési folyamatban.

Ezenkívül a mérleg valuta nem mindig tükrözi pontosan a társaság pénzeszközeinek valós összegét. Ennek oka az a tény, hogy az analitikai mérleg értékelése a mutatók könyv szerinti értékén alapul, nem pedig a piacon. Például a készletek a mérlegben tükröződhetnek a gyártásukkal és beszerzésükkel kapcsolatban felmerült tényleges költségekkel kapcsolatban, és a követelések figyelembe veszik a termékek eladási árának felárát, amely magasabb, mint a költsége. Megjegyezzük az inflációnak a számviteli és a valós érték közötti különbségre gyakorolt ​​hatását is. Az ilyen pillanatok kiküszöbölhetők a beszámolás más formáinak felhasználásával (a mérleg kivételével), amelyeket szintén használnak a pénzügyi helyzet elemzése során.

Mérleg példa és elemzés

Vegyünk egy összehasonlító elemzési mérleget egy "Orion" LLC feltételes kereskedelmi társaság példáján.Az érthetőség kedvéért képzelje el az alábbi táblázatban.

Példa az Orion LLC jelentésére a 2015-2017-es időszakra. Az összes mutató rubelben van megadva.

Az LLC Orion mérlegének horizontális elemzéséből származó adatok azt a következtetést vonhatják le, hogy 2017-ben a társaság mérlegfőösszege 779 943 ezer rubeltel nőtt, elsősorban a befektetett eszközök értékének 63 720 ezer rubeltel történő növekedése miatt. , valamint a forgóeszközök 716 223 ezer rubeltel történő növekedése miatt. A forgóeszközök összegének növekedését a hosszú lejáratú kötelezettségek 497 814 ezer rubeltel, valamint a rövid lejáratú kötelezettségek 313 461 ezer rubeltel történő növekedése okozta.

A következő szakaszban megvizsgáljuk a vállalati elemzési mérleg vertikális elemzésének módszertanát az alábbi táblázatban.

Az Orion LLC-nek a 2015–2017-re alkalmazott vertikális módszer. (%)

Amint az a táblázatból látható, a forgóeszközök aránya az analitikai egyenleg szerkezetében maximális. Ezen felül észrevehető tendencia mutatkozik arra, hogy ez a részarány 7,4% -kal növekszik 2017-ig. Ennek megfelelően a befektetett eszközök részesedése 2017-re 7,4% -kal csökken. A mérleg kötelezettség szerkezetében a saját tőke maximális részesedése. 2017-re hirtelen, 48,9% -kal csökken, ami negatív hatással van a mérlegstruktúrára. A hosszú lejáratú kötelezettségek aránya 2017-re 34,2% -kal, rövid lejáratú pedig 14,8% -kal növekszik.

A konszolidált analitikai mérleg értékelésének pozitív eredményei a következő tendenciák:

1. A mérlegfőösszeg értékének növekedése 2017-ben.
2. A forgóeszközök növekedési üteme (241,8%) meghaladja a befektetett eszközök növekedési ütemét (145,4%).
3. A szervezet saját tőkéje meghaladja az 50% -ot, de csak 2015-ben és 2016-ban.

Az analitikai mérleg bemutatott formája azonban negatív jellemzőkkel rendelkezik:

• A szervezet saját tőkéje 2017-ben 50% alatt van.
• A hosszú lejáratú kötelezettségek (5614%) és a rövid lejáratú kötelezettségek (467%) növekedési üteme meghaladja a saját tőke növekedési ütemét (94%).
• A követelések (1241%) és a követelések (467,2%) növekedési üteme jelentősen eltér.

A bemutatott elemzési mérleg és annak példája azonban nem nyújt teljes információt a befektető számára az Orion LLC hatékonyságáról a pénzügyi helyzet tanulmányozásában. Ezek csak lehetővé teszik a vállalat eszközeinek és forrásainak jelenlegi állapotának és dinamikájának felmérését.

Az egyensúlyi struktúra javításának módjai

Szinte lehetetlen megteremteni a társaság tökéletes egyensúlyát. E célból elemzik a vállalkozás pénzügyi helyzetét. Összeállítása során mindig azonosítanak negatív tendenciákat, amelyek javítását igénylik. Vizsgálja meg az összehasonlító analitikai egyensúly szerkezetének javításának legjellemzőbb módszereit. Ezen területek között lehet meghatározni:

1. Speciális számítógépes programok használata a társaság számviteli folyamatainak automatizálásához.
2. A meglévő orosz számviteli standardok közelítése a nemzetközi szabványokhoz.

A kiegyensúlyozó felhasználók információs támogatásának fejlesztése terén fennálló hiányosságok a modern automatizálási eszközök használatához kapcsolódnak. A fő feladat a társaság információáramlásának optimalizálása a számviteli információk szempontjából, valamint a nemzetközi szabványok, egy megbízható osztályozási rendszer, a kódolás és az adatfeldolgozás irányában. Ide tartozik a számviteli formák és módszerek fejlesztése a számvitelben, a számítógépesítés és a modern szoftverek használata.

Az automatizálási folyamatok bevezetése lehetővé teszi az indikátorok kiszámításának algoritmusának fejlesztését az analitikai mérleg és annak elemzése előkészítése során, a gazdasági információk minőségének javítása érdekében.

Meg kell jegyezni, hogy az automatizálás használata csökkenti a mérlegtételek és a háztartási eszközök állapotáról szóló működési számviteli információk beérkezésének és feldolgozásának idejét is.

Szakemberek ajánlása

A mérlegstruktúra javításának főbb tippei a pénzügyi helyzet elemzése során a következők:

• A tárgyi eszközök átértékelése az érték (mérleg) növekedésének irányába.
• A társaság alaptőkéjének feltöltése.
• Az alapítók és a részvényesek kiegészítő hozzájárulásai a társaság saját tőkéjéhez.
• A rövid lejáratú kötelezettségek részesedésének csökkentése a hitelek és kölcsönök összegének csökkentésével, valamint a tartozások csökkentésével.
• A likvid eszközök arányának növekedése, a működőtőke növekedése.
• Az eszközforgalom felgyorsítása a termelési ciklus lerövidítésével, az adósokkal való munka javításával, a fizetési fegyelem megerősítésével.
• A folyó fizetési kötelezettségek csökkenése.
• A finanszírozási források megváltoztatása hosszú távon.
• A kevésbé likvid eszközök (állóeszközök) részesedésének csökkentése többlet eszközök és készletek eladásával.

A fenti eszközöknek akár egy (vagy jobb, ha több) használata javíthatja a mérlegstruktúrát és befolyásolhatja a vállalat pénzügyi helyzetét.